Nia 200

Esta NIA 200 se reere a las responsabilidades generales del auditor independiente cuando lleva a
cabo una auditoría
de estados nancieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). En
especíco, establece los
obje vos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditoría
diseñada para permi r
al auditor independiente cumplir dichos obje vos. También explica el alcance, autoridad y
estructura de las NIA e
incluye las responsabilidades generales del auditor independiente, aplicables en todas las
auditorias, incluyendo la
obligación de cumplir las NIA.
La auditoría de estados nancieros
El obje vo de una auditoría es incrementar el grado de conanza que los usuarios
depositan en los estados
nancieros. Esto se logra a través de la expresión de una opinión del auditor sobre si los estados
nancieros están
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de
información nanciera
aplicable. En términos generales, las NIA se reeren a la opinión sobre si los estados nancieros
están presentados
razonablemente, en todos los aspectos importantes o expresan una opinión sobre la veracidad y
razonabilidad de
acuerdo con el marco de referencia de información nanciera aplicable. Una auditoria conducida
de acuerdo con las NIA
y los requerimientos é cos permite al auditor formarse esa opinión
210
Trata de las responsabilidades que ene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría
con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la endad.
Objevo
Aceptar o connuar el trabajo de auditoria una vez se hayan establecido las precondiciones
para la auditoria, y
con rmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los
términos del trabajo a
desarrollar. Para ello se requiere la determinación de si concurren las condiciones
previas a una auditoría; y la
con rmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y,
cuando proceda, de lo
responsables del gobierno de la endad acerca de los términos del encargo de auditoría
220
La NIA 220 trata de la responsabilidad específicas que tiene el auditor en relación con
los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo
que le proporcionen una seguridad razonable de que:
(a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios
aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
Requerimientos:
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
Requerimientos de ética aplicables
DOCUMENTACION DE AUDITORIA1.
 ¿Cuál es el alcance de la NIA 230?
De la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoríacorrespondiente a una auditoria de estados financieros.
2.Enumere al menos 3 propósitos para los cuales es indispensable la documentación
deauditoría.
a.Evidenciar las bases que el auditor tiene para llegar a una conclusión sobre elcumplimiento
de los objetivos globales del auditor.b.
 Evidenciar de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad a las NIA y losrequerimientos
legales o reglamentarios aplicables. 
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como lo son:
Facilitar al equipo de encargo la planificación y ejecución de la auditoría.b.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo
240
La NIA trata de las responsabilidades del auditor con respecto a la auditoría de los
estadosfinancieros.
Características del Fraude
Las incorrecciones de los estados financieros pueden deberse a fraude o error. Pueden ser intenci
onadas. Desde el punto de vista legal, el auditor no puede determinar si se ha
procedidofraudulentamente. Al auditor le interesan las incorrecciones de información financiera
fraudulenta ya la apropiación indebida de activos.
Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude
l gobierno de la entidad y la dirección son los responsables de la prevención y detección
delfraude, mediante sistemas y procedimientos. Asimismo, son los encargados de promover unacu
ltura !tica y de transparencia

NIA 250
Trata de la responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales yreglamentariasP2.
Algunas disposiciones tienen un efecto directo en los EEFF, ya que determine lainformación a
revelar en los EEFF.P.
!a administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se reali"an
deacuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, para esto pueden llevar a cabo procedimientos
ypol#ticas que requiera necesarias para garanti"ar el cumplimiento de las leyes.P$. Esta %&A tiene
como finalidad facilitar al auditor a identificar errores materiales en los EEFF,que no fueron
reali"ados ba'o disposiciones legales y procedimientos.P( El auditor es responsable de dar
seguridad ra"onable y que estos est)n libres de error materialdebido a fraude o error.P*. 2 tipos
de disposiciones legales y reglamentarias+a!as que forma directa tiene un efecto directo en
la información, tales como impuestos ypensiones.b!as que no tienen un efecto directo, pero cuyo
cumplimiento puede ser importante paraaspectos del negocio.P-. Tambi)n el auditor es
responsable de obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto adicas disposiciones.P/ El
auditor debe poner atención ante la posibilidad de que se est) incumpliendo algunos
incisos.0antener el escepticismo profesional durante la auditoria como indica la %&A 2.P.
P3rrafo suprimido.P1.
 
