INTRODUCCION

Los contadores públicos autorizados realizan un trabajo de calidad, éste tiene que tener en cuenta
las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Norma Internacionales de información
financiera (NIIF) establecidas en el Perú; poder emitir a través de un documento formal llamado
dictamen una opinión profesional e independiente de manera que en dicho documento se exprese
de manera razonable y concreta los estados financieros de un ente. Éste proceso implica una
serie de pasos entre los que destacan los siguientes:

1. El Auditor deberá tener un acuerdo mutuo con su cliente (Empresa Auditada) y adoptar
una carta de compromiso que le dé respaldo y formalidad del trabajo que va a realizar y
este a la vez podrá estipular un contrato de servicios profesionales.

2. Con la finalidad de realizar un trabajo coherente el Auditor deberá de recopilar toda

posible información necesaria del entorno de la entidad que se va a Auditar, esto implica
la obtención de información suficiente de las actividades empresariales de acuerdo al giro
de negocio que se realizan en una determinada entidad.

3. Para determinar si las actividades empresariales son adecuadas, se deberá realizar una
evaluación muy profunda y confiable de los Sistemas de Control Interno, tanto en lo
Administrativo como en lo contable que han sido diseñados por la entidad.

4. De acuerdo a los resultados obtenidos de haber realizado las evaluaciones en las

actividades empresariales de una entidad, el Auditor deberá formular un plan de
contingencia para darle solución a los puntos débiles encontrados en la evaluación y
estipular un programa de Auditoría con finalidad de darle seguimiento a las actividades
empresariales.

5. Las evidencias que se obtengan de la evaluación de la Auditoría sobre los Estados

Financieros de una entidad deberán ser razonables y de acuerdo a las cifras que se
encuentren en ella. La evaluación se desarrollará mediante pruebas sustantivas; tanto
Analíticos como de Detalle.

 Pruebas Analíticos:

Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados
financieros y que consisten en comparar lo registrado con las existencias.

 Pruebas de Detalle:

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor
evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos
analíticos.

En el contexto antes descrito, resulta de suma importancia hacer referencia al hecho de que una
auditoria de estados financieros sólo proporciona a los usuarios de la información financiera una
certeza razonable acerca de la ausencia de errores, de importancia relativa, en la información; es
decir, una auditoria nunca brindará certeza total de que las cifras de los estados financieros de una
entidad están totalmente libres de errores. En la práctica, un auditor independiente no puede
brindar certeza total acerca de las cifras de los estados financieros de una entidad, debido a las
limitaciones inherentes al proceso de auditoría que éste desarrolla, tales como:

ANALISIS:

Un auditor independiente, no podrá ver por completo los errores de los estados financieros en
una auditoria, pero si encontrar ciertos incidencias o sospechas de desfalcos y fraudes tales
como alteración de registros, apropiación indebida de efectivo, etc. ya sea debido a las
limitaciones inherentes al proceso de auditoría que éste desarrollando , pero no quiere decir que
el auditor no haría nada , tendría que ver y dar una opinión propia si la empresa está llevando
bien con razonabilidad sus estados financieros en la cual es un aspecto muy importante y
mediante esto tendría que tomar una decisión aceptable frente a lo que está sucediendo,
primeramente, es responsabilidad del auditor informar con veracidad y confiabilidad sobre los
estados financieros porque depende su futuro pues si se involucra de manera personal se
estaría ganando un juicio penal, civil y administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe
pública.

En la cual el auditor tendría que demostrar su ética profesional y sus principios si encuentra
dichos fraudes ya afecten o no la razonabilidad, tendría que comunicar a la gerencia, al
directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes sobre los
hechos fraudulentos encontrados mas no lo profundiza ya que este tipo de investigaciones le
corresponde a la auditoria forense.

1) La ejecución de pruebas selectivas, tanto sobre los procedimientos de control como

sobre las cifras de los estados financieros;
Necesario contar con pruebas que sirvan de información para fundamentar lo que se
está ejecutando en los procedimientos.
2) El hecho de que los sistemas de control interno administrativo y control interno
contable son diseñados y operados por seres humanos los cuales, con alguna
frecuencia, cometemos errores y, eventualmente, nos confabulamos para incurrir en
fraudes o actos ilegales;
Ocurrirá algunos errores de parte del control sea administrativo e interno, y la hora
de auditar lo tomamos como fraude o actos ilegales.
3) El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoria es persuasiva más que
conclusiva;
Es decir que la evidencia sirve para más convencer más que concluir.
4) El uso del juicio profesional del auditor en relación con la definición de la naturaleza,
extensión y oportunidad de las pruebas que realiza, y el análisis e interpretación de la
evidencia de auditoria que sirve de base para sustentar su opinión acerca de la
razonabilidad de los estados financieros;
Las evidencias como información son como base para profundizar la opinión del
auditor.
5) La existencia de transacciones complejas de auditar, tales como las transacciones
entre partes relacionadas, hechos que ocurren después de la fecha del balance,
activos y pasivos contingentes, entre otros.
Al tomar en consideración los elementos antes descritos, es posible concluir que un auditor
siempre va a enfrentar algún nivel de riesgo de auditoria. Las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) establecen la necesidad de que todos los auditores independientes planifiquen y ejecuten
procedimientos de auditoria de manera que puedan obtener evidencia suficiente y competente,
por medio de la cual puedan reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor siempre estará expuesto ante un riesgo, lo que se verá obligado a enfrentarlo, o tratar
de disminuir el riesgo. Las NIA sirven como apoyo hacia al auditor independiente, para así pueda
planificar y ejecutar su trabajo, garantizándolo en obtener evidencia suficiente y competente.