“AUDITORÍA DE INGRESOS,

GASTOS Y PATRIMONIO”

AUTORES: CURSO:
Auditoría Financiera
• Pino Durand, Paulo
• Reyes Marmolejo, Jesús
• Reyna Carrasco, Jesús ASESOR:
• Romero Vergara, Julio Garcia Peralta,
• Ruiz Torres ,Paul Jorge
AUDITORIA DE INGRESOS
DEFINICIÓN
Es un flujo positivo de activos en forma de efectivo, cuentas por
cobrar u otras propiedades recibidas de los clientes, el cual se origina
por la venta de mercancía o por la prestación de servicios o proviene
de las inversiones.

TIPOS DE INGRESOS

Una empresa puede tener ingresos por distintas transacciones:

• Ingresos por Ventas (seria la razón por la cual fue creada la
empresa).
• Ingresos por Intereses.
• Ingresos por Arrendamientos.
• Ingresos por Dividendos.
• Ingresos Diversos o Ingresos Varios.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

En el examen de Ingresos los principales objetivos de Auditoria

son:
1. Estudiar y evaluar el control interno.
2. Sustentar la existencia y ocurrencia de las transacciones de
Ventas.
3. Establecer la inclusión completa de las transacciones de
ventas.
4. Establecer la precisión monetaria de los registros y soportes
de las cuentas por cobrar.
5. Determinar si las ventas están hechas con los valores
realizables netos apropiados.
6. Determinar si la presentación y revelación de las ventas son
adecuadas.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA DE INGRESOS
Consiste para recolectar evidencias con el propósito de probar el
cumplimiento de una organización con procedimientos de control.
a) Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de
los precios de venta y de los descuentos y devoluciones.
b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de
clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y
contabilización.
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las
devoluciones recibidas.
d) Control de las devoluciones.
e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
f) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares con el mayor
general.
g) Procedimientos para el registro de las estimaciones.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INGRESOS

 Identificar los procedimientos que se llevan a cabo para cada facturación

y recepción del dinero.
 Evaluar políticas o parámetro que se tienen en el ente económico para
conceder créditos a sus clientes.
 Verificar la disposición de los ingresos comparando los asientos en las
cuentas de Ingresos con las cuentas de efectivo, cuentas a cobrar otros
deudores, ingresos diferidos.
 Revisar los documentos como facturas etiquetas de las ventas o el
efectivo registrado en el cual se puede evidenciar el cálculo adecuado,
corrección del resumen y clasificación autorizada, y registro en el
periodo correcto.
 Examinar los saldos de las cuentas que afectan los ingresos con la cuenta
de años anteriores.
CONTROL INTERNO

a) Comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y

medidas adoptadas dentro de un negocio para salvaguardar sus activos.
b) La contabilización debe efectuarse lo más rápido posible.
c) Los Registros Contables deben estar orientados lo más practico posible
hacia los Ingresos de Caja.
d) Se deben instituir controles para asegurar que se cobren los servicios.
e) Se deben utilizar hasta donde sea posible un control adicional.
f) Conciliar los ingresos a caja.
g) Los ingresos de caja deben separarse.
h) Los ingresos a caja deben permanecer intactos y depositarse de
inmediato.
i) Deben contabilizarse adecuadamente todas las contrapartidas.
j) Los Registros Contables deben ser operados de manera independiente.
AUDITORÍA DE GASTOS
Definición de Gastos según las NIF

El gasto es un decremento de los activos o incrementos de los pasivos de una

entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con
un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el
cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital
ganado o patrimonio contable respectivamente.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE GASTOS

