NIA 200 Objetivos Generales del Auditor Independiente y Conducción de Una Auditoría,

de Acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría

Esta norma de auditoría expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de
llevar a cabo una auditoría de estados financieros basándose en las normas internacionales.
Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la
auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo, se presentan los requisitos
estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la
norma.
Objetivo de una auditoría, es la de tener la seguridad de que los estados financieros estén libres
de las declaraciones equivocadas las cuales pueden ser causadas por fraude o error, lo cual nos
trae a mencionar 3 aspectos claves:
● Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea por fraude o error,
basándose en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta manera
estamos evitando problemas más graves en la empresa.
● Obtener evidencia precisa y adecuada de las incorrecciones materiales.
● Realizar un informe o reporte adecuado basado en los hallazgos de auditoría y en la
evidencia de auditoría obtenida.
Gobierno Corporativo: el gobierno corporativo consiste en el conjunto de relaciones que se
establecen entre los diferentes participantes en la empresa con el fin de garantizar que cada uno
reciba lo que es justo (accionistas, gerentes y junta directiva).
Requerimientos:
● Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
● Juicio profesional
● Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
● Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
● Escepticismo profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que
pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales.
 DEFINICIÓN
Riesgo inherente: 
La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o
revelación a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo
individual o en agregado con otras representaciones erróneas, antes de la consideración de
cualquier control relacionado.
Riesgo de control: 
El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración sobre una
clase de transacción, saldo de cuenta o revelación que pudiera ser de importancia relativa, ya sea
en lo individual o en el agregado con otras representaciones erróneas, no se prevenga, detecte o
corrija oportunamente por el control interno de la entidad.
Riesgo de detección:
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación
errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros
saldos o clases.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
ALCANCE
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo
de auditoría con la dirección y cuando proceda con los responsables del gobierno de la entidad
Esta trata de los aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran bajo
control del auditor
DEFINICION
Son condiciones previas a la auditoría que se utiliza por la dirección en un marco de información
financiera y se ahí se procede a la confirmación del gobierno de la entidad
OBJETIVO
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se
haya acordado con el cliente sobre la auditoría que se va a realizar que es mediante la
determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría o la confirmación de que
existe una comprensión común por parte del auditor y el cliente
REQUISITOS
Determinar si el marco de información financiera que se utilizara para la preparación de los
estados financieros es aceptable y se obtendrá la confirmación por parte del cliente el cual
reconoce y comprende su responsabilidad con la preparación de los estados financieros de
conformidad con el marco de información financiera
El control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados
financieros libres de incorrección material de fraude o error
La necesidad de proporcionar al auditor es el acceso a toda la información de la que tenga
conocimiento la dirección que sea relevante para la preparación de los estados financieros tal
como los registro, documentación y otra materia
La información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la auditoría
y también el acceso limitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere
necesario obtener evidencia de auditoría.
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados Financieros
Es la responsabilidad que tiene el auditor respecto a los procedimientos de control de calidad,
políticas y normas de ética establecidas en la NICC 1, que se deben llevar a cabo en un trabajo de
auditoría.
Objetivo: El auditor deberá implementar procedimientos de control de calidad y asegurarse que
se cumplan las políticas y procedimientos en los trabajos de la firma auditora.
DEFINICIONES

