REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD YACAMBÚ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN

LAS INVERSIONES Y BONOS

07 de julio de 2020, Barquisimeto Edo. Lara

 Evaluación del control interno de las inversiones en acciones y
bonos

El control interno es la actividad que se realiza para verificar la

información financiera y administrativa en las operaciones de una empresa u
organización, este determina los esfuerzos y las áreas que velan por
resguardar los recursos de dicha empresa. El control interno también se
emplea para promover la eficiencia de los procesos e incorporar al personal
a nuevas políticas de gerencia. Por otro lado, las inversiones es la actividad
donde se seleccionan cierta cantidad de recursos con el objetivo de obtener
un beneficio, bien sea monetario o de otro tipo, y estas inversiones pueden
ser registradas como: Acciones, cuotas o partes del interés social, títulos de
valores, papeles comerciales.

Por lo que, la evaluación del control interno de las inversiones como

acciones y bonos, se refiere a ese seguimiento que se realiza al control
dentro de estas decisiones, donde se evidencia las medidas tomadas y cada
una de las actividades realizadas para que estas inversiones generen los
beneficios esperados. Para realizar la evaluación o verificación de este
control interno, es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:

 La autorización de intervenir en determinados documentos: debe

existir un sistema de autorizaciones, el cual debe ser progresivo y
estar establecido en un manual de procedimientos interno, de manera
que dar cumplimientos a las políticas de la compañía y restricciones
legales. La decisión de invertir tan tomadas en funciones de las
condiciones económicas y practicas imperantes en un determinado
momento, sim embargo, es necesaria la existencia de políticas de
inversión que definan aspectos como: riesgo, plazos, montos por
instrumentos, rentabilidad, entre otros. Una vez establecido el sistema
de autorizaciones, la manera de evaluar y constatar que funcione
como está establecido, se debe efectuar un análisis de la
 documentación que respaldan las inversiones, como: actas de
directorios, memorándum, formularios y comprobantes contables, los
cuales deben contener la firma de una persona autorizada para
determinar la inversión.
 El registro oportuno, total y exacto de las inversiones efectuadas
en los registros contables: esta evaluación consiste en verificar la
existencia de manuales de procedimientos para el registro contable de
las operaciones de inversión, haciendo usos de técnicas como:
cuestionarios de control interno, entrevistas, observaciones oculares y
análisis de la documentación. Se debe verificar que el personal
conozca y aplique, correctamente los procedimientos contables, así
como que se aplique correctamente el registro del total de las
inversiones y la veracidad de la información.
 Evaluar adecuada custodia de las inversiones: se debe verificar
que exista un procedimiento que establezca las acciones a seguir
desde el ingreso del documento hasta su salida de la compañía.
Estableciendo objetivos de control de entrada y salida, las personas
responsables de la custodia de los documentos y el o los lugares de
su resguardo, así mismo se deben evaluar las medidas de seguridad
de los lugares donde estén contenidos dichos documentos.
 Segregación de funciones en la valorización, control y custodia
de las inversiones: cada compañía debe tener establecido los
procedimientos para el ciclo de inversiones donde el control este
presente mediante una separación de responsabilidades dentro de los
encargados de las funciones como: adquisición y venta de
inversiones, registro en los libros de las inversiones, custodia de los
títulos o documentos representativos de las inversiones, cobro de los
productos que provienen de las inversiones.
Objetivos del control interno en las inversiones

Generales

 Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la

empresa en la fecha del balance general.
 Tolas las intervenciones que posee la empresa están incluidas en los
saldos de las cuentas correspondientes.
 Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados
financieros son correctos y están debidamente revelados.
 Las inversiones estén correctamente clasificadas, según sus
componentes de corto y largo plazo.

Específicos

 Obtener certeza de los valores registrados.

 Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
 Verificar que se halla realiza una planeación y análisis de inversiones
adecuado.
 Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas con relación con los procedimientos.
 Establecer el cumplimiento de las políticas de inversión.

