Módulo 13:

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

UNIDAD 1

Estructura de la administración tributaria.

SESIÓN 1.

Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.

DERECHO

Actividad 1.

Autoridades fiscales federales.

Actividad 2.

Organismos fiscales autónomos.

Actividad Integradora

La estructura fiscal en México.

DERECHO
DERECHO

DE-DEAT-2002-M13-001

Profesora:

LIC. SHANDYBELL SEDEÑO ESTRADA.

Nombre del Alumno:

Cynthia Noemí Ramírez Valencia

ES181016680

Ciudad de Mérida, Yucatán México a 10 de julio de 2020.

Módulo 13. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
INTRODUCCIÓN

Es una obligación constitucional de los mexicanos y deber del Estado obtener recursos
para sufragar el gasto público, surge la administración tributaria conformada por las
autoridades fiscales federales y los organismos fiscales autónomos pero para que el
Estado esté en posibilidades de recaudar esos recursos.

Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las

disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e
incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de esas
autoridades (Derecho, 2020), por lo que me permito realizar la siguiente actividad, para
así poder profundizar en los conocimientos previamente adquiridos en módulos anterior
relativos ahora al ente que recibe las cantidades que también calcula, determina y deben
ser aportadas por los sujetos pasivos, según su caso en particular.
La autoridad fiscal federal del país es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la cuál
a grandes rasgos, se encarga de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales
con e apoyo del Servicio de Administración Tributaria.

Actividad 1. Autoridades fiscales federales.

1. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la
elaboración de un cuadro comparativo.

DIFERENCIAS SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉTIDO SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN

PÚBLICO (SHCP) TRIBUTARIA (SAT)
Es una institución gubernamental Es un órgano desconcentrado que sirve de
¿Qué es?
centralizada, dependiente de la autoridad apoyo a la anterior para verificar el
federal, que cumple las disposiciones fiscales cumplimiento de disposiciones fiscales y de
federales. recaudar las contribuciones de las personas
físicas y morales.
Es a nivel federal, estatal y municipal, y se De igual manera para realizar el registro de
Ámbito de
delega al gobierno estatal y la municipal al las contribuciones y distribuirlas entre la
competencia
SAT. Federación y las Entidades Federativas y
los Municipios.

División de Ciencias Sociales y Administrativas.

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Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
Al depender directamente del poder ejecutivo Las principales atribuciones del Servicio de
Ley que les rige
federal. Según lo estipulado en la Ley Administración Tributaria se encuentran
Orgánica de la Administración Pública establecidas en el Artículo 7 de la Ley del
Federal, según lo estipulado en el Art. 31. Servicio de Administración Tributaria, es
decir cuenta con propia normativa.
Es dirigir y controlar la política del Gobierno La aplicación de la legislación fiscal y
Funciones
Federal en materia financiera, fiscal, de aduanera, con el fin de que las personas
principales gasto, de ingresos y deuda pública, con el físicas y morales contribuyan al gasto
propósito de consolidar un país con público.
crecimiento económico de calidad, equitativo,
incluyente y sostenido, que fortalezca el La fiscalización a los contribuyentes para
bienestar de las y los mexicanos. que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras.
Cobro de impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos y Facilitar e incentivar el cumplimiento
aprovechamientos federales, y la vigilancia y voluntario de dichas disposiciones.
aseguramiento del cumplimiento de las Proporcionar la información necesaria para
disposiciones fiscales. el diseño y la evaluación de la política
tributaria.

Es recaudar, determinar y liquidar en su

caso, los impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable.

1
Cuadro realizado con información obtenida del Texto Académico (Unadmx, 2020)

2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

El ámbito de competencia fiscal local se refiere a los estados quienes tienen la facultad

de administrar libremente su hacienda pública, pero se les estable contribuir con algunas

contribuciones exclusivas para la Federación como refieren los artículos 40, 73 fracción

XXIX, y 118 de la CPEUM, como es la función de la administración estatal aplicando el

cobro de impuestos sobre rifas, sorteos, o puede ser el pago de la tenencia vehicular, en

1
(Unadmx, 2020)

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Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
el caso de hospedaje, etc., ejecutado principalmente en las ventanillas de la Tesorería

estatal.

