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TALLER DE AUDITORIA APLICADA 20202

1. ¿Los estados financieros han de contener siempre los mismos informes contables que
exige la NIC 1 o puede suprimirse alguno o añadirse alguno nuevo?
Esta norma establece los requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros, su estructura y requisitos mínimos de su contenido que busca asegurar la
comparabilidad tanto con los estados financieros de la propia entidad de ejercicios
anteriores como lo de otras entidades, por tanto siempre deben ser los exigidos por la NIC
1, no puede ser suprimido algunos de los allí establecidos, sin embargo la entidad podría
adicionar nuevos informes o estados que consideren complementan la información
contenida en estos.

2. ¿Son “auditores” todos los miembros de una firma de auditoría?


Este término se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la auditoría, sin
embargo al interior de la firma existen los socios del encargo que serían los propietarios
de la firma y empleados los demás profesionales contratados para realizar el trabajo.

3. ¿Podrían entrar en conflicto el juicio profesional y el escepticismo profesional? ¿Es


antes uno que otro? ¿Son complementarios?
El juicio profesional es la aplicación de forma práctica del conocimiento y experiencia
relevante, en el contexto de las normas de auditoria, contabilidad y ética para la toma de
decisiones del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de
auditoria, mientras que el escepticismo profesional es una actitud que implica una
mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan indicar
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes y una valoración crítica de la
evidencia de auditoria. Por tanto no podrían entrar en conflicto ni podemos decir que es
antes uno que el otro sino más bien son complementarios ya que se requiere de ambos
para el buen ejercicio de la auditoria.

4. señalar cuáles de las siguientes alternativas son ciertas: “El riesgo de error material se
refiere a:
a) los errores de cualquier tipo que pueden tener los estados financieros;
b) comprende dos componentes: riesgo y error;
c) comprende dos componentes: riesgo de inherente y riesgo de control;
d) los errores a las que se refiere la definición son aquellas que son materiales
individualmente o de forma agregada;
e) Este riesgo no tiene nada que ver con el riesgo de auditoría:”

5. En una Empresa de servicios de comunicación se solicita:


a. Identificación de la normativa nacional aplicable a los estados financieros, que incluyen
tanto identificar la norma general, como si hay alguna sectorial, normativa que afecte a
transacciones singulares etc.
b. Revisión de informes internos de la compañía y de correspondencia con organismos
oficiales de administración, al objeto de contrastar los dos puntos anteriores.

6. Para evaluar las posibilidades de fraude en los errores importantes de los estados
financieros se solicita realizar 3 preguntas para cada uno de los siguientes grupos,
justifique porque las realizan
• Responsables del gobierno: Porque poseen conocimiento de toda la entidad y deben
manifestar su valoración hecha en cuanto a que los estados financieros puedan contener
incorreciones materiales debidas al fraudes o probabilidad de ocurrencia de estos, de
igual forma el proceso para identificarlos y dar respuesta a estos.
• Responsables de la información financiera: Son los que tiene conocimiento de las
políticas contables y procedimientos para el registro de las transacciones realizadas, por
tanto a través de ellos se puede determinar si existen riesgos de incorrección material.
• Empleados clave (responsable de compras, tesoreros, etc.). Tiene funciones de
importancia en cuanto al manejo de recursos de la entidad, a través de ellos se puede
verificar la existencia de fraudes o probabilidad de ocurrencia de estos, como los controles
establecidos para evitarlos.
• Personal de marketing y ventas. Este personal conoce los procedimientos con respecto
a la comercialización y ventas, información base con el fin de hacer seguimiento a los
ingresos.

7. De acuerdo a las normas internacionales de auditoria evaluar sobre si un auditor tiene


las capacidades para afrontar el encargo teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
• Requerimientos de control de calidad del auditor: El Auditor deberá diseñar el proceso
para evaluar de forma objetiva el trabajo realizado durante el encargo y las conclusiones
alcanzadas con anterioridad al informe así mismo un sistema de control de calidad que le
permita lograr los objetivos planteados.
• Requerimientos técnicos del trabajo: El auditor debe poseer los conocimientos técnicos
necesarios en función de las circunstancias de la auditoria.
• sobre si el auditor tiene las capacidades, recursos y el tiempo para hacer el trabajo. El
auditor posee los conocimientos, los recursos y el tiempo que se requiere para desarrollar
el encaro de auditoria.
• Requerimientos de independencia ante el cliente: El auditor deberá obtener información
relevante de la entidad auditor para detectar posibles amenazas a la independencia, y
adoptar medidas que le permitan eliminar o reducir a un nivel aceptable dichas amenazas
mediante la aplicación de salvaguardas.
• La aceptabilidad de los riesgos identificados: el auditor deberá identificar y valorar los
riesgos de incorrección material debido a fraude o error tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones mediante el conocimiento de la entidad y su entorno que le
permitirán diseñar e implementar respuestas a estos riesgos.
• Confiabilidad del cliente: El cliente está de acuerdo con lo establecido en el encargo de
auditoria, acepta sus responsabilidades como lo es el suministrar la información y demás
requeridos por el auditor para el desarrollo del encargo.

