Universidad Abierta y a Distancia de México

Docente: Dra. Maricela Moreno Cruz

Alumno: Noé Martínez Aguilar 

Matricula: ES1821011690

Módulo 13: Administración Tributaria

Unidad 1: Estructura de la Administración Tributaria

Sesión 1: Autoridades fiscales y organismo autónomos fiscales

 Introducción

Para ejercer sus funciones el estado requiere de los medios económicos que le permitan
la idea del bien común esto no se puede alcanzar sin los fondos necesarios para efectuar
sus necesidades, todo ello implica un gran número de recursos que requiera el estado
para cubrir sus necesidades.

Estado, a través de la Administración Tributaria, tiene la facultad de recaudar. Así, la

facultad recaudadora es la acción de realizar el cobro de las diversas obligaciones
tributarias conforme a las leyes fiscales. Originariamente, la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público es la encargada de cobrar las contribuciones en los términos de las leyes
aplicables, y de vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Esto lo realiza, en gran medida, por medio del órgano desconcentrado denominado
Servicio de Administración Tributaria. El SAT tiene por objeto “la realización de una
actividad del Estado consistente en la determinación, liquidación y recaudación de
impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos
federales”. Sin embargo, otros órganos y organismos que no forman parte para de la
SHCP también tienen el carácter de autoridad fiscal con función recaudadora. Por tanto,
de igual forma puedan realizar acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

En el ámbito federal, los principales organismos con facultad recaudadora; es decir,

encargados del cobro de impuestos son:

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.
 Actividad 1

Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración
de un cuadro comparativo.

Atribuciones
Secretaria de Hacienda y  La Secretaría de hacienda y crédito público
Crédito Público (SHCP) se encarga de los asuntos económico-
financieros de nuestro país que tienen que ver con el
Estado. Dentro de esos asuntos económico-financieros
existen materias tales como:

 Finanzas
 Fiscalidad
 Ingreso público
 Gasto público
 Deuda pública

Uno de los objetivos fundamentales de la SHCP es la

administración de eficiente de las finanzas públicas.
Además, en su caso, persigue un crecimiento
económico sostenido, sostenible y que vele por el
bienestar de México

Entre las funciones más destacadas de las que se

encarga la Secretaría de hacienda y crédito público
(SHCP) se encuentran

 Planificación, organización y supervisión del

Plan Nacional de Desarrollo.
 Elaborar presupuestos teniendo en cuenta los
ingresos y gastos públicos de la Administración
Pública Federal.
 Gestionar la deuda pública de México.
 Ejercer las funciones señaladas por ley en los
campos relativos a los seguros y las fianzas.
 Establecer, en cantidad y forma, los estímulos
fiscales a aplicar.
 Dirigir, controlar y ejecutar todas las cuestiones
relacionadas con los tributos.
 Administrar la política inmobiliaria del Estado

Las funciones anteriores son las funciones resumidas y

 destacadas. No obstante, el artículo 31 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública Federal de
México recoge todas y cada una de las funciones de la
Secretaría. En total son 31 funciones

Servicio de Administración SAT es un órgano desconcentrado de la SHCP, tiene la

tributaria responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y
aduanera a fin de que las personas físicas y morales
contribuyan de forma proporcional y equitativa al gasto
público. Además, también es el encargado de asegurar
que los contribuyentes realicen la tarea de cumplir con
las disposiciones tributarias y aduaneras.

Asimismo, el SAT tiene la obligación de facilitar,

incentivar, generar y proporcionar la información
necesaria para que los contribuyentes cumplan
voluntariamente con el pago de impuestos y demás
contribuciones

De este modo, las principales atribuciones del SAT son:

recaudar, determinar y liquidar en su caso, los
impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos, aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación aplicable y
conforme a los tratados internacionales de los que
México sea parte. Como se advierte, el SAT ostenta la
parte medular de las funciones fiscales de la SHCP

Entre las funciones del SAT destacan:

 Generar y proporcionar la información necesaria

al Estado para el diseño y la evaluación de la
política tributaria.
 Fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan
con las disposiciones tributarias y aduaneras.
 Gestionar el cobro de impuestos a la entrada y
salida de productos del país, así como
inspeccionar estas mercancías.
 Solicitar y proporcionar información necesaria a
otras entidades nacionales o del exterior. Esto,
con el objetivo de evitar casos
de elusión y/o evasión fiscal.
 Brindar asesoría a los contribuyentes para que
puedan cumplir con sus obligaciones tributarias.
 Tramitar vía Internet las solicitudes de CFDI o
Comprobante Fiscal Digital, que es el modelo de
factura electrónica que se utiliza en México.
Dicho documento permite registrar en la web el
 monto de cada compraventa realizada y el
impuesto por pagar que ha generado.
 La visión del SAT es aumentar la eficiencia
recaudatoria. A la par, busca que el ciudadano
tenga una buena percepción de la autoridad
fiscal.
 Participa en la negociación de acuerdos
internacionales que lleve a cabo el gobierno
federal. Esto, en las materias que son de su
competencia, que son los temas fiscales y
aduaneros.
 Ampliar y mantener actualizado el registro de
contribuyentes

Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Las autoridades fiscales locales, también llamadas fiscos locales o estatales, se encargan
de verificar que se cumplan las disposiciones tributarias dentro de la circunscripción de su
estado. Son las que pueden cobrar impuestos locales en ese territorio.

