UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Asignatura: Tributaria II
TALLER PREPARATORIO IMPUESTO DE RENTA
Pagos en Efectivo (Art. 771-5 E.T.) - Anticipo de Impuesto (Art. 807 E.T.) y
Requisito Factura Electrónica (Art. 771-2 y 616-1 E.T.)
Docente: Carlos E. Escalante Pérez
Periodo: 2020-I

A continuación, usted encontrará información de la sociedad LALINA SA Nit.

819.001.523-6 (constituida en el año 1990), cuyo objeto social corresponde al
mantenimiento de vehículos y venta de autopartes) y con domicilio en la ciudad de
Santa Marta (Seccional DIAN 19). Como actividad secundaria, la compañía se
dedica a la gestión de activos inmobiliarios.

La representante legal es la Doctora LINA MARÍA PEREZ GALINDO CC

1082927515, el contador público es el señor Eduardo Ripoll Iguarán CC
1083451900 y TP 201.340-T y el Revisor fiscal es el Dr. Luis Guillermo Bernal
Venavides CC 85.456.880 y TP 120.430-T.

A continuación, se presenta el extracto del balance de prueba por el año 2019 en lo

que respecta a costos y gastos:

61450501 COSTO DE VENTA 1.226.900.000

1.226.900.000

5105 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 230.040.000

5105 APORTES SEG SOCIAL / PARAFISCALES 46.008.000
5110 HONORARIOS 21.600.000
5115 IMPUESTOS 5.170.000
5135 SERVICIOS 180.000.000
482.818.000

5305 FINANCIEROS 15.310.000

5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 5.000.000
5395 GASTOS DIVERSOS 12.000.000
32.310.000

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 1

a) Todas las compras de inventarios se realizan á el único proveedor
AUTOPARTES SAS, pagando siempre a través de transferencia bancaria.

b) El rubro de gastos de personal representa los sueldos y prestaciones sociales en

favor de los empleados de la compañía. La política de la empresa para los pagos
salariales es cambiar un cheque en efectivo todas las quincenas, y
posteriormente realizar el pago en efectivo a cada empleado conservando un
recibo de caja menor con firma y huella para el soporte del mismo.

c) Los pagos de aportes a seguridad social y parafiscales se paga a través de la

planilla PILA (Se cambia un cheque y se lleva el efectivo hasta las oficinas
bancarias).

d) El rubro de honorarios corresponde a los pagos que se hicieron durante todo el

año al revisor fiscal de la compañía quien pertenece al régimen simplificado
según copia aportada de su registro único tributario (RUT). Estos pagos se
hicieron a través de transferencia bancaria.

e) El rubro de impuestos representa el valor pagado de los impuestos de industria y

comercio (70%), impuesto predial (20%) y gravamen al movimiento financiero
(4xmil) (10%).

f) Ver Art. 437 E.T., en especial Par. 3: El rubro de servicios representa los pagos
que se hicieron al contratista Luis Felipe Pacheco Viloria quien provee el servicio
de mantenimiento de autopartes. Nota: Este contratista pertenece al régimen
simplificado (No responsables del IVA) según la copia de RUT que suministró a
a la compañía para legalizar cada uno de los pagos que se le realizaron. Todos
estos pagos se realizan a través de transferencias bancarias.

g) Los gastos financieros corresponden a intereses y comisiones en favor de

instituciones financieras, quienes debitaron directamente de la cuenta bancaria
de la compañía estas sumas.

h) Ver Art. 105 E.T. Los gastos extraordinarios representan multas de tránsito que
se pagaron durante el año a través de consignaciones bancarias en efectivo.

i) Art. 125-1 E.T. / Art. 126-2 E.T. Los gastos diversos corresponden a donaciones
realizadas a la fundación para la protección de derechos humanos “EL BUEN
VIVIR” quien pertenece al régimen tributario especial (RTS). Nota: La donación
se hizo en a través de transferencia bancaria por valor de $2.000.0000 y se
cuenta con certificado de revisor fiscal. La fundación fue constituida durante ese
mismo periodo.

