De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza razonable de que

los
estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria,
están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera
aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de estados
financieros basándose en las normas internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza
y el alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos estableciendo las
responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma.

Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:

 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el
riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria basándose en la confiabilidad de
la información, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una
investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoria son necesarias.

 Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, basándose en el
entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.

 Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del
diseño e implementación de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas de la evidencia de la auditoria.

 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados obtenidos.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria sea insuficiente para fines de información a los
presuntos usuarios de los estados financieros, se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se retire del trabajo, cuando sea
posible bajo las leyes o regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del auditor pueden ser establecidas por las normas
internacionales de auditoria o leyes o regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente del tamaño y complejidad de la entidad,
la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos: El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoria relevantes al momento
de planear y desempeñar una auditoria, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.

A continuación se presentan los requisitos:

 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes
a independencia, relacionados a auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código de Ética para
contadores profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia del auditor para salvaguardar su capacidad al momento de
establecer su opinión sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad, manteniendo una actitud de escepticismo
profesional.

 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoria, teniendo una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su validez y estar
alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los documentos o representaciones de la administración. Esta actitud le permite
al auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible fraude.

 Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia relevantes para seleccionar posibles cursos de acción
dentro de la auditoria, para ejercer correctamente su profesión y realizar de una manera apropiada la auditoria. Los entrenamientos,
conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan competencias necesaria para lograr juicios razonables. El juicio
profesional es indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoria, determinar la importancia relativa y riesgos de auditoria,
y dictaminar sobre los estados financieros.

 Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar
evidencia de auditoria, lo que le permite soportar su opinión y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas evidencias de
 diferentes fuentes, como auditorias previas, procedimientos de control de calidad, registros contables, e incluso la falta de información
se convierte en evidencia, cuando por ejemplo la administración se niega a proporcionar documentos o información requerida.

 El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de representación errónea de importancia relativa.

 Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con
los requisitos tanto de las normas internacionales, como los legales o de regulación vigentes.

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es necesario que las firmas de auditoría o el auditor
independiente definan metodologías de trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén alineados con las Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Normalmente una metodología de auditoría debería incluir los siguientes aspectos:

a) Administración del proyecto

La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que:

 Se haya obtenido la aceptación del cliente.

 Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la revisión de la competencia del equipo para llevar a
cabo la asignación y control del cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de independencia.

b) Planeación de la auditoría

En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o
revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

c) Entendimiento de los procesos

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina,
etc), identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan los riesgos.
Finalmente, evaluamos el diseño y la efectividad de estos controles. Adicionalmente, identificamos los controles con los cuales la
compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos
controles.

d) Pruebas sustantivas

Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un precierre que lo mejor es que sea en una fecha
cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre. El alcance de los procedimientos sustantivos está
definido por el resultado de las pruebas a los controles. A mayor confianza menor será su alcance.

e) Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora su dictamen.
 De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230, el objetivo del auditor es preparar la documentación que
proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y con
los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables

Requisitos según la NIA 230

Preparación oportuna de la documentación de la auditoria: El auditor debe preparar oportunamente la

documentación de la auditoria. Documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de la
evidencia y conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoria.

Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia obtenida: El auditor debe
preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza
y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la
auditoria, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentación
puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoria, y demás normas y
requisitos legales relevantes. Dicha documentación debe presentar la información relacionada a el profesional que
desarrolló la auditoria, fecha en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realizó la
revisión, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir.

Compilación del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el archivo final de la
documentación de la auditoria de manera oportuna después del dictamen del auditor. El tiempo establecido para la
compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 días después del dictamen del auditor. Este es
un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria. De la misma manera se requiere que la firma
retenga la documentación del trabajo, por un periodo minino de 5 años a partir de la fecha del dictamen del auditor.

A continuación comparto algunos puntos a tener en cuenta en la documentación de nuestros trabajos de auditoría:

Beneficios de una buena documentación

 Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.

 Acumulación de conocimiento del cliente
 Fácil transición en caso de realizar algún cambio en el equipo de trabajo
 Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor sea cuestionado por terceros
 Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar seguimiento continuo
 Ahorro de tiempo en la ejecución de la auditoría del año siguiente
 Permite la supervisión y revisión continua del trabajo
 Verificar el cumplimiento de los programas de auditoría y la aplicación de las normas vigentes
 Permite realización de auditorías de calidad por parte de miembros internos o externos
 Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organización obteniendo mayor eficiencia en el mismo
 Facilita y mejora el control de calidad en la firma
 Refleja la capacidad y preparación del auditor