● Revisión del control de calidad del trabajo 

Proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva de los juicios importantes
que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron en el
dictamen del auditor.
● Inspección
 Procedimientos que proporcionan evidencia del cumplimiento de las políticas y
procedimientos del control de calidad.
● Seguimiento
Evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma auditada.
REQUERIMIENTOS
● Independencia
El auditor o encargado del trabajo deberá emitir opiniones sin que su juicio sea afectado
por influencias.
● Calidad de las auditorías.
Garantizar que la auditoría cumpla con los procedimientos, políticas profesionales
establecidos.
NIA 230 Documentación de la auditoría
La norma internacional de auditoría 230 presenta la responsabilidad del auditor de preparar la
documentación necesaria de la auditoría de estados financieros. La documentación de la auditoría
que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditoría provee la evidencia sobre la
que se basó para que el auditor emitirá su dictamen y reporte del logro de los objetivos generales,
así como la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría, y requisitos legales y de regulación aplicables. El objetivo del
auditor es preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada que
sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo
apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría y requisitos legales y
regulatorios relevantes.
Definiciones
Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la
evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo").
Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que
tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de: los procesos de
auditoría; las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; el entorno
RESUMEN NIA 240 Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude en una
Auditoría de Estados Financieros
La norma internacional de auditoría 240 presenta las responsabilidades del auditor con respecto al
fraude en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse las normas de
auditoría 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al
auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que
son motivo de sospecha o se determina que hay fraude. Cuando el auditor inicia el trabajo de
auditoría puede encontrar representaciones erróneas en los estados financieros que pueden surgir
de errores o fraude. El auditor puede determinar si la representación errónea se debe a fraude o
error, si el error es intencional o no en los estados financieros.
Cuando el auditor inicia el trabajo de auditoría puede encontrar representaciones erróneas en los
estados financieros que pueden surgir de errores o fraude. El auditor puede determinar si la
representación errónea se debe a fraude o error, si el error es intencional o no en los estados
financieros.
El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoría 240 debe identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo
la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y
responder de manera apropiada.
OBJETIVOS
RIESGO DE ERRORES
● Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debidos o de fraude.
● Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
● Responder adecuadamente al fraude o a sus indicios a la realización.
 DEFINICIÓN
Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables
del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el
fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal. 
Factores de riesgo de fraude: Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo
o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
NIA 250 Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de
Estados Financieros.

La norma internacional de auditoría 250 presenta la responsabilidad del auditor que debe tener en
cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros. Estas
leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando así su marco de referencia legal y
regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El
auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de que los estados financieros cumplen a
cabalidad con las leyes y regulaciones, y estar atento a cualquier error.
Definiciones:

Incumplimiento: Es el acto de descuido por la entidad, que puede ser intencional o no, contrario
a las leyes y regulaciones vigentes. Estos actos son llevados a cabo por la administración,
empleados o terceros.
Incorrección material: Las incorrecciones materiales son aquellos errores que se pueden
identificar en la información presentada por la entidad, y que representan una variación en los
datos presentados, a fin de corregir la imprecisión que ha generado la incorrección material.
Requerimientos.
1. Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
2. Procedimientos de auditoria cuando se identifica o existen indicios de un incumplimiento
3. Comunicación de incumplimientos identificados o la existencia de indicios de un posible
incumplimiento
4. Documentacion
NIA 260 Comunicación con los encargados del Gobierno Corporativo

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la
entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad
participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas.
Los encargados del gobierno corporativo puede ser una persona u organizaciones encargadas de supervisar
la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones que conlleve la misma
Los encargados del gobierno corporativo dependen de su jurisdicción, debido a que puede que los
encargados también hagan parte de la administración

REQUERIMIENTOS
Responsables del gobierno de la entidad
Comunicación con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad
Responsables del gobierno de la entidad.

OBJETIVO
El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades Durante el desarrollo de su
planeación y programación en su plan de auditoria, A los encargados del gobierno corporativo de la
entidad quienes a su vez deben comunicar la información relevante requerida, durante la auditoria. A los
administradores.

RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la
entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
REQUISITOS
Los encargados del gobierno corporativo de acuerdo a la estructura, puede variar de acuerdo a la
entidad o empresa.
El auditor debe identificar a la persona o personas apropiadas para poder hacer las
comunicaciones relevantes.
NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración.
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen a
continuación:
Deficiencia en el control interno. Existe cuando: Un control se diseña, implementa y opera de
manera tal que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir, errores en los estados
financieros oportunamente; Falta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores
en los estados financieros oportunamente.
Requerimientos
El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el control
interno:
Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos; y información
suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección comprender
el contexto de la comunicación. En especial, el auditor.
Deficiencia: El auditor debe informar las deficiencia a la administración el cual se encarga del
manejo del control interno cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad y la
competencia de la administración el auditor deberá dirigirse a los encargados del manejo
corporativo.
OBJETIVO
El objetivo del auditor en la norma internacional de la auditoría 265 es comunicar apropiadamente las
deficiencias halladas del control interno de la entidad durante la auditoría a los encargados del gobierno
corporativo y administración.
 Requisitos
Comunicación de deficiencias:El auditor deberá determinar si se presentó una o más deficiencias en el
control interno durante el desarrollo de la auditoría analizando así su importancia e influencia en los
estados financieros, es importante aclarar que el auditor no expresa una opción sobre la efectividad del
control interno, sino que reportaron las deficiencias que encuentre y que afecten los estados financieros a
la administración.