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Guia de Auditoria Interna No. 08
Guia de Auditoria Interna No. 08
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TESORERIA
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITOS DE LA GUIA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO CONTABLE
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DE INVERSIONES
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL FINANCIAMIENTO A CORTO Y LARGO
PLAZO
ADMINISTRACION DE LA PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS
EVALUACION Y ANALISIS DE LA ADMINISTRACION DE TESORERIA
TESORERIA Y EL AMBIENTE DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDABLES A TESORERIA
PRESENTACION Y DISCUSION DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
SEGUIMIENTO
PROPOSITOS DE LA GUIA
Los propsitos de esta gua son los siguientes:
a.
Los registros contables que conforman la tesorera tienen como objetivo, que se presente en el
balance general, el monto real del efectivo, las inversiones, su capital en acciones y las
obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad, para que su anlisis sea eficiente, en la
toma de decisiones financieras.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
Los objetivos bsicos que persiguen son:
a.
Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros, representen
adecuadamente los rubros que integran la tesorera.
b. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorera, evaluando
que las polticas y procedimientos aplicados, permitan alcanzar la optimizacin de los
recursos.
c. Cumplimiento de metas, planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos
relacionados con el rea de tesorera.
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL
El auditor interno debe verificar la existencia de polticas, procedimientos contables y
administrativos aplicables a la entidad. Estos deben ser establecidos por la administracin,
mismos que le son tiles en la toma de decisiones financieras, y que constituyen la base para
efectuar un adecuado programa de auditora, recomendando como mnimo los siguientes:
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
a. Verificar que los saldos de efectivo en moneda nacional y extranjera presentados en el
estado de situacin financiera, correspondan fsicamente a las partidas que
representan este rubro, lo cual se debe efectuar por medio de arqueos y cortes de
caja en forma peridica.
b. Determinar que la moneda extranjera en caja, o en depsitos constituidas en bancos
extranjeros, estn representados en el estado de situacin financiera, en la moneda de
curso legal de acuerdo al tipo de cambio vigente y a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
c. Establecer que la totalidad de los ingresos por ventas y servicios sean depositados
integra y diariamente.
d. Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realiz la
negociacin, sean registrados en forma oportuna y adecuadamente.
e. Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo, previo a la
prescripcin de exigibilidad que indica la ley.
f. Verificar que los cheques emitidos sean bajo la indicacin de No Negociable, y evitar
que sean girados al portador.
g. Examinar que las personas autorizadas para firmar cheques, verifiquen si se adjunta la
documentacin de soporte y que los documentos llevan estampado el sello de Pagado.
h. Verificar que las conciliaciones bancarias en moneda nacional y extranjera, representen
operaciones debidamente documentadas ya autorizadas por la administracin, as como
estn elaboradas oportunamente.
i. Establecer que las partidas pendientes de correspondencia en las conciliaciones
bancarias en moneda nacional y extranjera, se analice su antigedad con el objeto de
detectar y corregir cualquier anomala en tiempo prudencial.
j. Verificar el uso de firmas autorizadas, sus niveles de responsabilidad y las
notificaciones al banco respecto a cualquier cambio de las mismas.
k. Evaluar la suficiencia y conveniencia de las plizas de seguro y fianzas contratadas con
relacin al manejo de efectivo.
l. Determinar el cumplimiento de las normas y polticas del rea de caja, en cuanto a
montos en efectivo, remesas y rotacin de personal.
m. Comprobar si se clasifica adecuadamente en el estado de situacin financiera, el
efectivo con restriccin y/o en litigios, as como la razn de ste.
n. Evaluar los riesgos relativos a medidas de seguridad del efectivo, su ubicacin fsica,
alarmas, sistemas de video, transporte blindado, suficiencia de custodia y plizas de
seguro para su traslado.
o. Confirmar con las instituciones bancarias a determinada fecha, los saldos de las
cuentas de depsitos para su comprobacin.
p. Evaluar a travs de los contratos suscritos entre la institucin bancarias y la empresa,
el costo-beneficio que representan las transacciones bancarias, de traslados de fondos
automticos entre cuentas.
q. Examinar la informacin de los reportes que indican la disponibilidad diaria.
a. Confirmar con los clientes los saldos de capital e intereses pendientes de cancelar a
determinada fecha.
b. Verificar, revisar y evaluar los contratos o convenios de los crditos colocados y sus
garantas.
c. Evaluar que todos los crditos colocados y los intereses acumulados por estos, se
reflejen en los estados financieros adecuadamente.
