1 Universidad Abierta y a Distancia de México

MODULO 13: ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

UNIDAD 1: ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

SESION 1: AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS

FISCALES AUTONOMOS

Licenciatura en Derecho
Nombre: Thanya Esmeralda Escobar Medina
Docente: Natalia Villazán Morales

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
2 Universidad Abierta y a Distancia de México

Indice
Introducción………………………………………………………………………..3

Desarrollo Actividad 1……………………………………………………………4

Desarrollo Actividad 2……………………………………………………………

Desarrollo Actividad Integradora………………………………………………

Conclusiones………………………………………………………………………

Referencias………………………………………………………………………...

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
3 Universidad Abierta y a Distancia de México

Introducción
La administración tributaria en México está constituida por las autoridades encargadas de
vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la misión de recaudar los
ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las
arcas del erario federal que puedan destinarse al gasto público.

La actividad financiera del Estado es “el universo de acciones y actos por cuyo medio
éste obtiene recursos para realizar el gasto público y la manera como éstos se
administran” (Carrasco, 2008:2). En México, para la obtención de recursos, un rubro muy
importante es el de las “contribuciones”, el cual se enmarca en la Constitución como una
obligación: “Todos los mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto público de
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes” (art. 31, fracción IV).

Conforme a lo anterior, al ser una obligación constitucional de los mexicanos y un deber

del Estado de obtener recursos para sufragar el gasto público, surge la administración
tributaria conformada por las autoridades fiscales federales y los organismos fiscales
autónomos pero para que el Estado esté en posibilidades de recaudar esos recursos.
Para comprender el tema, es necesario conocer quiénes son estás autoridades y cómo
están organizadas además de identificar sus facultades y atribuciones lo cual es objeto de
la presente sesión.

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
4 Universidad Abierta y a Distancia de México

Actividad 1: Autoridades Fiscales Federales

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la
elaboración de un cuadro comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en
materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

La administración tributaria en México está constituida por las autoridades

encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la
misión de recaudar los ingresos tributarios en el país con la finalidad de que
existan recursos financieros en las arcas del erario federal destinado al gasto
publico.

La definición entre función y atribución se basa en la forma del ejercicio por lo que
decimos que las atribuciones se clasifican en generales y las funciones son
particulares.

Diferencias de las atribuciones

Secretaria de Hacienda y Credito Es una institución federal centralizada
Público SHCP que dentro de sus principales
atribuciones son las de proponer,
dirigir y controlar la política económica
del Gobierno Federal en materia
financiera fiscal de gasto e ingreso,
así como de deuda publica, de
información y estadística geográfica
con el propósito de consolidar un país
en crecimiento económico de calidad
incluyente, equitativo y sostenido,
Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
5 Universidad Abierta y a Distancia de México

fortaleciendo el bienestar del país,

verificando el cumplimiento a las
disposiciones ficales apoyado del
servicio de administración fiscal.

En general una de las funciones mas

importantes de la SHCP según el
articulo 31 de la Ley Orgánica de
Administración Pública Federal son:

“XI.- Cobrar los impuestos,

contribuciones de mejoras, derechos,
productos y aprovechamientos
federales en los términos de las leyes
aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones
fiscales”.
Servicio de Administración Tributaria Establecidas en el articulo 7 de la Ley
de Servicio de Administarcion
SAT Tributaria, donde la principal
atribución del SA, es la de recaudar
los impuestos, contribuciones,
derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus
accesorios, de acuerdo a la legislación
aplicable, verificando el cumplimiento
de disposiciones fiscales, podemos
decir que entre todas sus atribuciones,
tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y la aduanera con el
propósito de que las personas físicas
y morales contribuyan de manera
proporcional y equitativa al gasto
publico, y así cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras,
Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
6 Universidad Abierta y a Distancia de México

facilitando y generando el
cumplimiento voluntario von la
información necesaria para el diseño y
evaluación tributaria.

En el titulo segundo de la
Organización, capitulo I de los
órganos en su articulo 8 se
encuentran las funciones del SAT la
cual establece que contará con los
órganos de:

Junta de Gobierno, jefe y unidades

administrativas que su reglamento
interior establezca.

Se integra por el Secretario de

Hacienda y Credito Publico, y tres
consejeros designados por el mismo
secretario.

La elaboración de medidas de política

fiscal y aduanera las cuales son
necesarias para la formulación y
ejecución del Plan Nacional de
Desarrollo así como de los Programas
Sectoriales.

Opinión sobre los proyectos de

iniciativas de ley, decretos, acuerdos,
ordenes, resoluciones administrativas
y disposiciones de carácter general en
las materias fiscal y aduanera.

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
7 Universidad Abierta y a Distancia de México

Competencia fiscal local:

El Artículo 40 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece:

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República

representativa, democrática, laica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en
todo lo concerniente a su régimen interior; pero unidos en una federación establecida
según los principios de esta ley fundamental.

