Universidad Abierta y a Distancia de México

Módulo 13
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Unidad 1
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Sesión 1
AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS FISCALES
AUTÓNOMOS.

Licenciatura en Derecho

Alumno Juan Manuel Huerta Gómez

DE-DEAT-2201-M13-002
Introducción

La facultad del Estado para crear impuestos se origina en la voluntad del pueblo, El
artículo 40 de la Constitución señala la voluntad del pueblo de constituirse en Estado,
mientras que el 41 establece que el pueblo ejerce su soberanía por medio de los
Poderes de la Unión, entre estos el Poder Legislativo, que se integra por
representantes del pueblo (diputados y senadores). Por ello “cuando el pueblo expresa
su voluntad para formar el Estado, plasma en su Constitución la existencia,
organización y funcionamiento de sus órganos. De esta manera la fuerza del Estado se
transforma en poder público. A través del establecimiento de los órganos del Estado se
precisan las funciones que debe realizar cada uno de ellos para la consecución de los
fines preestablecidos. El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que puede
crear, modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público. A está
facultad se le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria, poder tributario, poder
fiscal, facultad potestativa o poder de imposición., Estos órganos, sometidos al poder
general de la organización estatal al igual que el propio pueblo, ejercen las facultades
que les fueron atribuidas para la realización de sus funciones, pero siempre actuando
dentro del orden jurídico que les dio origen, nunca al margen ni contra él.
Actividad 1. Autoridades fiscales federales.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se
sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.

SECRETARIA DE HACIENDA Y SERVICIO DE ADMINISTRACION

CREDITO PUBLICO. TRIBUTARIA.
ATRIBUCUINES: ATRIBUCIONES:
1.-Planear, supervisar y organizar 1.-La recaudación y liquidación de
el Plan Nacional de Desarrollo. impuestos, contribuciones y sus
2.-Crear presupuestos acordes a la accesorios, además de la vigilancia del
cuenta de ingreso y al gasto público de cumplimiento en tiempo y forma de las
la Administración Pública Federal, así obligaciones fiscales de los
cómo gestionar la deuda pública del país. contribuyentes.
3.-Establecer los estímulos fiscales 2.-Simplifica e incrementa el
para su aplicación. cumplimiento voluntario de los
contribuyentes y, para ello, provee la
4.-Administrar la política inmobiliaria. información pertinente.
5.-Guiar, controlar y llevar a cabo todos 3.-La recaudación de recursos
los asuntos en relación con los tributos. tributarios y aduaneros previstos por la
6.-Ejercer las funciones de ley en ley.
relación a seguros y fianzas 4.-Además, crea y proporciona a los
7.-Organizar y dirigir los servicios contribuyentes las vías que faciliten el
aduanales y de inspección. cumplimiento de sus obligaciones fiscales
mediante sistemas y procesos integrados
8.-Representar el interés de la y seguros.
federación en controversias fiscales.
5.-Mejora la eficiencia de la
administración tributaria.
6.-Reduce la economía informal, la
evasión de impuestos y el contrabando.
7.-Cuenta con la infraestructura
organizacional que garantiza personal
honesto, transparente y altamente
capacitado
 3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

El municipio carece de potestad tributaria, no puede establecer sus contribuciones.

La hacienda pública de los municipios se integra con las contribuciones decretadas

por las legislaturas de los estados.

Las legislaturas de los estados aprobaran las leyes de ingresos de los municipios,
revisarán y fiscalizaran sus cuentas públicas.

Los presupuestos de egresos serán aprobados por los ayuntamientos con base en
sus ingresos.

El municipio administra su hacienda atendiendo a su competencia tributaria.

Competencia y potestades de los municipios:

Solo posee competencia tributaria

Solo pueden aplicar la ley de ingresos que les aprueba el estado y la ley general de
hacienda municipal

Solo cumplen los compromisos derivados de la coordinación en materia fiscal.

4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad

en materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

función normativa. - Poder legislativo para establecer las contribuciones en leyes.

función administrativa. - Poder ejecutivo para aplicar las leyes tributarias y dictar
reglamentos que permitan una mejor observancia de estas, lo que es lo mismo verificar
el correcto calculo y entero de contribuciones.

función jurisdiccional. - Poder judicial para conocer de controversias entre los

particulares y los poderes Ejecutivo o legislativo.
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

1. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que

un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que

tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. En
México, existen dos organismos fiscales autónomos:

• El Instituto Mexicano del Seguro Social

• El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.

Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social
por expresa designación de la ley respectiva (Artículo 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos (De la Garza, 2008: 87).

