RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 200: OBJETIVOS DEL AUDITOR CONFORME A LA NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA
Habla de las responsabilidades generales que el auditor independiente conlleva
cuando realiza una auditoria en alguna empresa, también habla de los objetivos que
debe alcanzar.
El auditor independiente tiene estas responsabilidades
La obtención segura de que los estados financieros en su conjunto estén libres de
incorrección material debido a fraude o error para que el auditor exprese una opinión
acerca de si los estados financieros están preparados en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información aplicable, así el auditor de
emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros: el auditor
cumplirá requerimientos de ética relativos a su independencia aplicables a cargos de
auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional: el auditor tiene que planificar y ejecutar la auditoria con
escepticismo y así reconocer que puede darse alguna que otra circunstancia que
supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
El auditor emitirá su Juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoria,
Evidencia de auditoría suficiente, adecuada y riesgo de auditoría el auditor tiene que
obtener evidencia suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria bajo, para
alcanzar conclusiones razonables para basar su opinión.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en la auditoria,
establece lineamientos para considerar errores o fraudes, esta norma tiene lazos con
la NIA 315 que es la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
y la NIA 330 que son las respuestas del auditor a los riesgos valorados.
En la NIA 240 habla de la diferencia que existe entre fraude y error, ya que el fraude
en los estados financieros es intencional, mientras que los errores no son de forma
intencional.
La NIA 240 nos habla de lo importante que es la gerencia sea responsable de tener un
manejo apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los Estados
Financieros, además que el auditor siempre recomendara que se elabore un sistema
que ayude a disminuir estos mismos, haciendo referencia al habito de honestidad
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Esta norma nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor de tener en cuenta y
asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados financieros.
Estas mismas leyes y regulaciones tienen que estar establecidas por la entidad
auditada para el manejo de la misma y los estados financieros y su incumplimiento de
las leyes y regulaciones puede llevar a multas y sanciones que pueden afectar
directamente a los estados financieros.
La adiministracion es responsable de asegurar las operaciones de la entidad
realizadas bajo las leyes y regulaciones vigentes, el auditor debe de obtener
información suficiente y evidencias apropiadas de que los estados financieros de la
empresa cumplen a cabalidad con dichas leyes y regulaciones emitidas por la
administración, además se tiene que estar atento sobre cualquier error material en los
estados financieros que indiquen su cumplimiento, además que el auditor no es
responsable de prevenir el incumplimiento de estos mismos ya que eso va por cuenta
de la administración.
El primer grupo abarca las leyes y regulaciones que tienen un efecto directo sobre las
cantidades y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros, están son
las relacionadas con impuestos y beneficios a empleados. En el segundo grupo se
encuentran las leyes y regulaciones que no afectan directamente la información de los
estados financieros, pero si el funcionamiento de la entidad, como los son licencias de
funcionamiento y cumplimiento de regulaciones ambientales. El auditor debe ayudarse
de su experiencia y conocimiento de la entidad para determinar un acto de
incumplimiento durante el desarrollo de la auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
La NIA 300 nos habla de las responsabilidades que tiene el auditor para la
planificación de la auditoria de los estados financieros estableciendo una estrategia en
relación con el cargo y el desarrollo de un plan de auditoría, cuando las estrategias del
auditor son adecuadas ayuda al auditor a prestar atención a áreas mas importantes en
la auditoria, también facilita en identificar y resolver problemas oportunamente,
además ayuda a organizar y dirigir la auditoria de manera que sea eficaz y eficiente,
facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos y para una buena
asignación de trabajo a sus miembros del equipo conformado, facilita la supervisión y
guía de los miembros del equipo y así mismo del trabajo que vayan desarrollando,
además de que facilita la coordinación del trabajo realizado por los auditores y los
miembros del equipo.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
LINEAMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
La NIA 500 tiene lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría, además la
evidencia de auditoría es la información utilizada por el contador para alcanzar las
conclusiones en las que debe basar su opinión el auditor.
Esta NIA trata de la responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan como
auditores, en el diseño y realización de procedimientos para obtener evidencia
suficiente y apropiada que permita tener bases para realizar su opinión, la evidencia
incluye tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los
estados financieros, así como cualquier información adicional que sea pertinente para
cumplir el fin que se está buscando con la evidencia, es aplicable a toda la evidencia
de auditoría obtenida en el transcurso de un trabajo de auditoría, además que se
complementa con las NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, NIA 570 Empresa en
funcionamiento, 520 Procedimientos analíticos, NIA 200 Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas
internacionales de auditoría y la NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.
El contador debe considerar la relevancia ya que puede orientar las pruebas que se
van a realizar por eso es vital la planeación para no incurrir en costos ni esfuerzos
desproporcionados, ya que no puede obtener toda la evidencia de la compañía, sino
una parte que sea de calidad para la labor de auditoría y fiabilidad se ven afectadas
por el origen y la naturaleza de la información, por tanto se debe analizar si existen
circunstancias que afecten la fiabilidad de la información que utilizará como evidencia
bajo esos puntos anteriormente mencionados.
El contador puede revisar fuentes como auditorías anteriores, los procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoría y la utilización del trabajo de un experto de la
dirección, para lo cual el contador debe revisar la competencia, capacidad y
objetividad de dicho experto, así como también evaluar el campo de especialización de
este y si la información que él emite es relevante para obtener evidencia de auditoría.