El objetivo de la revisión de los gastos debe obedecer a querer tener la certeza

de su correcta realización y que estos cumplan con los requisitos administrativos
y fiscales que le den su validez. Para eso sería necesario lo siguiente:
• Verificar que los gastos registrados sean reales.
• Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron.
• Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto.
• Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de
Resultados.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA DE GASTOS
• Análisis de Variaciones: Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea
contra el mes o el ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos.
• Verificación Documental: Determinar las partidas que por su monto o
relevancia sea necesario verificar la documentación comprobatoria de las
mismas. La base para esta revisión seria el Manual de Política de Gastos.
Los porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las
partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que se
realiza.
• Conexión con otras cuentas: La revisión de los gastos no incluye solamente
verificar la correcta aplicación a la cuenta correspondiente, sino que
también a la contra cuenta respectiva y que mejor que ya que se está
viendo el asiento contable se aproveche para hacerlo.
• Pruebas Globales: Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es
posible hacer una revisión global para verificar su correcta aplicación. El
reporte que se elabore deberá detallar las fallas detectadas y los asientos
de corrección para que el trabajo sea completo y se le pueda dar
seguimiento con posterioridad.
PROGRAMA ACADÉMICO DE FORMACIÓN GENERAL
CONTROL INTERNO
Para una correcta y oportuna forma de registrar los gastos es necesario contar
con dos puntos fundamentales:

a. Política de Gastos: Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la

realización de un gasto. Desde su origen gasta su aplicación en la
contabilidad.
b. Presupuestos: Presupuestos de gastos a realizar e informes de las
variaciones resultantes en relación con los gastos reales. Explicaciones de
las mismas. Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de
autorizar el gasto, los documentos comprobatorios necesarios y su
aplicación contable según corresponda.

PROGRAMA ACADÉMICO DE FORMACIÓN GENERAL

AUDITORÍA DE PATRIMONIO
DEFINICIÓN
Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos
netos que surge por las aportaciones de los dueños, por transacciones y otros
eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante
reembolso o distribución.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representen el capital, las
utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el
efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y
Egreso.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE PATRIMONIO

Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el
negocio y su actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras
al proceso.
PROGRAMA ACADÉMICO DE FORMACIÓN GENERAL
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 Planeación.- El auditor debe obtener información sobre las

características de cada uno de los reglones del patrimonio, tales como:
régimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de
las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos, reglas
particulares de evaluación y presentación.
 Revisión Analítica .- Para conocer la importancia relativa del patrimonio
dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos no
usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes
técnicas:
 Comparación de valores históricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los índices de inflación general y/o
específicos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lógicas.
 Análisis de razones financieras.
 Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier
relación no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,
entre períodos intermedios, contra presupuestos, etc.
PROGRAMA ACADÉMICO DE FORMACIÓN GENERAL
 Estudio y evaluación preliminar del control interno.- Habiéndose
determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en
el sistema de control interno contable a través del seguimiento y
observación de las transacciones de la existencia de los controles claves y
considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de
patrimonio.

 Pruebas de cumplimiento.- Es necesario desarrollar pruebas de

cumplimiento, que proporcionen el grado de seguridad razonable de que
los procedimientos de control interno en los que se deposita confianza,
existen y se aplican efectivamente.

 Pruebas sustantivas.- Como resultado de la planeación que debió incluir,

entre otros aspectos el estudio y evaluación del control interno contable, el
desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente
factores de importancia relativa y riesgo de auditoria el auditor deberá
establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, con el alcance y
oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

PROGRAMA ACADÉMICO DE FORMACIÓN GENERAL

PROGRAMA DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO
• Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.
• Verificar autorización en los pagos de dividendos comprobando si se han
efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
• En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar
cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de
reservas futuras.
• Cada uno de los movimientos de acciones, deberán estar reflejados en las
notas delos informes financieros.
• Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del
ejercicio.
• En caso de ser la primera auditoria, obtener una evolución histórica de las
cuentas que representan los fondos propios.
• Comparar los movimientos durante el ejercicio en estas cuentas con las
actas de las juntas de accionistas y concejos de administración.
• Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e
inscripción en el registro mercantil, así como la liquidación de impuestos.
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