ADMINISTRACION DE LA PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS
a. Establecer que los importes incluidos en el estado de situacin financiera, como capital
en acciones, utilidades retenidas, reservan de capital y acciones en tesorera se
encuentren debidamente clasificados de acuerdo a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, con las disposiciones de la estructura constitutiva y sus
aspectos legales.
b. Verificar que las acciones emitidas: Nominativas y al portador, estn autorizadas por
medio de escritura social, aprobadas por el Consejo de Administracin y sujetas a las
leyes correspondientes.
c. Revisar si se contemplan modificaciones de capital en la escritura social, estatutos,
libros de actas del Consejo de Administracin y de Asamblea de Accionistas.
d. Verificar por medio de acta constitutiva de sociedad y sus modificaciones, el total de
acciones de capital autorizado y el porcentaje pagado.
e. Comprobar que las cuentas de capital estn debidamente presentadas en los estados
financieros y de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
f. Verificar que exista un libro de registro de accionistas. Asimismo, verificar el
procedimiento de firmas autorizadas para la emisin de certificados de acciones.
g. Comprobar que el efectivo y otros activos adquiridos por medio de la emisin de
acciones estn recibidos, debidamente clasificados y justipreciados adecuadamente,
observando la aplicacin de disposiciones legales.
h. Establecer que la reduccin de capital est autorizada en actas de Consejo de
Administracin.
i. Determinar si existe negociacin de acciones en el mercado burstil.
j. Verificar cual es la razn de tener acciones en tesorera y el plazo de su colocacin
observando los requisitos legales.
k. Examinar si en los contratos y la documentacin pertinente de la adquisicin de
acciones en tesorera, est autorizado por el Consejo de Administracin, la venta de
acciones a los empleados.
b.
c.
Conocer como se desempea la funcin financiera, o cmo se llevan a cabo las diferentes
actividades de captacin y colocacin de fondos.
ANALISIS DE INFORMACION FINANCIERA
El anlisis de la informacin financiera, debe llenar los requerimientos del auditor interno para
evaluar como mnimo:
a. Realizar revisiones analticas que incluyan comparaciones del comportamiento de las
tasas de inters, de las tendencias del crecimiento o disminucin de los rubros de
Tesorera con perodos anteriores, y de ser posible con entidades que ejecuten la
misma actividad.
b. Obtener informacin necesaria para formarse un juicio, que sirva de base al anlisis
eficaz en la toma de decisiones administrativas.
EXAMEN EN DOCUMENTACION E INVESTIGACION ESPECIFICA:
Con el objeto de verificar los datos obtenidos en el anlisis de la informacin, as como en las
entrevistas personales o flujogramas, el auditor interno debe examinar la documentacin, y
realizar las investigaciones especficas que considere necesarias. A continuacin, se mencionan
algunas de ellas:
a. Analizar los manuales o instructivos de polticas y procedimientos, verificando su
actualizacin y cumplimiento.
b. Estudiar los registros contables, tanto principales como auxiliares y las formas
existentes, para comprobar su funcionalidad en cada una de las reas de Tesorera.
c. Evaluar el contenido, oportunidad, periodicidad, destino y utilidad de los informes
financieros y fiscales relativos a la administracin de Tesorera.
d. Elaborar, si fuese necesario, diagramas de flujo, que muestren el recorrido que siguen
las transacciones de Tesorera en sus diferentes fases y diagnosticar la situacin del
control interno existentes.
e. Analizar el sistema de las inversiones de la empresa, la razonabilidad de la cartera de
los crditos otorgados, el costo beneficio de los prstamos adquiridos, la situacin en
el mercado de las acciones de capital y las fluctuaciones en los tipos de cambio del
activo en moneda extranjera, para establecer las ventajas o desventajas, desde el
punto de vista financiero y fiscal.
f. Determinar los costos administrativos del manejo y control del rea de Tesorera, as
como estudiar la eficiencia y eficacia de los recursos humanos.
g. Investigar las tendencias del mercado en la negociacin de valores, adquisicin de
obligaciones, la necesidad de aumento del patrimonio, sin comprometer la liquidez y
solvencia de la empresa.
h. Evaluar la cobertura de plizas de seguros y fianzas para establecer si son suficientes
en casos de atracos, prdidas y robos, y considerar los endosos de las plizas y los
reclamos.
i. Analizar el comportamiento de la colocacin y captacin de recursos de Tesorera, los
rendimientos o prdidas obtenidas con perodos anteriores e investigar las variaciones
significativas.
SEGUIMIENTO
El auditor interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo, en cuanto al
seguimiento de las recomendaciones efectuadas en auditoras anteriores, por lo que debe
tomar en cuenta lo siguiente:
a. Las recomendaciones de auditorias recurrentes.
b. Verificar las acciones correctivas realizadas.
c. Al verificar que las recomendaciones anteriores no fueron atendidas, se deben tomar
las decisiones oportunas de acuerdo a los procesos administrativos de la empresa.
d. Considerar si la Gerencia o el Consejo de Administracin, asumi la responsabilidad de
no tomar ninguna medida correctiva sobre los hallazgos reportados.
e. Comunicar los resultados de la auditora de seguimiento, al rgano que reporta.