Objetivos del auditor:
4btención de evidencia de auditor#a suficiente y adecuada,aplicación correcta de procedimientos
de auditoria espec#ficos.P11.
Incumplimiento:
 acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrariasa las, disposiciones
legales y reglamentarias vigentes. 5omprenden las transacciones reali"adaspor la entidad, o en su
nombre,P12. 4btener conocimiento de la entidad y su entorno de acuerdo a la %&A 1(.P1. El
auditor obtendr3 evidencia de auditor#a suficiente y adecuada con respecto al cumplimientode las
disposiciones legales y reglamentarias.P1$. El auditor aplicar3 los procedimientos de auditor#a
con el fin de ayudar a identificar casos
deincumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias+ indagar ante la dirección,inspe
ccionar las comunicaciones escritas.P1(. 6urante el proceso de auditoria se debe tener una
especial atención por posibles indicios deincumpliendo.P1*. El auditor solicitara a la dirección o
cuando proceda a los responsables del gobierno
quepresenten manifestaciones escritas de que fueron revelados al auditor todos los casos deincu
mplimiento
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 260
COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDA
ALCANCE
Es responsabilidad del auditor en una auditoría de estados financieros, comunicarse conlos
responsables del gobierno de la entidad. Esta NIA proporciona un marco general paradicha
comunicación e identifica algunos asuntos específicos que deben ser comunicados.Los
responsables del gobierno de la entidad son los encargados de supervisar a ladirección; esto
implica asegurarse de que la entidad diseña, implementa y mantiene uncontrol interno
adecuado sobre la fiabilidad de la información financiera, la eficacia yeficiencia de las
operaciones y el cumplimiento de las disposiciones legales yreglamentarias.
FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN
Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita:a) 
Al auditor y responsables del gobierno de la entidad, la comprensión de losasuntos relacionados
con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajoconstructiva, manteniendo la
independencia y objetividad del auditor.b)
Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la informaciónnecesaria para
realizar la auditoría.

PLANEACION
300
Alcance: Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una
auditoria de estos financieros.
Funcion y oportunidad de la planeacion: Planear una auditoria implica
establecer la estrategia general de auditoria y desarrollar un plan de
trabajo.
La planeacion adecuda de una auditoria tiene los siguientes beneficios:
Ayudar al auditor a dedicar la atencion apropiada en las areas
importantes de la auditoria.
Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de
manera oportuna.
Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo
de auditoria, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.
Aistir en la selecion …ver más… 
Planeacion de las actividades: El auditor debera establecer una estrategia
general de auditoria que fije el alcance oportunidad y direccion de la
auditoria, y que guie el desarrollo del plan de auditoria.
Al establecer la estrategia general el auditor debera:
Identificar las caracteristicas del trabajo que definen sus alcance.
Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la
programacion de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que
se requieran.
315
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL
MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE
LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que ene el auditor de idencar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados nancieros, mediante el
conocimiento de la endad y de su entorno,
incluido el control interno de la endad.
Objevo
El objevo del auditor es idencar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los
estados nancieros como en las armaciones, mediante el conocimiento
de la endad y de su entorno, incluido su
control interno, con la nalidad de proporcionar una base para el diseño y
la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
De"niciones
Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones signicavos que
podrían afectar negavamente a la capacidad de la endad para
conseguir sus objevos y ejecutar sus estrategias o
derivado del establecimiento de objevos y estrategias inadecuados.
Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la endad, la
dirección y otro personal, con la nalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los
objevos de la endad relavos a la abilidad de la información
nanciera, la ecacia y eciencia de las operaciones, así
como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
Riesgo signicavo: riesgo idencado y valorado de incorrección
material que, a juicio del auditor, requiere una
consideración especial en la auditorí
330
sta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del
auditor de planear e implementar respuestasa los riesgos
de representación errónea de importancia relativa identificados y
evaluados por el auditor, de acuerdo conla NIA 311 en una auditoría de
estados financierosEl ob!etivo del auditor es obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados derepresentación
errónea de importancia relativa, mediante la planeación e
implementación de respuestas apropiadas adic"os riesgos#rocedimiento
sustantivo$ %n procedimiento de auditoría dise&ado para detectar
representaciones erróneas deimportancia relativa a nivel aseveración$
'os procedimientos sustantivos comprendeni) #ruebas de detalles (de
clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones) yii)
#rocedimientos analíticos sustantivos#ruebas de controles$ %n
procedimiento de auditoría dise&ado para evaluar la efectividad operativa
de los controles paraprevenir, o detectar y corregir, representaciones
erróneas de importancia relativa a nivel aseveración$El auditor deber*
dise&ar y desempe&ar pruebas de controles para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría

