RESUMEN NIA 200

NIA 200: Objetivos del auditor conforme a la Norma Internacional de

Auditoría
La Norma Internacional de Auditoría (NIA 200) trata sobre
las responsabilidades globales que tiene todo auditor independiente cuando
realiza una auditoría de cuentas. En concreto, establece qué objetivos debe
buscar un auditor y explica la naturaleza de la auditoría para que el auditor
alcance dichos objetivos. Aquí tienes un resumen amplio de la NIA 200
CONTENIDO
 Responsabilidades
 Requerimientos de la NIA 200
 Objetivo no alcanzado
La Norma Internacional de Auditoría requiere que el auditor tenga las
siguientes responsabilidades:
  La obtención de una seguridad razonada de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error,
que permita al auditor expresar una opinión acerca de si los estados
financieros están preparados en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información aplicable.
 La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento
de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de
los hallazgos del auditor.
Requerimientos de la NIA 200
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
a. El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional
a. El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional
a. El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la
auditoría de estados financieros.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
a. Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia
de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
a. El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría. Una NIA es aplicable
a la auditoría cuando la NIA está en vigor y concurren las circunstancias a las que
se refiere la NIA.
b. El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y
otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus
requerimientos adecuadamente.
c. El auditor no manifestará en el informe de auditoría haber cumplido con
los requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido con los
requerimientos de la presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la
auditoría. Objetivos establecidos en cada NIA
d. Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, éste seguirá los
objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y ejecutar la
auditoría, teniendo en cuenta las relaciones existentes entre las NIA, con la
finalidad de:
i. (a) determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a los
exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas; y
ii. (b) evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Cumplimiento de los requerimientos aplicables
e. El auditor cumplirá cada uno de los requerimientos de las NIA salvo que en las
circunstancias de la auditoría:
i. (a) no sea aplicable la totalidad de la NIA; o
ii. (b) el requerimiento no sea aplicable porque incluya una condición y ésta no
concurra.
f. En circunstancias excepcionales, el auditor puede considerar necesario no
cumplir un requerimiento aplicable de una NIA. En dichas circunstancias, el auditor
aplicará procedimientos de auditoría alternativos para alcanzar el objetivo de
dicho requerimiento. Es previsible que la necesidad de que el auditor no cumpla
un requerimiento aplicable surja únicamente cuando el requerimiento consista en
la aplicación de un determinado procedimiento y, en las circunstancias específicas
de la auditoría, dicho procedimiento no resulte efectivo para alcanzar el objetivo
del requerimiento.
Objetivo no alcanzado
En el caso de que el objetivo de una NIA que se podría aplicar no se alcanzase, el
auditor evaluará si este hecho no le hace alcanzar sus objetivos y, como
consecuencia de ello, si requiere que el auditor, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, exprese una opinión modificada o renuncie al
encargo (si las 9 disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo
permiten). El hecho de no llegar a un objetivo supone un hecho significativo
que, de conformidad con la NIA 230, debe quedar documentado.
Determinar si se ha alcanzado un objetivo es una cuestión profesional del auditor.
Dicho veredicto tiene en cuenta los resultados de los procesos de auditoría que se
han aplicado cumpliendo aquellos requerimientos de las NIA y la evaluación del
auditor sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y
sobre si es necesario realizar más trabajo en las circunstancias específicas del
encargo para alcanzar los objetivos establecidos en las NIA. En consecuencia,
entre las circunstancias que pueden dar lugar a que no se alcance un objetivo se
incluyen aquellas que: impidan que el auditor cumpla los requerimientos aplicables
de una NIA.
 RESUMEN DE NIA 220
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del
auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de
estados financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades
del revisor de control de calidad del trabajo.

Objetivos

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a

nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
  La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulación aplicables; y
  El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

Sistema de control de calidad y función de los equipos del trabajo

Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad

de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de
establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad
razonable de que:
  La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos
legales y de regulación aplicables; y
  Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.

Socio del trabajo:

Es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se

emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un

organismo profesional legal o de regulación.