Para el efecto la constitución política de los estados unidos mexicanos en

su articulo 123° establece lo siguiente:

Artículo 123. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al efecto,
se promoverán la creación de empleos y la organización social de trabajo, conforme a
la ley.

XII. Toda empresa agrícola, industrial, minera o de cualquier otra clase de trabajo,
estará obligada, según lo determinen las leyes reglamentarias a proporcionar a los
trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas. Esta obligación se cumplirá mediante
las aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional de la vivienda a fin de
constituir depósitos en favor de sus trabajadores y establecer un sistema de
financiamiento que permita otorgar a éstos crédito barato y suficiente para que
adquieran en propiedad tales habitaciones.

Se considera de utilidad social la expedición de una ley para la creación de un

organismo integrado por representantes del Gobierno Federal, de los trabajadores y de
los patrones, que administre los recursos del fondo nacional de la vivienda. Dicha ley
regulará las formas y procedimientos conforme a los cuales los trabajadores podrán
adquirir en propiedad las habitaciones antes mencionadas.
Las negociaciones a que se refiere el párrafo primero de esta fracción, situadas fuera
de las poblaciones, están obligadas a establecer escuelas, enfermerías y demás
servicios necesarios a la comunidad.

Además, en esos mismos centros de trabajo, cuando su población exceda de

dosicentos (sic DOF 09-01-1978) habitantes, deberá reservarse un espacio de terreno,
que no será menor de cinco mil metros cuadrados, para el establecimiento de
mercados públicos, instalación de edificios destinados a los servicios municipales y
centros recreativos

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el

IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.

- Los artículos 270 y 271 de la ley del seguro social facultan a este instituto en la
recaudación fiscal, los cuales establecen lo siguiente:

Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al

régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere
de manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en
la presente Ley.

Artículo reformado DOF 20-12-2001

Artículo 271. En materia de recaudación y administración de las contribuciones que

conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código, tienen la naturaleza de
aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y, en su caso,
determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta
Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en
ella, el Código, contando respecto de ambas disposiciones con todas las facultades
que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán
ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra
autoridad fiscal
 - El instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores es un
organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propio el cual tiene
por objeto lo que estipula en el articulo 3° de su ley mismo que establece lo siguiente:

Artículo 3º.- El Instituto tiene por objeto:

I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;

II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los

trabajadores obtener crédito barato y suficiente para:

a).- La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,

b).- La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones,

y

c).- El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;

III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas

a ser adquiridas en propiedad por los trabajadores; y

IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A del Artículo 123
Constitucional y el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo
que esta ley establece

4. Responde a las siguientes preguntas:

• ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

El federalismo fiscal en México como ya se comentó toma forma con la Ley de

Coordinación fiscal publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de
1978 y que entra en vigor de forma general el 1ro de enero de 198014. En dicha Ley se
estructuraba un federalismo fiscal ciertamente centralizado en materia de ingresos
dada la centralización de los impuestos de base amplia como son el ISR y en IVA
(impuesto de nueva creación en esos años). Posteriormente se daría un proceso de
descentralización del gasto mediante la aparición del ramo 33 en 1998.

La recaudación fiscal es uno de los instrumentos fundamentales que tienen los Estados
para financiar políticas en beneficio de la población, especialmente en las áreas de
salud, educación y vivienda, tarea que tiene la secretaria de hacienda y crédito público
por medio del órgano desconcentrado denominado Servicio de Administración
Tributaria.
• ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.

5.Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo

(determinación, liquidación, recaudación o cobro)

AUTORIDADES EN
MATERIA TRIBUTARIA FUNCIONES
POR NIVEL DE
GOBIERNO
Secretaría de Hacienda y Dependencia del poder ejecutivo que proyecta y coordina
Crédito Público el plan nacional de desarrollo en base al calculo que
realiza de los ingresos y egresos de la federación, vigila el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y cobra las
contribuciones realizadas por los contribuyentes a través
del SAT (Art.31 LOAPF).

Servicio de Órgano desconcentrado de la SHCP con carácter de

Administración Tributaria autoridad fiscal que realiza la recaudación de impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos o
aprovechamientos federales y vigila el cumplimiento de las
disposiciones fiscales (art. 7 ley del servicio de
administración tributaria).