Este precepto resalta que los estados miembros de la federación son libres y soberanos
en lo concerniente a su régimen interior. Por lo tanto, los estados que conforman la
República Mexicana pueden administrar libremente su hacienda pública; pero debe
recordarse que los estados carecen de facultad para establecer contribuciones exclusivas
de la federación (Artículo 73, Fracción XXIX de la Constitución); de igual forma, tienen
prohibiciones y limitaciones establecidas en los Artículos 117 y 118 del ordenamiento
citado. Los estados, dentro de esa libertad y soberanía de la que gozan, pueden expedir
sus leyes de ingresos y aprobar sus presupuestos de egresos, a través de sus
legislaturas.

Las autoridades fiscales locales, también llamadas fiscos locales o estatales, se encargan
de verificar que se cumplan las disposiciones tributarias dentro de la circunscripción de su
estado. Son las que pueden cobrar impuestos locales en ese territorio. Las funciones
administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías estatales; las
controversias son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia de ellos, por
tribunales civiles.

Competencia fiscal municipal

Las autoridades fiscales municipales, también llamadas fiscos municipales, son las
encargadas de la vigilancia de las disposiciones en materia tributaria; sobre todo, son los
responsables del cobro de las contribuciones en los municipios. Encuentran su

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
8 Universidad Abierta y a Distancia de México

fundamento en el Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, el cual señala:

Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano,

representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base de su división territorial
y de su organización política y administrativa, el municipio libre, conforme a las bases
siguientes:

IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los

rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los

Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación,
traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio de valor de los
inmuebles. Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se
haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas
contribuciones.

b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios
con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las
Legislaturas de los Estados.

c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo. Las leyes

federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que
se refieren los incisos a) y c), ni concederán exenciones en relación con las mismas.

Las leyes estatales no establecerán exenciones o subsidios en favor de persona o

institución alguna respecto de dichas contribuciones. Sólo estarán exentos los bienes de
dominio público de la Federación, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que
tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier
título, para fines administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
9 Universidad Abierta y a Distancia de México

Actividad 2: Organismos Fiscales Autónomos

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un
organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.
3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el
IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.
4. Responde a las siguientes preguntas:
o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal?

Porque los organismos fiscales son Organismos Públicos descentralizados

que tienen el carácter de Autoridades fiscales para realización de sus
atribuciones. En México existen 3 organizaciones fiscales:

IMSS: Es un organismo publico descentralizado, con personalidad jurídica

y patrimonio propio, cuya misión es “ser el instrumento básico de la
seguridad social, establecido como un servicio publico de carácter
Nacional, para todos los trabajadores y sus familias.

INFONAVIT: Es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y

patrimonio propio, además de ser también un organismo fiscal autónomo.

El Infonavit se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los

trabajadores establecido en la constitución. Se trata de un fondo nacional
que se integra con aportaciones patronales por cada uno de los
trabajadores. Estas cuotas al igual que el IMSS son contribuciones del tipo
aportaciones de seguridad social.

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
10 Universidad Abierta y a Distancia de México

o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

En materia de recaudación y administración de las contribuciones que

conforme a la Ley del artículo 271, que de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 2 fracción II y el penúltimo párrafo del código de la
federación tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el
instituto recaudará, administrará y en su caso determinará y liquidará las
cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta ley, aplicando
al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella,
respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que este código
confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas
de manera ejecutiva por el instituto sin la participación de ninguna otra
autoridad fiscal.

5.  Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo

(determinación, liquidación, recaudación o cobro)

La SHCP; Es la autoridad fiscal federal del país, la cual a grandes rasgos, su

función es encargarse de verificar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales con apoyo del SAT, así como también se encarga de los asuntos que
se pueden apreciar en el artículo 31 fracción IX:

Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar
y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

SAT: Algunas de sus funciones son: la aplicación de la legislación fiscal y

aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan al
gasto publico.

“la fiscalización a los contribuyentes para que cumplan con las

disposiciones tributarias y aduaneras”

“Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones”

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
11 Universidad Abierta y a Distancia de México

“Proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la

política tributaria”

IMSS: Su función es recaudar, administrar y en su caso determinará y

liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en la Ley,
así como garantizar el derecho a la salud, la asistencia medica, la protección
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios.

Requerimientos para que un organismo se faculte en la recaudación fiscal.

El requerimiento principal debe ser que se sujete al régimen establecido en la ley,

ejerciendo las atribuciones que la misma ley le confiere y de manera ejecutiva con
autonomía de gestión técnica en los ámbitos regulados de su presente ley y que les
corresponde.

Y que sean reclutadores administrativos con determinación y liquidación respecto a una

contribución específica, y sus elementos para su creación se encuentran en el artículo 15
de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales.

De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, El Poder Ejecutivo

federal se auxiliará en sus funciones de la administración pública paraestatal por
dependencias de la misma, como:
I. Organismos descentralizados.
II. Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito, organizaciones
auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas.
III. Fideicomisos (artículo 3o.).

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082
12 Universidad Abierta y a Distancia de México

[ CITATION rev201 \l 2058 ]

Lic. En Derecho
Thanya Escobar
ES1821002082