Programa de auditoría de las inversiones en acciones y bonos

Existe un programa de auditoria que las empresas y organizaciones

emplean para validar la información que estas suministran con respecto a las
inversiones que realizan, el cual se desarrolla de la siente manera:
 1. Verificar que las inversiones realizadas hayan sido autorizadas por el
gerente financieros, esta verificación debe realizarse por medio da la
técnica de indagación.
2. Se debe obtener comprobantes por escrito de las entidades
involucradas en las inversiones, para evidenciar la realización de las
mismas.
3. Realizar una revisión analítica de los estados financieros donde se
confirme que las inversiones están contenidas dentro de ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de
acuerdo con las políticas aprobadas por la dirección.
5. Verificar que las transacciones estén registradas correctamente a
través de la técnica de reprocesamiento.
6. Ratificar la aseveración básica a través de la técnica de recomputo.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones
están evaluadas de la manera correcta,
8. Comprobar que todos los movimientos referentes a las inversiones
estén reflejados es los estados financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás montos que sean
pertenecientes de las inversiones se registren de forma clara y
adecuada.
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el monto
de dicha transacción haya sido autorizado por la junta directiva.

Pruebas de auditoría aplicables para cada procedimiento de este

programa

Dentro de las pruebas de auditoria que se aplican al programa

anteriormente planteado están: las pruebas de cumplimiento, estas ayudaran
a determinar la extensión y oportunidad e los procedimientos de auditorías
que se apliquen a diferentes circunstancias, por otro lado, están las pruebas
sustitutivas, estas se aplican a las cifras que están en los estados financieros
y también a las circunstancias que sean necesarias.

Pruebas de cumplimiento

 Verificar que existan y se apliquen políticas de accesos a inversiones.

 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de
la compañía.
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, estén en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones están siendo
registrados correctamente.
 Revisar la existencia de un análisis completo del manejo de las
inversiones, para identificar fallas y aplicar las correcciones que se
necesiten.
 Revisar que la información acerca de las inversiones se encuentre
actualizada, así mismo, constatar que dicha información se hace
llegar a la administración y encargados de la compañía.
 Verificar que exista el manual de funciones del personal encargado
de las cunetas de inversiones.
 Verificar que se cumpla lo que estipula el manual de funciones que
corresponde a los empleados.

Pruebas sustitutivas

 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad

de las inversiones.
 Cerciorar de que la contabilización y valuación de las inversiones se
estén realizando correctamente con base las normas de contabilidad.
  Verificar la correcta presentación de los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre las inversiones.
 Comprobar cómo fueron contabilizados los productos o perdida que
provienen de las inversiones y la inclusión de estos en los estados
financiero del periodo.
 Verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en
otras entidades, esto se debe realizar mediante confirmaciones.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización
de estas en el mercado.

Cada una de estas pruebas está diseñada para que el auditor o la

persona encargada de realizar evaluación, pueda obtener evidencias y toda
la información que necesiten para poder emitir opiniones y recomendaciones
a cerca de cómo se está llevando a cabo el control interno en el ámbito de
las inversiones y los bonos. Es de suma importancia para las empresas y
organizaciones la aplicación de estos programas, puesto que, pueden arrojar
resultado de algunas deficiencias que se encuentren dentro de los procesos,
y que puedan estar afectando a los resultados de las inversiones. Así mismo,
la evaluación dentro de los controles internos puede detectar las fallas y
aportar soluciones para que los resultados sean beneficios para las
organizaciones.
 Bibliografía

https://hipodec.up.edu.mx/blog/definicion-control-interno-y-https://
economipedia.com/definiciones/inversion.htmlcomponentes

https://es.scribd.com/upload-document?
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https://prezi.com/dwhunbpfswfr/control-interno-en-la-inversiones/?fallback=1

https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-inversiones/