Revisión de control de calidad del trabajo:

Es un procedimiento diseñado para facilitar una evaluación imparcial, en o antes de la   fecha

del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo de  trabajo y de las

conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisión del

control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de estados financieros de entidades que

cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para los que la firma haya

determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo.

Equipo del trabajo

Son todos aquellos asistentes es decir el personal que desempeñan el trabajo, y cualesquiera

personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen procedimientos de

auditoría en el trabajo incluyendo los socios.

Desempeño del trabajo

Dirección, supervisión y desempeño

El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de:

  La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con normas

profesionales y requisitos legales y de regulación aplicable.

  El Informe del auditor sea apropiado en las circunstancias

NIA 300: Resumen de la planificación de
auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría 300 establecen las responsabilidades de los
auditores para planificar la auditoría de los estados financieros. El plan incluye la
formulación de la estrategia general de la auditoría y la formulación del plan de trabajo, de
modo que el auditor pueda organizar y administrar el trabajo de auditoría de manera
apropiada para asegurar un trabajo eficiente y efectivo. Asimismo, permite seleccionar un
equipo de trabajo competente y con las habilidades requeridas para realizar el trabajo.
Al planificar una auditoría, el auditor debe considerar la entidad y su entorno. El plan le
permite comprender el marco legal y determinar el proceso de evaluación de riesgos, que es
un aspecto importante del desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que el plan es un
proceso continuo e interactivo.
Aspectos a tener en cuenta para hacer una auditoría
En el momento de planificar una auditoría, preste atención a los siguientes diez puntos: 

1. Antes de iniciar el proceso de revisión, debemos tener claros nuestros objetivos.

Recomendamos ajustar el objetivo según el modelo COSO en las siguientes categorías: 

Accionable: utilice los recursos de la organización de manera eficaz y eficiente. (Por

ejemplo, rendimiento, rentabilidad, protección de activos, etc.) 

Información financiera: preparar y publicar estados financieros confiables. 

Cumplimiento: debes ajustarte a las leyes y regulaciones aplicables.

El alcance de la auditoría debe diseñarse para garantizar que estos objetivos se logren de
acuerdo con el tipo de auditoría que realizamos. Ejemplo: Para las auditorías financieras,
nuestro trabajo se enfocará en evaluar el cumplimiento de los objetivos relacionados con
la preparación y publicación de estados financieros confiables. Para el trabajo de los
auditores legales, tendremos que cubrir los tres objetivos (operaciones, información
financiera y cumplimiento) especificados en COSO.

2. La auditoría debe ser llevada a cabo por personal con suficiente capacitación técnica
y experiencia en auditoría. Se recomienda cooperar con un equipo multidisciplinario en
función de las necesidades del cliente, el tipo de auditoría y, cuando sea posible, la
experiencia de la industria. Por ejemplo: contables, abogados, ingenieros de sistemas,
ingenieros industriales, expertos en impuestos, expertos en la industria, etc.
3. Al planificar una auditoría, es esencial tener un conocimiento integral del negocio, la
industria y el entorno externo, lo que ayuda a identificar los riesgos. El número de riesgos
importantes identificados es directamente proporcional al nivel de comprensión del
negocio, su entorno externo y la industria. Cuanto más comprenda, mayor será la
probabilidad de descubrir riesgos importantes. El riesgo significativo se refiere al riesgo
que tiene un alto riesgo y tiene un impacto significativo en los estados financieros.

4. Cuando se planifique una auditoría, nuestro trabajo debe centrarse principalmente en: 

A. Identificar los riesgos comerciales importantes y su significado en los estados

financieros (requisitos en los estados financieros y / o divulgaciones) 

B. Identificar los riesgos significativos de fraude y su significado en los estados financieros

(apropiación indebida de activos y / o información financiera fraudulenta)

C. Identificar transacciones importantes (regulares y no rutinarias) registradas en los

estados financieros.

5. Defina la importancia del plan. La importancia del plan le permite al auditor enfocarse en
los aspectos relevantes del estado financiero.