Buenas prácticas en la documentación de la Auditoría

 Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos, resultados y conclusiones.
 La documentación debe responder a los procedimientos y objetivos planteados
 La conclusión debe estar de acuerdo con los objetivos planteados
 La documentación debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros papeles
 La documentación debe ser completa, concreta, fácil de entender y no redundante
 En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
 Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). ―"los papeles de trabajo deben hablar"
 Los papeles de trabajo en cada fase de auditoría son finalizados y revisados de forma oportuna
 Es recomendable la existencia de políticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo efectuado antes de que se
entreguen los reportes
 La documentación debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la revisa con la fecha en la
que se completó cada trabajo.
 Todos los temas deben quedar totalmente cerrados
 El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
 Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.
 En la documentación no es necesario incluir los borradores de papeles de trabajo y de estados financieros, notas
que reflejen razonamientos incompletos o preliminares.
 Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de auditoría, recomendaciones, temas
críticos, etc.)
 La evidencia de revisión de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada y está disponible en caso
de que surjan reclamaciones
 La documentación del auditor debe quedar almacenada en medios electrónicos o papel
 Deben existir políticas de archivo y retención de los papeles de trabajo que se utilizaron para documentar el reporte
emitido
 Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el transcurso de la visita con el fin
de evitar que queden incompletos
 La extensión de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor
 La norma internacional de Auditoria 210 trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y
términos del trabajo de auditoria con la administración, o quienes estén encargados del gobierno corporativo.

El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se hayan establecido las precondiciones para
la auditoria, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del
trabajo a desarrollar.

Precondiciones para la auditoria: El auditor debe establecer si están presentes las condiciones para la auditoria, para
lo cual en primera medida debe determinar que el marco de referencia de información financiera aplicable usado para la
elaboración de los estados financieros es aceptable.

Los estados financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la entidad, cuando estos estados financieros se
preparan en base a un marco de referencia que cumple con las necesidades comunes de información financiera de un
grupo de usuarios, estos estados financieros son conocidos como estados financieros de propósito general. Cuando se
basan en un marco de referencia que cumple con las necesidades específicas de un usuario se denominan estados
financieros de propósito especial. Los marcos de referencia de información financiera aceptables presentan relevancia,
integridad, confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad. Para determinar la aceptabilidad del marco de referencia el
auditor puede recurrir a las normas de información financiera establecidas por organizaciones autorizadas como lo son:

 Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad.
 Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (IPSAS) promulgadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del sector público.
 Principios de Contabilidad promulgados por una organización autorizada.

Al hacer la comparación de los marcos de referencia con la normas mencionadas, y el auditor encuentra diferencias
relevantes, el auditor debe determinar si el marco es aceptable y no conduce a estados financiero engañosos.

De esta manera, el auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde reconoce y entiende sus
responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales y/o la ley o regulación establecidas. Estas
responsabilidades son sobre:

a. Preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable. El
marco de referencia proporciona los criterios que el auditor usa para auditar los estados financieros. Así mismo el auditor
determina si el marco de referencia de información financiera es aceptable cuando este incluye aspectos como la
naturaleza de la entidad y de los estados financieros, propósito de los estados financieros; y además la ley o regulación
lo prescribe como aplicable. De esta manera, los estados financieros deben ser de presentación razonable, es decir que
den un punto de vista verdadero y razonable de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.
b. Control interno: La administración llevará a cabo el control interno que determine necesario para la preparación de los
estados financieros libres de representación errónea por fraude o error; control que le da una seguridad razonable a la
entidad. La eficiencia del control interno es responsabilidad de la administración, e incluye actividades necesarias de
acuerdo a la entidad como lo son valoración del riesgo de la entidad, actividades de control y monitoreo de controles,
para descubrir errores, ineficiencias, desviaciones de políticas establecidas o fraude.
c. Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la preparación de los estados financieros como
registros y documentos, información adicional que pueda ser necesaria durante la auditoria, y acceso al personal de la
entidad que el auditor determine para obtener evidencia de auditoria. Además en caso de que sea necesario o requerido
por las normas internacionales la administración proporcionara representaciones escritas al auditor para soportar
evidencia de auditoria.

El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoria, a menos que sea requerido por las leyes o regulaciones establecidas
cuando:

 No están presentes las precondiciones para la auditoria.

 La administración no proporciona la información o representaciones escritas necesarias.
 La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del trabajo del auditor y dicha limitación da como
resultado una abstención de la opinión del auditor sobre los estados financieros.
 El auditor establece que el marco de referencia de información financiera utilizado para la elaboración de los estados
financieros no es aceptable.
 No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus responsabilidades.

Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoria: El auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoria
con la administración, los cuales deben ser registrados en una carta de compromiso de auditoria u otra forma de acuerdo
escrito, que incluya el objetivo y alcance de la auditoria de estados financieros, las responsabilidades del auditor y la
administración, el marco de referencia de información financiera usado para la preparación de los estados financieros,
limitaciones inherentes, planeación y desempeño de la auditoria, la referencia de la forma y contenido del dictamen que
vaya a emitir el auditor, y una declaración que pueden existir circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo
establecido; e incluso los honorarios o facturación establecidos, y demás características relevantes a las circunstancias
en que se desarrollara el trabajo de auditoria. Esto con el fin de evitar malentendidos respecto de la auditoria. Sin
embargo, cuando la ley o regulación prescribe con suficiente detalle los términos del trabajo de auditoria, el auditor no
necesita registrarlos en un acuerdo escrito, solo el hecho de que la administración reconoce y entiende sus
responsabilidades y hacer referencia a la ley o regulación relevante.

Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo
de auditoria y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo de
auditoria.