NIA 402
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA
ENTIDADQUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS Alcance:

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuariade

obtener evidencia de auditoría sufciente y adecuada cuando la
entidadusuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de
servicios. También trata el modo en que el auditor de la entidad usuaria
aplica la NIA 3! y la NIA 33" para la obtenci#n de conocimiento sobre
dic$a entidad% incluido elcontrol interno relevante para la auditoría% que
sea sufciente para identifcar y valorar los riesgos de incorrecci#n
material% así como para dise&ar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores que respondan a dic$os riesgos.
Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con
organizaciones queprestan servicios que comprenden desde la realización
de una tarea específcabajo la dirección de una entidad, hasta la
sustitución de unidades o uncionesenteras de negocio de la entidad, tal
como la unción de cumplimiento deobligaciones fscales. Muchos de los
servicios prestados por dichas organizaciones son parteintegrante de las
actividades empresariales de la entidad. Sin embargo, notodos los citados
servicios son relevantes para la auditoría.os servicios de la organización
de servicios son parte del sistema deinormación de la entidad usuaria,
incluidos los correspondientes procesos denegocio, relevantes para la
preparación de inormación fnanciera, cuandodichos servicios aectan a
alguno de los siguientes aspectos!"a# los tipos de transacciones dentro
de las operaciones de la entidad usuariaque son signifcativos para los
estados fnancieros de dicha entidad$"b# los procedimientos, tanto los
relativos a los sistemas de tecnologías de lainormación "%&# como los
sistemas manuales, "c# los correspondientes registros contables, 'a est(n
en ormato electrónico omanual, de soporte de la inormación ' cuentas
específcas de los estadosfnancieros de la entidad usuaria que son
utilizados para iniciar, registrar 'procesar las transacciones de dicha
entidad e inormar sobre ellas."d# el

EJECUCION 500
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión. Es aplicable a toda la evidencia de auditoría
obtenida en el transcurso de la auditoría
OBJETIVO
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar
su opinión.
DEFINICIONES
. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
figuran a continuación:
(aRegistros contables:
registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte,
tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos;
facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares; asientos en el
libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en
asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas
de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos,
conciliaciones e información a revelar.
(b)Adecuación (de la evidencia de auditoría):
medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y
fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión
del auditor.modo en que el sistema de inormación de la entidad usuaria
capta loshechos ' condiciones, distintos de las transacciones,
signifcativos para losestados fnancieros."e# el proceso de inormación
fnanciera, "# los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos
aquellos asientosque no son est)ndar ' que se utilizan para registrar
transacciones o ajustes norecurrentes o inusuales.a naturaleza '
extensión del trabajo a realizar por el auditor de la entidadusuaria con
respecto a los servicios prestados por la organización de servicio

Resumen NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA-CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA

PARTIDASSELECCIONADAS
Objetivo: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada
respectode la: a) Existencia y condición del inventario; b) Integridad de los litigios y reclamaciones
queafecten a la entidad; y c) Presentación y revelación de la información por segmentos de
acuerdocon el marco regulatorio aplicable a la información financiera
RequisitosInventario
Si el inventario es material, obtener evidencia con respecto a la existencia y condición
delinventario por medio de:a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos de que no sea
factible, para:i) Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y
controlarlos resultados del conteo físico del inventario;ii) Observar la realización de los
procedimientos de conteo de la administración;iii) Inspeccionar el inventario; yiv) Realizar pruebas
físicas selectivas del recuento realizado por la compañía; y
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
“CONFIRMACIONES EXTERNAS”
ALCANCE
Esta norma trata de los procedimientos de confirmación externa para obtener evidenciade
auditoría, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes a litigios yreclamaciones.
FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
La evidencia de auditoría es más fiable cuando:a)
Se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.b)
Se obtiene directamente por el auditor.c)
Existen en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrónico, etc.En conclusión, la
evidencia de auditoría, es más fiable cuando el auditor la obtiene enforma de confirmaciones
externas que la evidencia generada dentro de la entidad.El fin principal de la NIA 505 es facilitar al
auditor el diseño y la aplicación deprocedimientos de confirmación externa para obtener evidencia
de auditoría fiable yrelevante.Otras normas que reconocen la importancia de las confirmaciones
externas comoevidencia de auditoría son: NIA 330, NIA 240 y NIA 500.
OBJETIVO
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar yaplicar
dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante yfiable.
DEFINICIONES
a)Confirmación externa:
evidencia de auditoría obtenida mediante una respuestadirecta, escrita en papel, soporte
electrónico, etc., de un tercero (la parteconfirmante).
b)Solicitud de confirmación positiva:
solicitud a la parte confirmante para queresponda directamente al auditor, indicando si está o no
de acuerdo con lainformación incluida en la solicitud.
c)Solicitud de confirmación negativa:
solicitud a la parte confirmante para queresponda directamente al auditor, únicamente en caso de
no estar de acuerdo
NIA 510 – ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA SALDOS DE APERTURA‒Alcance Esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que ene el auditor en relación con
los saldosde apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que guran en
los estados nancieros, los saldosde apertura incluyen cues ones cuya existencia al inicio del
periodo debe ser revelada, tales como con ngencias ycompromisos. Cuando los estados
nancieros conenen información nanciera compara va, también son aplicables
losrequerimientos y las orientaciones de la NIA 710.Obje voPara la realización de un encargo
inicial de auditoría, el objevo del auditor, con respecto a los saldos de apertura,consiste en
obtener evidencia de auditoría suciente y adecuada sobre si:(a) los saldos de apertura
conenen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados nancieros
delperiodo actual; y(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados nancieros del
periodo actual las polícas contables adecuadasre/ejadas en los saldos de apertura, o si los
cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y reveladoadecuadamente de
conformidad con el marco de información nanciera aplicable.De niciones(a) Encargo de
auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:(i) los estados nancieros correspondientes al
período anterior no fueron auditados; o(ii) los estados nancieros correspondientes al período
anterior fueron auditados por el auditor predecesor.(b) Saldos de apertura: saldos contables al
inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los saldos alcierre del periodo
anterior y re/ejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de
laspolícas contables aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen
aquellas cuesones queexis2an al inicio del periodo y que requieren revelación de información,
como, por ejemplo las conngencias y loscompromisos

nIA 520PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Esta Norma Internacional de Auditor, trata del empleo por el auditor deprocedimientos analíticos
como procedimientos sustantivos, también trata de laresponsabilidad que tiene el auditor de
aplicar, en una fecha cercana a lafinalización de la auditoria, procedimientos analíticos que le
faciliten alcanzar unaconclusión global sobre los estados financieros.os ob!etivos del auditor son"
la obtención de evidencia de auditoría relevante #fiable mediante la utilización de procedimientos
analíticos sustantivos # el dise$o #la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoria, deprocedimientos analíticos que le a#uden a alcanzar una conclusión global sobre silos
estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.%rocedimientos
Analíticos" es la evaluación de información financiera realizadasmediante el an&lisis de las
relaciones plausibles entre datos financieros # nofinancier