El auditor tiene que basarse en algunos procedimientos al momento de la obtención de
información como ser: La inspección implica que el contador examine los registros o
documentos, ya sean de origen interno o externo de la entidad, y, asimismo, que
realice un examen de los activos tangibles e intangibles, La observación es
importante que el contador esté presente ante las actividades de la empresa y el
desarrollo del objeto social de la misma con el fin de verificar la manera como se llevan
a cabo los procesos, La Confirmación externa la evidencia de auditoría se puede
obtener a través de terceros esta evidencia pueden ser soportes físicos o electrónicos
de los movimientos realizados con la empresa, ya sean informes, cartas de
circularización, estados de cuenta u otros documentos donde se relacionen términos
de acuerdos, transacciones o saldos contables, El Recálculo este proceso consiste en
que el contador realice nuevamente un cálculo matemático frente a los rubros y saldos
de los estados financieros, documentos o registros con el fin de verificar la fiabilidad de
la información, La Re ejecución este proceso implica que el contador ejecute
nuevamente un proceso o control realizados por parte del control interno de la entidad,
Los Procedimientos analíticos el contador debe evidenciar, según su experticia y
conocimiento técnico, la relación que existe entre los datos financieros y no financieros
de la empresa, realizando investigación de variación, indicadores o información
relevante que permita evaluar si la información difiere de los valores esperados y La
Indagación es una buena herramienta para obtener información verbal o escrita sobre
las condiciones de la empresa, esta información se puede obtener tanto de empleados
o personas externas a la entidad que tengan relación, como de órganos de
supervisión, usuarios o proveedores.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700
FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS

La NIA-ES 700 habla de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una

opinión sobre los estados financieros y establece la estructura y el contenido del
informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros,
es decir esta norma trata los informes con opinión favorable o no modificada; siendo
objeto de otras NIAS los informes con opinión modificada, NIA 705 y los informes con
párrafo de énfasis o párrafo sobre otras cuestiones NIA 706.
Los objetivos del auditor son: la formación de una opinión sobre los estados
financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe
escrito.
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados
en todos sus aspectos materiales de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, para concluir si los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material debido a fraude o error, teniendo en cuenta:
La conclusión, de conformidad con la NIA 330, sobre si ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, la conclusión, de conformidad con la NIA 450, sobre si
las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de forma agregada
y la evaluación de si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información
financiera aplicable, cuando los estados financieros se preparen de conformidad con
en el marco establecido, la evaluación requerida incluirá también la evaluación de si
los estados financieros logran la presentación fiel.
Tipos de opinión
Opinión no modificada (o favorable): cuando los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
Opinión modificada: cuando concluya, de conformidad con la NIA 705: sobre la base
de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están
libres de incorrección material o no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
Partes que componen el dictamen del auditor en una auditoría conducida de acuerdo
con las Norma Internacionales de Auditoría:
Titulo.- El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata
del informe de un auditor independiente.
Destinatario.- El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de
las circunstancias del encargo.
Opinión del auditor.- La primera sección del informe de auditoría contendrá la opinión
del auditor y tendrá el título "Opinión", Identificará a la entidad cuyos estados
financieros han sido auditados, Identificará el título de cada estado que comprenden
los estados financieros, Especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los
estados financieros que comprenden los estados financieros.
Fundamento de la Opinión.- El informe de auditoría incluirá una sección,
inmediatamente a continuación de la sección “Opinión”, con el título "Fundamento de
la opinión" que Manifestar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría. Hace referencia a la sección del informe de
auditoría en la que se describan las responsabilidades del auditor de conformidad con
las NIA.
Empresa en Marcha.- Cuando las circunstancias lo indiquen, el auditor deberá
informar la situación de manera amplia y suficiente, mencionando si los estados
financieros incluyen o no cualquier ajuste, clasificación o presentación respecto de la
situación de negocio en dificultad de continuar su objeto social.
Cuestiones Clave de la Auditoría.- En el caso de auditorías de un conjunto completo
de estados financieros de propósito general de entidades que cotizan en bolsa, el
auditor comunicará las cuestiones clave de la auditoría, cuando las disposiciones
legales o reglamentarias requieran por algún otro motivo que el auditor comunique las
cuestiones clave de la auditoría o este decida hacerlo, aplicará la NIA 701 en ambos
aspectos.
Otra información.- En este párrafo se incluyen aspectos relacionados con otros
asuntos diferentes a los anteriores, o aspectos específicos de cumplimiento legal, tales
como informe de gestión, cumplimiento de normas y regulaciones, etc.
Responsabilidad en relación con los estados financieros.- El informe de auditoría
incluirá una sección titulada “Responsabilidades de la dirección en relación con los
estados financieros”. El informe de auditoría utilizará el término adecuado en el
contexto del marco legal de la jurisdicción concreta y no es necesario que se refiera
específicamente a "la dirección".
Nombre del Socio.- El nombre del socio del encargo se debe incluir en el informe de
auditoría, de los estados financieros de propósito general de entidades que cotizan en
bolsa, salvo que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar
razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la
seguridad personal.
Firma.- Teniendo en cuenta que el informe siempre debe ser presentado por escrito, el
mismo debe estar firmado.
Dirección y Fecha del informe.- El informe deberá indicar el domicilio profesional del
auditor de estados financieros, así como su número de registro profesional que lo
acredite. En el caso de una Firma de auditoría, deberá indicar el domicilio social de la
sociedad junto con la dirección de la oficina correspondiente.