6. Entendemos el negocio de arriba a abajo, por lo que es muy importante reunirnos con la
alta gerencia para comprender sus metas, estrategias, riesgos que pueden impedir que la
empresa logre sus metas y medidas de control para mitigar estos riesgos.

 7. Al planificar una auditoría, el auditor debe complementar su trabajo realizando procedimientos
de análisis preliminares, que incluyen el análisis de indicadores de desempeño financieros y no
financieros.

8. En el plan de auditoría, se recomienda visitar las instalaciones físicas para comprender mejor el
negocio y reunirse con el personal clave.

9. Es importante que se registre lo más posible a través de información interna y externa:

 Información interna 
 decreto 
 Manual de procedimiento 
 Política
 Actas de reuniones (junta de accionistas, junta directiva, comités, etc.)
 Informes de gestión al consejo de administración contrato
 Correspondencia con entidades de supervisión y control
  Tratar con abogados 
 Certificado de la Cámara de Comercio
 Intranet de la empresa 
  Página Web de la compañía
 Información externa 
 Revistas y periódicos 
 Búsqueda del portal en la web 
 Base de datos 
 Cámara de Comercio
10. Al final de la revisión del plan, debemos verificar la comprensión del negocio, los
riesgos identificados y los hallazgos junto con la administración del cliente.

Si la auditoría es el trabajo inicial, es posible que deba ampliar las actividades de

planificación, porque el auditor generalmente no tiene experiencia relacionada con la
entidad.

NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros

by diseno | Oct 18, 2022 | Auditoría Externa

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Cualquier proyecto a nivel empresarial, requiere sin dudas de una planificación que ordene el
proceso a desarrollar. Naturalmente intuimos que la actividad de planear una auditoria, exige una
estrategia profunda en un trabajo de auditoria de estados financieros.

Según la normativa NIA 300, planificación de la auditoría de estados financieros no debe

convertirse en una rueda suelta dentro del proceso de una auditoría general. Por ello se debe
hacer hincapié en que el plan de auditoría se revise al mismo tiempo que avanza la auditoría.

Concretamente, se debe tomar los errores o falencias de corte anterior, y evaluarlos de manera
prioritaria para la auditoría del próximo año, para planear así un proceso mejor y más eficiente.

Todo proceso necesita una estrategia

La estrategia es el principio de cualquier victoria. En cuanto a la auditoría, se traduce en la
combinación del enfoque de auditoría que se utilizará y el alcance, por ejemplo, de transacciones y
cuentas significativas, con riesgo de fraude, también de la gestión y asignación de recursos, el
momento en el que se desarrolla una auditoría y la forma en que se gestiona el trabajo de
auditoría.

¿Cuál es el objetivo de una estrategia de auditoría?

La estrategia debe estar diseñada para considerar cuestiones que van desde el control de calidad,
pasando por la forma en que se gestionan, dirigen y supervisan los recursos de los que se dispone,
cuándo se harán las reuniones de equipo, etc.

La finalidad de una estrategia de auditoría es asegurar que los auditores entiendan y establezcan
el alcance real y consciente de una auditoría, estableciendo parámetros sobre la dirección del
encargo de auditoría y el desarrollo de un plan de auditoría para el éxito de este encargo de
auditoría.

Una buena estrategia basada en NIA 300, planificación de la auditoría de estados financieros, debe
considerar diversas claves para llegar a buen puerto. Repasemos algunas de ellas:

Establecer parámetros claros: la NIA 300 requiere que el auditor considere asuntos específicos
para lograr una estrategia bien articulada, por lo que la planificación es una clave infalible. El plan
de auditoría debe contener respuestas detalladas a los riesgos específicos identificados al obtener
una comprensión de la entidad auditada y se debe ser específico en cómo la estrategia abordará la
auditoria, cómo establecerá su alcance, y cuál será el momento y cómo se dirigirá la auditoría.