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 2

 151 a 155 del ET: El saldo restante corresponde a la pérdida en la venta de un
activo fijo adquirido hace 8 años. Este activo se le vendió a una subsidiaria de la
compañía. Los datos del activo son los siguientes:

Costo Histórico: $100.000.000

Dep. Acumulada: $70.000.000
Precio de Venta: $20.000.000

En cuanto a los ingresos, la empresa presenta la siguiente información:

4135 VENTA DE AUTOPARTES 2.000.000.000

4135 SERVICIO DE MANTENIMIENTO 250.000.000
4245 UTILIDAD EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 70.000.000
2.320.000.000

a) Las ventas de autopartes están compuestas de la siguiente manera: 70%

pagadas a través de consignaciones bancarias, datáfono y/o transferencias
bancarias y el saldo en efectivo.

b) Las ventas en efectivo fueron en su totalidad a personas naturales del régimen

simplificado (no responsables) quienes NO aplicaron retención en la fuente. Por
su parte, el otro porcentaje de las ventas fue sometido a retención en la fuente
con tarifa del 2,5% (compras generales – declarantes). Todas las retenciones
están certificadas.

c) Los ingresos por servicios fueron pagados en efectivo por personas naturales del
régimen común (responsables) quienes aplicaron retención en la fuente del 4%
(servicios generales - declarantes). Todas estas retenciones están certificadas.

d) En cuanto a la utilidad en venta de bienes se sabe que corresponde a un activo

fijo adquirido hace más de 5 años vendido a uno de los accionistas de la
compañía. Sobre esta operación se tiene la siguiente información:

Costo Histórico: $100.000.000

Dep. Acumulada: $20.000.000
Precio de Venta: $150.000.000

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 3

Estos son algunos datos de la declaración de renta del año anterior:

Patrimonio Líquido: $540.000.000

Saldo a favor: $15.000.000
Anticipo de Impuesto para el siguiente periodo: $6.000.000

Nota: El saldo a favor fue solicitado en devolución 20 días antes de presentar la

declaración del periodo actual (2019), pero la DIAN aún no ha dado respuesta (en
términos generales tiene 50 días hábiles según Art. 855 E.T.).

Estos son los saldos del patrimonio al cierre del periodo (ANTES de causar el
impuesto del periodo, cruzar retenciones en la fuente y saldos favor, entre
otros):

CODIGO NOMBRE SALDO

1105 CAJA 4.130.000
1110 BANCOS 3.070.000
1205 INVERSIÓN EN ACCIONES 15.000.000
1120 INVERSIONES DE ALTA LIQUIDEZ 20000
1305 CLIENTES 223.890.000
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 216.610.000
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 22.120.000
1355 SALDOS A FAVOR 15.000.000
1355 ANTICIPOS IMP RENTA 6.000.000
1355 RETENCIONES A FAVOR 45.000.000
1355 Autoretención Especial de Renta 9.000.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 200000
1380 DEUDORES VARIOS 3.340.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159.340.000
722.720.000

2105 BANCOS NACIONALES 79.790.000

2205 NACIONALES 55.500.000
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 8.000.000
2405 IMPUESTO DE RENTA Hallar
2505 OBLIGACIONES LABORALES 47.500.000
190.790.000

Preparado por: Mg. Carlos Enrique Escalante Pérez 4

a) En este punto es importante considerar que al calcular el impuesto, cruzar las
retenciones, saldos a favor, anticipos pagados en el año anterior y reconocer
anticipos para el año siguiente, es probable que el valor de de los activos y
pasivos se modifiquen.

b) Art. 807 E.T. Es indispensable calcular el anticipo de impuesto para el siguiente

año teniendo en cuenta la siguiente información extractada de la declaración de
renta del año anterior:

Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 79 a 82) 83 184.500.000

Descuentos tributarios 84 40.505.000

Impuesto neto de renta (83-84) 85 143.995.000

Impuesto de ganancias ocasionales 86 44.426.000

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias
87 0
ocasionales
Total impuesto a cargo (85+86-87) 88 188.421.000

También pueden ver este link:

https://www.gerencie.com/anticipo-en-el-impuesto-de-renta-y-complementarios.html

> Como actividad complementaria se pregunta: ¿hay alguna forma de eludir el

pago del anticipo de impuesto del siguiente periodo? Ver Art. 808 y 809 E.T.

Se pide:
Basado en todo lo anterior se pide elaborar la declaración de renta de la compañía
para el año 2019 (con su anexo de conciliación contable fiscal) teniendo en cuenta
además de lo estudiado anteriormente la deducibilidad de pagos en efectivo según
el artículo 771-5. E.T. (Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables). Ver comentario

Segunda Parte
Suponiendo que la información anterior correspondiese a la del año gravable 2020,
calcule el monto máximo de costos y deducciones aceptados sin factura electrónica
por el año gravable 2019 conforme al artículo 771-2 (procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables), 616-1 E.T. (factura o documento
equivalente) en especial su parágrafo transitorio y decreto 358 del 5 de marzo del
2020

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