TALLER DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

Determine el IVA a pagar de la compañía EL EJEMPLO S.A.S., con NIT. No.

890.900.255-7 cuya actividad económica es la venta de productos en almacenes
no especializados (Código ventas 413520), código actividad económica 4711,
para el bimestre 04 del año 2018, contabilizando las siguientes transacciones de
Compras, Venta de mercancías, y cancelación de Gastos Comunes.

 Compro mercancías de contado a un gran contribuyente por un valor de

$12.800.000, más IVA del 19% le practicó retención en la fuente del
2.5%.
 Devolvió mercancías del punto anterior por valor de $2.800.000 más
IVA.
 Vendió mercancías a un régimen común, agente retenedor, por valor de
$21.000.000 más IVA del 19%, retención del 2.5%
 Compro mercancías excluidas un Régimen simplificado por valor de $5.200.000.
 Compro mercancías a un Autor retenedor por valor de $18.200.000, más IVA.
 Vendió mercancías a su régimen común designado por la DIAN, como agente
retenedor de la siguiente manera:
Gravadas a la tarifa del 19% $35.800.000
Excluidos $25.000.000

Cancelo honorarios a AUDITORES S.A.S. por valor de $7.000.000 más IVA

19%
Cancelo arrendamiento de bienes inmuebles a un régimen común por valor de
$4.000.000, más IVA del 19%

Nota:
• Todos los pagos realizados fueron mediante cheques girados.  La empresa
maneja sistema de inventario permanente
• El costo de venta es del 80%, sobre el valor de la venta.

Se pide:
• Elaborar los asientos contables.
• Realizar el prorrateo del IVA transitorio
• Determinar cuánto es el valor del impuesto sobre las ventas por pagar o saldo a
favor según el caso.

Para las cuentas de IVA se utilizarán los siguientes códigos:

32767 – IVA Generado
32768 – IVA Descontable 240803 – IVA Transitorio.

SOLUCIÒN
 1.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
143520 Víveres y Abarrotes 12.800.000
240802 Iva Descontable 2.432.000
236540 Compras 320.000
111005 Moneda Nacional 14.912.000
SUMAS IGUALES 15.232.000 15.232.000

2.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
100505 Caja General 3.262.000
143520 Víveres y Abarrotes 2.800.000
240802 Iva Descontable 532.000
236540 Compras 70.000
SUMAS IGUALES 3.332.000 3.332.000

3.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
110505 Caja General 24.465.000
135515 Retención en la Fuente 525.000
413520 Víveres y Abarrotes 21.000.000
240801 Iva Generado 3.990.000
613520 Víveres y Abarrotes 16.800.000
143520 Víveres y Abarrotes 16.800.000
SUMAS IGUALES 41.790.000 41.790.000

4.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
143521 Víveres y Abarrotes 5.200.000
110505 Caja General 5.200.000
SUMAS IGUALES 5.200.000 5.200.000

5.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
143520 Víveres y Abarrotes 18.200.000
240802 Iva Descontable 3.458.000
110505 Caja General 21.658.000
SUMAS IGUALES 21.658.000 21.658.000

6.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
130505 Nacionales 66.082.000
135515 Retención en la Fuente 1.520.000
413520 Víveres y Abarrotes 35.800.000
240801 Iva Generado 6.802.000
413521 Ventas Excluidas 25.000.000
 613520 Costo de Venta 48.640.000
143521 Víveres y Abarrotes 28.640.000
143520 Víveres y Abarrotes 20.000.000
SUMAS IGUALES 156.242.000 116.242.000

7.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
511015 Auditoría Externa 7.000.000
240810 Iva Transitorio 1.330.000
111005 Moneda Nacional 7.560.000
236515 Honorarios 770.000
SUMAS IGUALES 8.330.000 8.330.000

8.
CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO
522010 Construcciones y Edificaciones 4.000.000
240810 Iva Transitorio 760.000
236530 Arrendamiento 140.000
111005 Moneda Nacional 4.620.000
SUMAS IGUALES 4.760.000 4.760.000

TOTAL, DE IVA TRANSITORIO: 2.090.000

PORRATEO DEL IVA TRANSITORIO

Ventas gravadas 56.800.000 69.43%

Ventas excluidas 25.000.000 30.57%
Total 81.800.000 100%

Iva transitorio 2.090.000 x 69.43% = 1.451.087

Iva transitorio 2.090.000 x 30.57% = 638.913
Total = 2.090.913

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

240802 Iva Descontable 1.452.087
511015 Auditoria 406.581
512010 Construcción y Edificaciones 232.332
240810 Iva Transitorio 2.090.000
SUMAS IGUALES 2.090.000 2.090.000

DETERMINACION DEL VALOR DE IVA

 2408 IVA
IVA IVA
Descontable Generado
 
2.43 53
2.000 2.000
3.45 6.80
2.000 2.000
7.33
5.087
   
7.33 7.33
5.087 4.000
 

1.000

Saldo a favor: $1.000