Identificar las características del trabajo: es realmente importante evidenciar el alcance de una
auditoria. Tampoco se puede perder de vista las normativas internacionales y de carácter
aplicativo local para auditar los estados financieros de las compañías. Recuerde que los trabajos de
auditoría tienen características específicas que se traducen en que la auditoría tenga un alcance
más amplio en compañías más grandes o de auditoría grupal, que, en aquellas entidades pequeñas
con menos empleados, por ejemplo.

Tener alto juicio profesional: Es parte de la estrategia de auditoría que los auditores estén en la
capacidad de identificar o descubrir cuáles son los factores claves o áreas claves que requirieren
de poner la lupa allí. Si hay algún factor o área requerida para el juicio profesional, el auditor
podría considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para hacer el trabajo. De
considerar que no debe hacerla o no tiene las competencias, no se comprometa o busque otros
recursos.

Conocimiento vs resultado: inicie por evaluar si el conocimiento adquirido por los auditores y el
resultado de su revisión preanalítica, son los correctos. Resolver esta ecuación es un proceso que
se hace comparando el conocimiento de los auditores al compartir con la gerencia y comprender
la naturaleza del negocio versus el resultado del equipo de auditoría que realiza la revisión
preanalítica en los estados financieros que obtienen de los clientes. Si al final el resultado es
consistente, entonces la integridad administrativa debería estar bien.

Conociendo a profundidad la planeación de auditoría

La planificación estratégica se identifica y establece después del objetivo de auditoría, pero

también siembra parámetros antes o al mismo tiempo que se está desarrollando el plan de
auditoría. El éxito de toda planeación va de la mano con una estrategia de auditoría hecha de la
manera más correcta y sensata; esto minimizará los riesgos del auditor, le ayudará cumplir con los
plazos establecidos previamente de la auditoría y finalmente a usar los recursos y herramientas de
las que dispone, de manera eficiente, garantizando así un trabajo de máxima calidad.

Se sabe que la parte más complicada en la labor de la auditoría es que el auditor prepare un buen
plan estratégico de auditoría. Este es el camino más fácil para identificar y detectar todo tipo de
riesgos de auditoría. Por ello, es de vital importancia entender que el plan indefectiblemente debe
componerse de dos partes preponderantes de acuerdo con el estándar internacional NIA 300,
planificación de la auditoría de estados financieros:

Actividades previas a la auditoría

Estas son vitales para planear y ejecutar de la mejor manera el plan de auditoría. En esta etapa,
como es lo recomendado en la norma NIA 300 el auditor debe tener presente:
Primero y muy importante, conozca más acerca de su posible cliente e indague sobre su integridad
antes de aceptar trabajar en auditoría para él. Comprenda los términos y condiciones del trabajo
antes de aceptar para evitar, posteriormente, cualquier conflicto.

Hacer la diligencia debida ante la empresa o cliente con el que va a trabajar, con el fin de asegurar
que usted comprenda a profundidad la naturaleza del negocio, las fuentes de sus fondos y cuáles
son las actividades principales que este realiza, lo que no solo lo involucrará de manera efectiva
con el cliente, sino que le abrirá un mejor panorama de sus actividades y sabrá de paso si este
incurre en actos ilegales o de lavado de dinero.

Comprender a su cliente y/o a la empresa con la que está involucrado para asegurarse de que no
haya conflicto de intereses y a la vez, que pueda trabajar con una total independencia que lo lleve
a realizar un buen trabajo. Mantener la independencia y la objetividad garantizan la calidad y
carácter de opinión de la auditoría.