En el ámbito municipal o fisco municipal, es quien se encarga del cobro de contribuciones

en el territorio conformado por el municipio art. 115 fracción IV de la CPEUM, como

ejemplo el pago al impuesto predial cada año se paga en tesorería de presidencia

municipal. (Torres M. , 2019)

3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en

materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

DETERMINACION: Conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una

deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo (sujeto pasivo) y cuál es el importe
de la deuda, en nuestro país lo hace la SHCP y lo ejecuta mediante oficinas tributarias
como el SAT. (BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, S.f.)
LIQUIDACION: consiste en fijar la cantidad de la obligación nacida de la realización del
hecho imponible. Comprende también todas las actividades necesarias para ello. Las
actividades liquidatarias, la actividad de liquidación, pueden ser desarrolladas por la
Administración y por los administrados. (Hidalgo A. , 2016)
RECAUDACION O COBRO: Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, la
ejecuta mediante su oficina tributaria u órgano desconcentrado SAT, es la encargada de
cobrar contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales. No obstante, las leyes otorgan funciones
fiscales respecto de determinadas contribuciones a otros órganos u organismos
denominados organismos fiscales autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.
(PRODECON, S.f)

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

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Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
1. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que
un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Para que un organismo se faculte como autónomo requiere ser; un órgano

descentralizado o dependiente de una Secretaria de Estado el cual cuente con
personalidad jurídica y patrimonio propios, además de que estos órganos sean
prestadores de un servicio por medio del cual puedan captar contribuciones para operar
ellos mismos. (www.hacienda.gob.mx, 2019)
2. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el
IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.
 Ambos son Órganos dependientes o desconcentrados de una Secretaria de
estado.
 Están facultados según su propia legislación el IMSS por la Ley del Seguro Social
y el INFONAVIT por la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
 Ambos ofrecen servicios que genera bienestar para la población ya sea la
seguridad social por parte del IMSS o el servicio de vivienda por parte del
INFONAVIT.
 También dichos órganos están facultados para recaudar sus propios ingresos por
medio de contribuciones y/o cuotas, de manera tripartita por parte de trabajadores,
patrones y gobierno, para que estos órganos puedan realizar su función de brindar
seguridad social y vivienda respectivamente están facultados a captar estos
recursos con los que operaran.
3. Responde a las siguientes preguntas:

o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación

fiscal?

En el caso de los órganos antes mencionados, resulta que tanto el IMSS, como el
INFONAVIT se lograron constituir con la figura de organismos fiscales autónomos, pues
son organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales.
La principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.

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Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
La razón de su existencia es que como Estado, es necesario delegar las múltiples tareas,
esto entre diferentes organismo, órganos e instituciones, y en exclusivo para lo que a
recaudación se refiere, encontramos que gracias a su naturaleza jurídica, las
aportaciones a la seguridad social están contenidas en la ley propia del mismo IMSS y
su personal operativo que sustituyen al Estado en el cumplimiento de obligaciones en
dicha materia de seguridad social mientras que el INFONAVIT de la prestación de
vivienda como parte también de seguridad social, y estable cuotas las cuales son
consideradas créditos fiscales, según lo estable el Código Fiscal Federal, la Ley
INFONAVIT y la Ley del Seguro Social.
o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase
de contribución?

Si son las que acordó la SHCP, de acuerdo a las normativas correspondientes, si lo

pueden hacer y pare ello encontramos lo siguiente:

En el caso del IMSS en materia de recaudación y administración de las contribuciones

que conforme a la Ley del Articulo 271, que de conformidad con lo dispuesto por el
Articulo 2, fracción II y penúltimo párrafo, del Código de la Fiscal de la Federación, tienen
la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el instituto recaudara, administrara y,
en su caso, determinara y liquidara, las cuotas correspondientes a los seguros
establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto
expresamente en ella, respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese
código confiere a las autoridades fiscales en el previstas, las que serán ejercidas de
manera ejecutiva por el instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal.
Únicamente aquellas que tienen que ver con la seguridad social y para las que están
facultadas por ley, tal como el art 270 y 271 de la LSS y el art 30 de la Ley de INFONAVIT
(imss.gob.mx, 2019)

4.  Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo

(determinación, liquidación, recaudación o cobro)

El IMSS es el encargado de brindar la seguridad social en México, es decir debe

garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.