El Artículo 40 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece:

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una

República representativa, democrática, laica, federal, compuesta de
Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior;
pero unidos en una federación establecida según los principios de esta
ley fundamental.

Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los

rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. Percibirán las contribuciones,
incluyendo tasas adicionales que establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria,
de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora, así como las que
tengan base en el cambio de valor de los inmuebles, también podrán celebrar convenios
con los estados para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas
con la administración de esas contribuciones
El Artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece:
Artículo 115. Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de
gobierno republicano, representativo, democrático, laico y popular,
teniendo como base de su división territorial y de su organización política
y administrativa, el municipio libre, conforme a las bases siguientes….

IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se

formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como
de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a
su favor

Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en

materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro)

Del orden Federal:

La Secretaria de Hacienda y crédito:

Esta hace la determinación, liquidación y recaudación, apoyándose en el SAT.

El Servicio de Administración Tributaria:

El SAT tiene por objeto la realización de una actividad del Estado consistente en la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras,
derechos, productos y aprovechamientos federales.

Del Orden Estatal

Las entidades locales tienen las facultades de determinación, liquidación y recaudación

siempre y cuando no sea de determinación exclusiva de la federación.

Del orden municipal

Los municipios ellos exclusivamente son de recaudación.

Federal Estatal Municipal

Impuesto sobre la Renta (ISR) Impuesto sobre nóminas Impuesto predial
 Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre actividades Impuesto sobre adquisición
(IVA) mercantiles e industriales de inmuebles y transmisión de
dominio
Impuesto Especial sobre Impuesto por la prestación de Impuesto para el fomento
Producción y Servicios (IEPS) servicios de hospedaje deportivo y educación

Actividad 2

Los organismos fiscales autónomos son medios para la correcta administración de las
contribuciones de seguridad social, ya que están vinculados exclusivamente a un instituto
de seguridad social y esto permite que apoyen a otras entidades que posean naturaleza
similar o a otras autoridades vinculadas con la seguridad social.

Instituto Mexicano del Seguro Social

El IMSS es un organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio

propios, cuya misión es ser el instrumento básico de la seguridad social, establecido como
un servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias.

Dentro de las funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como
organismo fiscal autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia
mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota
social), de las cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley del
Seguro Social, las cuotas que corresponden al IMSS son aportaciones de seguridad
social, es decir, las conceptualizadas por la facción II del artículo 2o del Código Fiscal de
la Federación.

Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo.

INFONAVIT

Es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios,

además de ser también un organismo fiscal autónomo.
El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los
trabajadores establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra
con aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que
en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.

Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en

ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir
pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales.

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

El artículo 3ro. de la Ley Orgánica de la administración pública federal indica: El Poder

Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones legales
correspondientes, de las siguientes paraestatales, por ejemplo, del INFONAVIT Y EL
IMSS.

Dichos organismos colectan los cobros correspondientes a las prestaciones de servicios

del contribuyente, de este modo es más rápido el manejo de los recursos.

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que

tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus
atribuciones.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

Los organismos autónomos no pueden cobrar cualquier clase de contribución toda

vez que la ley no se los permite la ley, como mencione antes tanto el IMSS y el
INFONAVIT solo pueden cobrar cuotas de seguridad social.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos,
las que se definen de la siguiente manera:
 II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Conclusiones

Como vimos en esta sesión la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, a través de su

órgano desconcentrado Servicio de Administración Tributaria, es la encargada de cobrar
contribuciones en los términos de las leyes que rigen dichas contribuciones, así como de
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

No obstante, las leyes otorgan funciones fiscales respecto de determinadas

contribuciones a otros órganos u organismos denominados organismos fiscales
autónomos como el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto Nacional para el
Fondo de la Vivienda.
Referencias
contribuyente, P. d. (2020). Procuraduria de la defensa del contribuyente. Obtenido de
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/compilado_12numeros.pdf

economipedia. (2020). economipedia SAT. Obtenido de

https://economipedia.com/definiciones/servicio-de-administracion-tributaria-sat.html

Econopedia. (2020). Economipedia SHCP. Obtenido de

https://economipedia.com/definiciones/secretaria-de-hacienda-y-credito-publico-
shcp.html

Legislación

Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos

Ley del Seguro Social

Ley del Infonavit

Reglamento Interno del INFONAVIT