Considerar los resultados de las actividades previas al encargo y el conocimiento adquirido en

otros encargos. Incluya evaluaciones iniciales de materialidad, riesgos identificados a partir de
hechos preliminares como riesgos de fraude y eventos importantes en la entidad desde la última
auditoría, y los resultados de auditorías previas. Es recomendable observar datos relevantes para
determinar una estrategia de auditoría, como revisar planes de negocios y los flujos de efectivo

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Actividades de planificación

En esta etapa, el auditor requiere establecer una estrategia general de auditoría que le permita
plasmar el alcance, momento y la dirección de la auditoría, y además que le sirva como hoja de
ruta durante el desarrollo del plan de auditoría:

El auditor debe identificar de primera mano las características del trabajo que definen su alcance.
Es preciso auditar y revisar los estados financieros del cliente solo en períodos específicos. Si la
auditoría no logra identificar a tiempo esto en el plan, el informe de auditoría que publica el
auditor podría no ser necesariamente el que obtenga el cliente. No se puede dejar a la deriva otro
factor importante, como el de la garantía y la seguridad razonable requerida para que el auditor
realice sus detalles de prueba y/o revisión o compilación de estados financieros.

Los requisitos de informe definidos son vitales para el auditor toda vez que le permite identificar el
objetivo de usar los informes de auditoría y el tiempo requerido para los entregables. Su línea de
tiempo le debe permitir realizar sus trabajos y administrar sus recursos, en espacios en los que
asegure poder cumplir al cliente. Por supuesto, todo este proceso debe quedar evidenciado en un
informe de auditoría y en la carta de encargo de seguridad razonable. Algunas entidades requieren
de informes adicionales para lograr cumplir con las regulaciones de gobierno corporativo o con
algunos requisitos propios de la industria, por lo que el auditor debe comprender estos requisitos
desde el comienzo de la auditoría.

Evaluar el conflicto de interés es otra característica dentro de la planificación. Se debe considerar

sí existen factores que puedan afectar el juicio profesional del auditor y de paso, la calidad del
informe de auditoría. En caso de existir un conflicto de intereses, es entendible que se deba acudir
a una evaluación para identificar qué tan grave es, documentando los argumentos. Por ejemplo, sí
resultara el líder del equipo de auditoría como gerente del equipo de finanzas, entonces no debe
permitir liderar al equipo, haciendo que sus trabajos relacionados con este encargo sean revisados
nuevamente por otros gerentes independientes.

Evaluar el requisito de recursos es quizá uno de los principales objetivos dentro del desarrollo de
la estrategia de auditoría. Permite asignar recursos de manera efectiva al equipo de auditoría y
también, determinar la naturaleza, momento y la extensión de los recursos necesarios para
ejecutar bien la estrategia. Por citar un ejemplo, sí la auditoría está andando presionada por el
tiempo debido a una fecha límite ajustada, lo mejor sería asignar entonces más recursos para
garantizar que se complete el proceso y se pueda entregar en el lapso establecido; puede ocurrir
el caso que el auditor adicionalmente deba negociar con el cliente la extensión de plazo para que
los recursos puedan gestionar adecuadamente su trabajo. La finalización con éxito de un informe
de auditoría depende de los recursos que se destinen en ella, como la cantidad de miembros del
equipo de auditoría, sus altas calificaciones y la experiencia que tenga cada integrante de este
grupo.
La evaluación de riesgos es otro componente esencial del plan de auditoría. El auditor debe
realizar evaluaciones de riesgos a través de la revisión de entornos de control y procedimientos
claves. El control sobre la información financiera es clave, si este no es lo suficientemente fuerte,
debe pensar de inmediato cambiar el enfoque de auditoría. La evaluación del fraude es una pieza
fundamental de la planificación de riesgos y por esta razón, es labor de los auditores evaluar los
que correspondan a incorrección material no solo por error sino también por fraude.

El ABC del plan de auditoría

El plan de auditoría es una guía detallada de instrucciones sobre cómo ejecutar cada área y sus
respectivas tareas dentro de la auditoría. Dicho de otra manera, el plan de auditoría revela los
procedimientos específicos para implementar la estrategia y de esta manera completar la
auditoría.

La normativa NIA 300 establece una premisa y es que una vez esté lista la estrategia general de
auditoría, se puede desarrollar un plan de auditoría pendiente de abordar diversos asuntos que ya
estén referenciados en la estrategia general, para que estos sean la plataforma por la que se
alcancen los objetivos trazados a través del uso eficiente de los recursos del auditor. Asimismo,
esta normativa entrega una orientación detallada sobre los ítems que deben incluirse en el plan de
auditoría.