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Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo .Ahora bien este instituto debe financiar
todos esos rubros de seguridad social mediante aportaciones tripartitas de los
trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es responsable el IMSS.
Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social. (PRODECON, S.f)
El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los
trabajadores establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra
con aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que
en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Es por
lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese
sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos,
cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre
otras funciones fiscales. (PRODECON, S.f)

Actividad Integradora. La estructura fiscal en México.

INTRODUCCIÓN

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Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
"En las sociedades avanzadas se tiene por lo general clara la obligación de contribuir al
gasto público, porque se refleja en un bienestar de la colectividad"(Dorantes, 2008).
Dichas contribuciones en nuestro país se administran, tanto en la cantidad, forma y
maneras diversas según lo dicta la SHCP y su órgano desconcentrado, que en lo personal
llamo ejecutor el SAT, por los informes que presentan ambas autoridades, el pueblo que
es sujeto pasivo, quien contribuye sabe y conoce el destino de éstas aportaciones con
transparencia, por tal las autoridades no se pueden sorprender a los gobernados;
logrando mayor seguridad jurídica cumplen sus obligaciones de mejor manera y no se
requiere de órganos de fiscalización.

En consecuencia es necesario conocer a mayor profundidad las diferencias, las

atribuciones así como los órganos con autonomía fiscal en nuestro país como lo son el
IMSS y el INFONAVIT.

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de

elaborar una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento
de la estructura fiscal en México.

En una presentación expón los siguientes puntos:

https://prezi.com/view/hJ7WdHSorCD6uWaQ1BNz/

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria.

La SHCP es una Secretaría de Estado mientras que el SAT es un órgano desconcentrado

de la anterior.
La SHCP determina, reforma y modifica las contribuciones de los ciudadanos, mientras
que el SAR, recibe, cobra, devuelve, pero sobre todo registra la actividad de cada
contribuyente, e informa a la SHCP.

La SHCP está facultada por la Ley Orgánica de la Administración Pública (art. 31) y se le
confieren mayores atribuciones, mientras que el SAT está regulado y facultado por la su
propia normativa la Ley del Sistema de Administración Tributaria (art. 7) y estas son:

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determinación, liquidación, cobro y recaudación de impuestos de mejoras, contribuciones
de bienes y servicio federal. (Dorantes, 2008)

 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

La razón de su existencia es que como Estado, es necesario delegar las múltiples tareas,
esto entre diferentes organismo, órganos e instituciones, y en exclusivo para lo que a
recaudación se refiere, encontramos que gracias a su naturaleza jurídica, las
aportaciones a la seguridad social están contenidas en la ley propia del mismo IMSS y
su personal operativo que sustituyen al Estado en el cumplimiento de obligaciones en
dicha materia de seguridad social mientras que el INFONAVIT de la prestación de
vivienda como parte también de seguridad social, y estable cuotas las cuales son
consideradas créditos fiscales, según lo estable el Código Fiscal Federal, la Ley
INFONAVIT y la Ley del Seguro Social.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.

Los requerimientos para que un organismo logre tener la autonomía como facultad, para
la recaudación fiscal, en primera considero que es pertenecer a una Secretaría de Estado
en materia fiscal, en el caso de nuestro país es la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, quien delegará y se ayudará de los mismos organismos con carácter de
autoridad fiscal, teniendo desde luego personalidad jurídica y patrimonio propios, además
de que estos órganos sean prestadores de un servicio por medio del cual puedan captar
contribuciones para operar ellos mismos como administradores de dichas contribuciones,
satisfaciendo necesidades públicas, dentro del marco legal y a las disposiciones previstas
en órganos fiscalizadores con autonomía, siendo estos organismo autónomos entes
descentralizados.
 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos
fiscales autónomos.

Puede cobrar las contribuciones que acordó la SHCP, de acuerdo a las normativas
correspondientes.

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En el caso del IMSS en materia de recaudación y administración de las contribuciones
que conforme a la Ley del Articulo 271, que de conformidad con lo dispuesto por el
Articulo 2, fracción II y penúltimo párrafo, del Código de la Fiscal de la Federación, tienen
la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el instituto recaudara, administrara y,
en su caso, determinara y liquidara, las cuotas correspondientes a los seguros
establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto
expresamente en ella, respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese
código confiere a las autoridades fiscales en el previstas, las que serán ejercidas de
manera ejecutiva por el instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal.
(imss.gob.mx, 2019)
Únicamente aquellas contribuciones que tienen que ver con la seguridad social y para las
que están facultadas por ley, tal como el art 270 y 271 de la LSS y el art 30 de la Ley de
INFONAVIT.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.