8. Estructurar una carta de encargo de auditoria

SEÑORES SOCIEDAD ABC:

[Objetivo y alcance de la auditoría]


Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC, que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de
auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
[Responsabilidades del auditor]
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección,
así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Debido a las
limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno,
existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun
cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA. Al
efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la
preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante,
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante
para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.

[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información financiera aplicable]

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad] reconocen y comprenden que son responsables de:
(a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera;
(b) el control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que sea relevante
para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material;
(ii) información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de la auditoría; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener
evidencia de auditoría. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección,
y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría. Esperamos contar con
la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.

[Otra información relevante]


[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras condiciones
específicas, según el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido esperados del informe de
auditoría.]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en
función de los hallazgos de nuestra auditoría. Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta
de esta carta para indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los
estados financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

XYZ y Cía.
FIRMA DE AUDITORIA

Recibido y conforme, en nombre de la sociedad ABC por


(Firmado)
Nombre y cargo Fecha

9. Realizar evaluación de los principales elementos de control de calidad, siguiendo los


siguientes pasos:
1. La exposición del riesgo del auditor y su compromiso con la calidad. Cumplir con las
políticas diseñadas para el sistema de control de calidad de la auditoría
2. Requerimiento de normas de ética e independencia. Proporcionar a la entidad auditada
una seguridad razonable que todos los miembros de la auditoria cumplirá las normas de
ética y los requerimientos para la independencia.
3. Personal a cargo del auditor. Que el personal sea competente y exista un proceso de
revisión de su trabajo.
4. Administración del trabajo. Que se encuentre debidamente asignados los
procedimientos y pruebas que cada miembro del equipo debe efectuar.

10. Según la siguiente relación determinar la importancia de comunicar a los órganos de


gobierno y desarrollar estrategias que permitan evitarlas
1. Se ha descubierto que la entidad no concilia los bancos con un saldo inferior a 100. Al
cierre del ejercicio el importe en “Efectivo” ascendía a 500.000 y correspondía a 20
cuentas bancarias, de las que 5 eran inferiores a 100.
Aunque los saldos sean inferiores representan un riesgo de que represente incorrecciones
en los Estados Financieros, ya que al no efectuar las conciliaciones de estos bancos
pueden estarse omitiendo el registro de transacciones, por tanto la estrategia es que
todas las cuentas deben ser conciliadas.

2. De la circularización a proveedores (se enviaron 30 cartas de las que se recibieron 20)


se ha puesto de manifiesto ajustes en 10 de ellas. Los ajustes acumulados no superan la
cifra de materialidad fijada en la planificación de la auditoría.
Esto es importante de comunicar ya que aunque en este ejercicio no se encontraron
diferencias sobre la cifra significativa si se reflejan deficiencias en el registro de
transacciones con proveedores, lo que a futuro puede representar grandes diferencias o
forma de disfrazar faltantes de efectivo. Por tanto deben implementarse estrategias para
mejorar los controles en cuanto a la oportunidad en el registro de estas transacciones.

3. Una vez comenzada la auditoría se pone de manifiesto que una participación en una
subsidiaria que en el estado de posición financiera presenta un saldo inmaterial de 1.000
(por lo que se decidió no hacer más prueba que solicitar sus estados financieros
provisionales) tiene un balance con total de activos y pasivos muy significativos, que
ascienden a 1.000.000.
Informar esta situación genera atención con respecto de que aunque la participación sea
por debajo del saldo contemplado como inmaterial esta entidad le puede representar
futuros ingresos o conflictos jurídicos a la entidad, por tanto el alcance del seguimiento a
esta debe ser más que sus estados financieros.

4. Se descubre en el departamento de importaciones y exportaciones que hay boletas de


confirmaciones con contrapartes que están manipuladas, aunque los importes de las
mismas están por debajo de la materialidad fijada. El comunicar esta situación a pesar
que los importes estén por debajo de la materialidad, genera una alerta en cuanto a hacer
seguimiento al porqué de la manipulación de estos documentos, lo que puede representar
un riesgo de fraude. Lo que le permitirá implementar estrategias de control como si existió
un error debe ser corregido mediante anotaciones por el personal correspondiente y su
justificación.