El establecimiento de la estrategia general de auditoría y el plan detallado de auditoría no son

procesos desligados ni tampoco que deban tener unos códigos de reservas o de carácter
secuencial. Los cambios realizados en uno u otro pueden causar consecuencias.

De los cambios estratégicos y de plan de auditoría

La estrategia y el plan de auditoría no quedan terminados por arte de magia una vez que finaliza
la planificación de la auditoría. Es importante que ambos se actualicen y cambien al mismo tiempo
según sea necesario en medio del avance de la auditoría.
Por ejemplo, cuando la información llega al auditor y este difiere diametralmente de los datos
obtenidos cuando planificó los procedimientos de auditoría. Una muestra de ello puede ser que un
evento cualquiera puede tener lugar después de que la planificación de la auditoría se haya
completado, lo que crea serias dudas sobre el negocio, o como resultado de realizar
procedimientos internos de auditoría planificados, surja información adicional que puede llevar al
auditor a modificar la evaluación de riesgo inicial, que se deba aplicar para toda o parte de la
auditoría.

La documentación es fundamental

La normativa NIA 300 se sirve que además de la estrategia de auditoría y el plan de auditoría se
documente y presente un registro que contenga los cambios significativos realizados en los
procesos de creación de la estrategia y la ejecución del plan de auditoría. Las decisiones clave
pasan por el perfecto orden y claridad en la que se lleve la documentación. Este proceso debe
incluir la respuesta oportuna brindada por el auditor a cualquier cambio significativo que haya
surgido durante toda la auditoría.

La estrategia de auditoría y el consiguiente plan no requieren una documentación hecha de una

manera específica. Es posible usar métodos como memorandos u otras simples listas de
verificación, documentación estandarizada como programas de auditoría, y existen algunas
compañías auditoras que adaptan la forma particular de documentación a cada trabajo de
auditoría, con sus propias características, evaluaciones de riesgo y modelos de empleabilidad.

Grábese tres procesos: Dirección, supervisión y revisión

Es indispensable que el auditor planifique los conceptos básicos de naturaleza, momento y alcance
de la dirección y supervisión de los miembros del equipo, sumado, obviamente, a la revisión de su
trabajo.
Una de las claves para ejecutar bien el plan de auditoría, es que este revele detalles sobre la
manera de realizar la supervisión y la revisión durante la auditoría. Si en el proceso de supervisión
y revisión se comete algún fallo, el equipo de auditoría queda expuesto al entrar en
equivocaciones que desencadenarían todo tipo de errores como por ejemplo en el muestreo o en
no concluir información adecuadamente sobre los procedimientos de auditoría realizados.

La cantidad de detalles contenidos dentro del plan de auditoría en relación con la supervisión y su
revisión solo dependerá de factores asociados al tamaño y complejidad de la entidad que se está
auditando, también al riesgo evaluado de incorrección material y por supuesto a las capacidades y
competencias de los miembros que componen el equipo de auditoría.

Concluyendo, es importante que usted comprenda cada paso a la hora de realizar una audito ría.
Recuerde que NIA 300, planificación de la auditoría de estados financieros es una normativa que le
permite trazarse cualquier objetivo mediante una estrategia con procesos claros, en los que
deberá tener el olfato para identificar las características de su cliente y ejerciendo un control pleno
sobre las circunstancias que rodean cada aspecto de la estrategia. Nunca pierda de vista que el
conocimiento es su mejor herramienta y que la planeación de una auditoría va más allá de lo
evidente. La información es su bien más importante, la data adquirida debe ser cuidada con recelo
y manejada de manera responsable para no alterar ninguna etapa de la planificación, porque su
equipo depende de ella para no quedar expuesto. Por último, sea organizado y no pierda de vista
los cambios que realice en la auditoría, una mínima variación cambia el panorama y altera la
información depositada en actas e informes, Sea precavido y organizado en los procesos de
dirección, supervisión y revisión para que su planificación sea correcta.

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