El IMSS como encargado de seguridad social y como organismo fiscal autónomo entre
sus funciones están: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de
las cuotas de seguridad social con fundamento en el art. 270, 271 y demás correlativos de
la Ley del Seguro Social, esto todo . mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores,
patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es responsable el IMSS.
El INFONAVIT también es un organismo autónomo descentralizado que se encarga de
cumplir con el derecho de vivienda a trabajadores y este fondo nacional pertenece a la
seguridad social y reconocida en el art 30 de la Ley del Instituto Nacional del Fondo de la
Vivienda para los Trabajadores, dicho fondo tiene facultad para la de determinación,
liquidación y recaudación de cuotas obrero- patronales referentes al fondo integrado con
aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Dichas cuotas, igual que el
IMSS, reciben contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.

 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y

autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

SHCP: Determinación, liquidación y recaudación aunque para apoyo utiliza al SAT.

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Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
SAT: Determinación, liquidación y recaudación de los impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras, bienes y servicios, así como aprovechamientos federales y
accesorios.
Autoridad fiscal Local o Estatal Determinación, liquidación y recaudación siempre y
cuando no sea de determinación exclusiva de la Federación.
Autoridad Fiscal Municipal Exclusivamente de recaudación ya que carece de potestad
tributaria.
IMSS: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de
seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo
INFONAVIT: Determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero-patronales
referentes al fondo nacional de vivienda.

CONCLUSIÓN

La facultad del Estado para cobrar impuestos la ejecuta mediante órganos y

organismos federales del Estado que recaudan contribuciones según las

actividades y situaciones realizadas por los contribuyentes (sujetos pasivos)

quienes pueden calcular las mismas o se determinan por la autoridad fiscal y de

estas autoridades fiscales pudimos conocer que el principal agente es la

Secretaría de Estado denominada de Secretaría de Hacienda y Crédito Público y a

su vez por su órgano desconcentrado ejecutor a nivel estatal o municipal mejor

conocido como SAT, conocimos sus funciones y la diferencia entre los ámbitos

estatal y municipal, así como las diferencias entre la SHCP y el antes mencionado

SAT.

Las facultades de determinación, liquidación y recaudación o cobro serán

calculadas según el tipo y actividad del contribuyente que las pagará, y se

ejecutará la normativa para esto establecida, como lo son la Ley del Instituto

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Mexicano del Seguro Social, o la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la

Vivienda para los Trabajadores.

Bibliografía

BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, E. y. (S.f.). eumed.net. Recuperado el 07 de junio de 2020, de

http://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/determinacion%20tributaria.htm

Delgadillo, L. (2015). Principios del Derecho Tributario. México: Porrúa.

Derecho, C. S.-L. (07 de junio de 2020). Obtenido de

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Desca
rgables/DE_M13_U1_S1_TA.pdf

Dorantes, R. L. (12 de noviembre de 2008). Obtenido de La recaudación tributaria en méxico:

https://www.redalyc.org/pdf/2932/293222963006.pdf

Hidalgo, A. (2016). Apuntes académicos - Derecho Tributario. Pachuca: UAEH.

Hidalgo, C. (2018). Recuperado el 07 de junio de 2020, de http://www.congreso-

hidalgo.gob.mx/biblioteca_legislativa/Leyes/102Ley%20Organica%20de%20la
%20Administracion%20Publica%20para%20el%20Estado.pdf

imss.gob.mx. (11 de nov de 2019). Recuperado el 07 de junio de 2020, de

http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

PRODECON. (S.f). Recuperado el 07 de junio de 2020, de

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Torres, M. (2019). apuntes academicos OBLIGACIONES FISCALES. UNADM.

www.hacienda.gob.mx. (2019). Recuperado el 07 de junio de 2020, de

http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/MarcoJuridicoGlobal/Leyes/262_loapf
.pdf

Legislación consultada:

 Código Fiscal de la Federación.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores.
 Ley del Servicio de Administración Tributaria.

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Actividad 1.- Autoridades fiscales.
Actividad 2.- Organismos fiscales autónomos.
Actividad integradora. – La estructura fiscal en México.
 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
 Ley del Seguro Social.
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

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