Secretaría de Finanzas La Secretaría de Finanzas, como dependencia del Poder

Ejecutivo del Estado,tiene asu cargo el despacho de los
asuntos que le encomiendan la Ley Orgánica del Poder
Ejecutivo del Estado de Tabasco y otras leyes, así
como los demás acuerdos y disposiciones
del Ejecutivo Estatal.( art. 1° del reglamento interior de la
secretaria de finanzas del estado de tabasco).
Tesorería La Secretaría de Planeación y Finanzas, como
dependencia del Poder Ejecutivo del Estado, tiene a su
cargo el despacho de los asuntos que le encomiendan la
 Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Tabasco y
demás normatividad aplicable, así como los demás
acuerdos y disposiciones del Ejecutivo del Estado. (art. 1°
del reglamento interior de la secretaria de planeación y
finanzas).
. Que la Secretaría de Planeación y Finanzas, conserva las
funciones de la extinta Secretaría de Administración y
Finanzas, con excepción de las que absorbe la Secretaría
de Administración. Asimismo, adsorbe las funciones
relativas a la materia que tiene que ver con de la extinta
Secretaría de Planeación y Desarrollo Social, lo anterior se
hizo con el objeto de hacer más eficiente la actividad
estatal en dicho rubro.
(párrafo tercero del reglamento interior de la secretaria de
planeación y finanzas).

Tesorería municipal Programar y coordinar las actividades relacionadas con la

recaudación, la contabilidad, y la administración la deuda
pública y los gastos de las unidades administrativas que
integran la administración pública municipal
• Mantener al día los asuntos económicos relacionados
con las finanzas del Ayuntamiento llevando las estadísticas
y cuadros comparativos de los ingresos y egresos, a fin de
prever los arbitrios y regular los gastos
• Definir la política económica y financiera del
Ayuntamiento, acorde a las necesidades de crecimiento del
Municipio, de conformidad con el Plan Municipal de
Desarrollo y en correspondencia al marco jurídico de su
aplicación. (3.3 de la competencia de la tesorería, guía
práctica de la tesorería municipal)

ORGANISMOS FUNCIONES
AUTÓNOMOS
Instituto Mexicano del La seguridad social tiene por finalidad garantizar el
Seguro Social derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de
los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y
previo cumplimiento de los requisitos legales, será
garantizada por el Estado. (art. 2° de la ley del Instituto
Mexicano del Seguro Social).
Administrar los seguros de riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y
prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y
otros, así como prestar los servicios de beneficio colectivo
 que señala esta Ley;( art.251° de la ley del Instituto
Mexicano del Seguro Social).

Instituto del Fondo Establecer y operar un sistema de financiamiento que

Nacional de la Vivienda permita a los trabajadores obtener crédito barato y
para los Trabajadores suficiente para:
a). - La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas
e higiénicas,
b). -La construcción, reparación, ampliación o
mejoramiento de sus habitaciones, y
c). - El pago de pasivos contraídos por los conceptos
anteriores;( art. 3° inciso 2° de la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores).

Actividad Integradora.- la estructura fiscal en México.

En una presentación expón los siguientes puntos:

• Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.

• Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

• Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación

fiscal.

• Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.

• Características del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.

• Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Anexo presentación power Point.

Conclusión

El Estado, a través del Poder Legislativo, crea impuestos encaminados a cubrir el gasto
público. A está facultad se le conoce como potestad tributaria., La facultad de creación
de impuestos se materializa cuando el Congreso de la Unión, después de seguir un
proceso (iniciativa, debate y discusión y publicación), establece impuestos mediante
ley., Las leyes que contienen impuestos obligan a las personas a su pago; y deben
establecer los elementos esenciales del impuesto de que se trate: a) el objeto o motivo
del impuesto; b) el sujeto o personas obligadas a su pago; c) la base o cantidad sobre
la que se determina el impuesto; d) la tasa o porcentaje que se aplica a la base para
llegar al impuesto que se debe pagar; y e) la época de pago., La facultad para crear
impuestos no es absoluta o ilimitada, pues los impuestos deben crearse respetando los
límites que establece la propia Constitución. Estos límites son los derechos de: reserva
de ley, capacidad contributiva, igualdad tributaria y destino al gasto público., Mientras
que el Poder Legislativo crea los impuestos, el Ejecutivo los cobra y administra; por su
parte, el Poder Judicial interpreta las leyes y resuelve los conflictos que surgen entre
particulares y Estado., La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente participa
garantizando el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el
orden federal, a través de la prestación de sus servicios gratuitos.
Texto de apoyo

• Código Fiscal de la Federación.

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

• Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores.

• Ley del Servicio de Administración Tributaria.

• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

• Ley del Seguro Social.

• Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

• UNADM Texto de apoyo de la sesión uno, de la unidad uno del módulo trece.

Fuentes de consulta

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/LQTCDS-
2/files/downloads/folleto_final_26-02-1.pdf

• Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio. Recuperado de:
http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf

• Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

• De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

• Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa