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GUIA 6100

GENERALIDADES
LAS NIF ESTABLECEN
El rengln de efectivo debe estar
constituido por moneda de curso
legal en caja y depsitos
bancarios disponibles , para la
operacin de la entidad
Los equivalentes de efectivo son
valores de corto plazo de gran
liquidez, fcilmente convertibles
en efectivo, y que estn sujetos a
riesgos poco importantes de
cambios en su valor
ALCANCE Y LIMITACIONES
Se refiere al examen de las partidas que se
presentan bajo el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo
No trata las inversiones que tienen un carcter
permanente, como es el caso de acciones de
compaas subsidiarias y asociadas
OBJETIVOS DE LA GUA
Establecer los procedimientos de auditora
recomendados por el examen de efectivo y
equivalentes de efectivo, los cuales deber ser
diseados por el auditor, tomando en cuanta las
caractersticas de cada empresa
OBJETIVOS DE AUDITORA
Llevar a cabo:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el
balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea
que obren en su poder o que estn en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuacin, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin
de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y
equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, as como las
bases de valuacin de las inversiones y los gravmenes existentes.

CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse con la NIA 315.
Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin,
procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y
evaluacin, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos de Tecnologa
de Informacin (TI).
Aspectos a considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del
control interno sobre el efectivo e inversiones temporales, en forma enunciativa mas
no limitativa, son los controles internos clave en cuanto a:
a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos
prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endosos
restrictivos, etc. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de
efectivo, adems de que sirven de base para su registro contable y verificacin
posterior.
b) Depsito ntegro e inmediato de la cobranza. Esta medida est encaminada a lograr
que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo posible en
poder de las personas que lo manejan, para evitar, tanto el uso incorrecto de los
fondos (incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos), como el riesgo de
manipulaciones inadecuadas.
c) Aprobacin por parte de la administracin de las firmas autorizadas para girar contra
las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravmenes de los valores. Es
recomendable que existan firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las
inversiones, con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona.
IDENTIFICACIN Y
VALORACIN DE LOS
RIESGOS DE
INCORRECCIN MATERIAL
MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
D
autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin
de cheques nominativos, limites para el pago en
efectivo, comprobacin adecuada, etc.
E
segregacin adecuada de las funciones de autorizacin,
adquisicin y venta, custodia, cobranza, tesorera,
registro de operaciones y cobro de rendimientos
F
adecuada proteccin de la entidad mediante el
afianzamiento de las personas que manejan fondos y
valores
G
valuacin peridica de las inversiones
H
existencia de registros para identificar los valores y
sus rendimientos
I
arqueos peridicos del efectivo y valores
J
formulacin de conciliaciones peridicas e
investigacin y ajuste de las partidas en conciliacin
EL AUDITOR LA MATERIALIDAD
Debe considerar
ACTIVOS
De estos
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
RIESGOS DE
AUDITORA
En la determinacin de: la naturaleza, oportunidad, y alcance de los
procedimientos de auditoria en el rubro de efectivo.
LA PLANEACION DE
LAS PRUEBAS DE
AUDITORA
Al riesgo de que
los controles
relativos no lo
detecten
Al riesgo de error
inherente
El anlisis de los
factores
La naturaleza y caractersticas del negocio de que se trate.
La falta de una adecuada segregacin de funciones
Falta de controles adecuados sobre los movimientos del efectivo y valores
La existencia de operaciones con partes relacionadas
Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y de
inversiones
Falta de anlisis peridico para determinar la correcta valuacin de las inversiones
Registros auxiliares poco confiables.
Existencia de partidas en monedas extranjeras.
Inversiones en valores no cotizados en bolsa.
Procedimientos de auditora
Aplicacin General Aplicacin especfica
Efectivo y equivalentes de efectivo
Ingresos y cuentas por cobrar
Inventarios y costos de ventas
Pagos anticipados
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Capital contable
gastos
Son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o
aun grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediantes los cuales
el contador pblico obtiene las bases
para fundamentar su opinin
Procedimientos de
auditora
planeacin
Revisin
analtica
Estudio y
evaluacin
Preliminar
del control
interno
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas
sustantivas
se deber obtener
informacin sobre
las caractersticas de
los fondos y valores
Tipos de inversin, tasa
de inters, tipos de
moneda, etc.
Las posibles
limitaciones que
puedan afectar
Su trabajo y opinin
Ayuda a conocer la materialidad del rubro
De efectivo e inversiones temporales
Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores

Anlisis de razones financieras
consiste en llevar acabo el estudio y
Evaluacin del control interno contable
Existente y la localizacin de controles clave
Para el manejo de efectivo y equivalente de efectivo
Su objeto es tener una seguridad razonable de
Que los procedimientos de control interno en los
Que pretende confiar, existen y se aplica eficazmente
Arqueos

Confirmacin El auditor debe tener control absoluto sobre las confirmaciones
Es la revisin de las conciliaciones bancarias y de
inversiones, verificando que las partidas incluidas
en las mismas hayan sido correspondidas en los
meses posteriores o, en su caso se registren los
ajustes que procedan.
REVISIN DE
CONCILIACIONES
La revisin de conciliaciones permite determinar
no solo la correccin de los saldos que se tienen
en las cuentas bancarias y de inversin, sino,
adems, mediante un examen critico de las
partidas de conciliacin, se puede determinar si
existe un control adecuado sobre las mismas, ya
que generalmente, bajo condiciones ideales de
control, no debern existir partidas de extrema
antigedad.
REVISIN DE CONCILIACIONES
Examen de la documentacin que ampara las
entradas y salidas de efectivo y adquisicin y venta
de valores, para verificar la autenticidad de las
mismas, su correcta contabilizacin, y comprobar
que se han seguido las polticas y procedimientos de
control aprobados.
REVISIN DE TRANSACCIONES

El auditor debe comprobar el corte de ingresos y
egresos de efectivo y otros valores similares a la
fecha del balance, para cerciorarse de que las
operaciones efectuadas hayan sido registradas
precisamente en el ejercicio al que correspondan.
El corte de movimientos debe comprender, tanto
el ultimo ingreso por ventas, cobranzas o remesas
como el ultimo cheque expedido, entregado o
remitido.
CORTE DE MOVIMIENTOS
Comprobacin de que los traspasos de fondos
entre las cuentas bancarias de la misma empresa
o con sus filiales se corresponden
oportunamente.
REVISIN DE TRASPASOS DE
FONDOS
Verificacin de la correcta valuacin de los
fondos y valores en monedas extranjeras, con
base en las cotizaciones existentes al cierre del
ejercicio. Asimismo, las inversiones en valores
debern estar valuadas de conformidad con las
normas de informacin financiera.
COMPROBACIN DE LA
VALUACIN
Verificacin de la correccin de los rendimientos,
utilidades o perdidas por enajenacin de valores,
impuestos retenidos, etc.

CALCULO DE RENDIMIENTOS
Cerciorarse de que en la carta de declaraciones
de la administracin se indiquen los aspectos
relevantes al efectivo y equivalentes de efectivo,
segn las circunstancias.
DECLARACIONES
Cerciorarse de que existe una presentacin y revelacin adecuadas en los
estados financieros, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes
aspectos:
Los renglones de efectivo y equivalentes de efectivo
Si existen restricciones en cuanto a su disponibilidad o que estn
destinados a un fin especifico
Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino esta
relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o al pago de
pasivos
Deber revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el
efectivo e inversiones denominados en moneda extranjera
Debern revelarse las polticas de valuacin de inversiones temporales.




PRESENTACIN Y REVELACIN
CONCEPTO CANTIDAD DENOMINACION IMPORTE TOTAL
Papel moneda 50 200 10,000.00
42 100 4,200.00
33 50 1,650.00
28 20 560.00 16,410.00 $
Moneda acuada 130 10 1,300.00
75 5 375.00
38 2 76.00
244 1 244.00 1,995.00
TOTAL EFECTIVO 18,405.00
CHEQUES LIBRADOR BANCO
12-may-13 PEPITO S.A. SANTANDER 5,000.00
02-jun-13 EL HONESTO S.A. SANTANDER 3,500.00
15-jun-13 LA COQUETA S.A BANCOMER 8,250.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 16,750.00
COMPROBANTES PAGADOS BENEFICIARIO CUENTA DE CARGO
12-ago-13 EL BARATO S.A. gastos de admon. 500.00
13-ago-13 OFFICE DEPOT mob. Y eq. De oficina 3,000.00
14-ago-13
EL MECANICO S.A
mantenimiento
maquinaria 4,500.00
15-ago-13 OFFICE DEPOT mob. Y eq. De oficina 2,000.00
IMPORTE TOTAL A PAGAR 10,000.00
TOTAL DEL FONDO 45,155.00
ARQUEO DE CAJA
CEDULA DE TRABAJO NO. 1
Cobrado en el banco, bajo nuestro control.
Se supervisaron los comprobantes de reembolso y la documentacion que los ampara, correspondiente al
mes de agosto del 2013
FONDO DE CAJA CHICA, AL 31 DE DICIEMBRE
SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.
Estimados seores:
ATENTAMENTE
IMPORTE NOMBRE DE
LA CUENTA
NO. DE
CUENTA
SUJETO A RETIRO
MEDIANTE CHEQUE
DEVENGA
INTERESES TASA
39,292.00 $ CTA. CHEQS. 350-0304 SI NO
IMPORTE FECHA DE
PRESTAMO
FECHA
VENCIMIENT
O
INTERESES
40,000.00 $ 02-oct-13 03-feb-13 -
3. otros pasivos directos o contigentes
Ninguno
FECHA: 25/01/2014
ESTIMADOS SEORES:
1. Al cierre de las operaciones al 31 de diciembre de 2013 nuestros registros mostraban los siguientes saldos
REPRESENTANTE
PABLO CARRANZA
y cualquier otro saldo a su favor no incluido dentro de la solicitud.
2. El cliente es directamente responsable para con nosotros con respecto a prestamos, aceptaciones, etc.
a la fecha de cierre de las operaciones antes indicada por un importe total de $ 40,000. que a continuacion
se desglosan:
ATENTAMENTE, SANTANDER S.A.
DESCRIPCION DE LA
GARANTIA DEL PASIVO
sin garantia
Y
SANTANDER
Mucho les agradecemos que llenen los datos que se piden en esta forma. SI LA RESPUESTA A ALGUNO DE LOS
INCISOS ES "NINGUNO", FAVOR DE INDICARLO. Favor de remitir esta confirmacion usando el sobre que
a favor de nuestro cliente antes mencionado. Proporcionamos la siguiente informacion que incluye lo solicitado
adjuntamos y que contiene la direccion del despacho de auditores a quienes deberan contestar directamente
Confirmacion del banco
SANTANDER
CALLE 10 ENTRE DOS PIEDRAS Y ROBLE
CAMPECHE, CAMPECHE
NOMBRE DEL CONTADOR
SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.
DIRECTOR GENERAL. JUAN CAMANEY
LOS HONESTOS Y ASOCIADOS
CALLE 13 ENTRE 15 Y 20
COLONIA CENTRO
MODELO APROBADO POR
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA
CEDULA DE TRABAJO NO. 2
EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS
CONCILIACION BANCARIA SANTANDER , AL 31 DE DICIEMBRE 2013
52,500.00 $
1,500.00 $
IMPORTE
1 2,000.00 $
2 1,850.00 $
3 3,550.00 $
4 2,500.00 $
5 5,300.00 $
15,200.00 $
06-ene-14
Fecha de pago por el bco. NUMERO DE CHEQUE
02-ene-14
03-ene-14
04-ene-14
05-ene-14
SOMOS HONRADOS S.A. de C.V.
CEDULA DE TRABAJO NO. 3
SALDOS SEGN ESTADO DE CUENTA BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MAS: DEPOSITOS EN TRANSITO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MENOS: CHEQUES EXPEDIDOS POR LA EMPRESA, PENDIENTES DE PAGO/BANCO:
PREGUNTAS DE REPASO
1.- Cul rengln se analiza en el balance general de
acuerdo a esta gua?
a) Efectivo
b) Bancos
c) Efectivo y equivalentes de efectivo
d) Clientes y deudores

2.- Cul es el objetivo de la auditora?
a) Verificar el correcto monto del efectivo
b) Comprobar la existencia del dinero y otros
semejantes
c) Que en el estado de resultados se incluya n todos los
fondos propiedad de la entidad
d) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes
de efectivo

3.- incluyen el uso de firmas mancomunadas y el control
fsico de facsmiles y chequeras, como exigir que los pagos
en efectivo se limiten a un cierto importe?
a) autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin de
cheques nominativos, limites para el pago en efectivo y
comprobacin adecuada.
b) valuacin peridica de las inversiones.
c) existencia de registros para identificar los valores y sus
rendimientos.
d) arqueos peridicos del efectivo y valores.

4.- Qu son los equivalentes de efectivo?
a) Valores de largo plazo de gran liquidez
b) Valores de corto plazo de gran liquidez
c) Valores distintos a la moneda
d) Moneda del mismo valor que la del curso legal

5.- En el rubro de efectivo e inversiones temporales, el
auditor debe considerar, entre los elementos,
____________ de estos activos en relacin con los
estados financieros en su conjunto, as como los
riesgos de auditora.
a) Las limitaciones
b) La materialidad
c) La revisin analtica
d) Es estudio y evaluacin preliminar
6.- Cul es el objetivo de la gua?
a) Establecer los procedimientos de auditora
recomendados
b) Establecer los procedimientos de auditora
estimados
c) Establecer el control de calidad
d) Establecer el control del efectivo y sus
equivalentes de efectivo

7.- De los siguientes factores o condiciones que
pueden influir en la determinacin del riesgo de
auditora no corresponde?
a) La falta de una adecuada segregacin de
funciones.
b) Registros auxiliares poco confiables.
c) Existencia de partidas en monedas extranjeras.
d) Inversiones en valores cotizados en bolsa.

8.- Por quienes deben ser realizados o practicados
los arqueos?
a) Por personas que no estn relacionadas con su
custodia, manejo de efectivo o registro contable.
b) Por los empleados de la entidad
c) Por personas que estn relacionadas con su
custodia, manejo de efectivo o registro contable.
d) Por el auditor o socios del encargo

9.- Es la verificacin de la correccin de los
rendimientos, utilidades o prdidas por
enajenacin de valores, impuestos retenidos, etc.
a) Calculo de rendimientos
b) Declaraciones
c) Corte de movimientos
d) Auditoria de transacciones

10.- Debe cerciorarse de que existe una
presentacin y revelacin adecuadas en los
estados financieros
a) Declaraciones
b) Presentacin y revelacin
c) Calculo de rendimientos
d) Corte de movimientos

11.- Comprobacin de que los traspasos de fondos
entre las cuentas bancarias de la misma
empresa o con sus filiales se corresponden
oportunamente.
a) Revisin de traspasos de fondos
b) Calculo de rendimientos
c) Corte de movimientos
d) Declaraciones

12.- Es una de las pruebas que el auditor podr
aplicar para conocer la materialidad del rubro de
efectivo e inversiones dentro de la revisin
analtica.
a) Comparacin de cifras con las de ejercicios
anteriores
b) Arqueos
c) Conciliaciones
d) Confirmacin

13.- son procedimientos que ayudan al auditor a obtener
evidencia suficiente y competente respecto a la
existencia, integridad, valuacin, propiedad y adecuada
presentacin y revelacin en los estados financieros de
los rubros de efectivo y equivalentes de efectivo.
a) Comparacin de cifras con las de ejercicios
anteriores
b) Arqueos
c) Conciliaciones
d) Confirmacin

14.- Generalmente el auditor desarrolla estas pruebas
con el objeto de tener una seguridad razonable de
que los procedimientos de control interno en los que
pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
a) Pruebas de cumplimiento
b) Pruebas sustantivas
c) Planeacin
d) Revisin analtica

15.- Consiste en la inspeccin fsica del efectivo,
fondos, ttulos, valores en poder de los custodios,
para verificar su existencia y propiedad a favor de
la entidad.
a) Confirmaciones
b) Conciliacin
c) Arqueos
d) Anlisis de razones financieras

1.- Cul rengln se analiza en el balance general de
acuerdo a esta gua?
a) Efectivo
b) Bancos
c) Efectivo y equivalentes de efectivo
d) Clientes y deudores

2.- Cul es el objetivo de la auditora?
a) Verificar el correcto monto del efectivo
b) Comprobar la existencia del dinero y otros
semejantes
c) Que en el estado de resultados se incluya n todos los
fondos propiedad de la entidad
d) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes
de efectivo

3.- incluyen el uso de firmas mancomunadas y el control
fsico de facsmiles y chequeras, como exigir que los pagos
en efectivo se limiten a un cierto importe?
a) autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin de
cheques nominativos, limites para el pago en efectivo y
comprobacin adecuada.
b) valuacin peridica de las inversiones.
c) existencia de registros para identificar los valores y sus
rendimientos.
d) arqueos peridicos del efectivo y valores.

4.- Qu son los equivalentes de efectivo?
a) Valores de largo plazo de gran liquidez
b) Valores de corto plazo de gran liquidez
c) Valores distintos a la moneda
d) Moneda del mismo valor que la del curso legal

5.- En el rubro de efectivo e inversiones temporales, el
auditor debe considerar, entre los elementos,
____________ de estos activos en relacin con los
estados financieros en su conjunto, as como los
riesgos de auditora.
a) Las limitaciones
b) La materialidad
c) La revisin analtica
d) Es estudio y evaluacin preliminar
6.- Cul es el objetivo de la gua?
a) Establecer los procedimientos de auditora
recomendados
b) Establecer los procedimientos de auditora
estimados
c) Establecer el control de calidad
d) Establecer el control del efectivo y sus
equivalentes de efectivo

7.- De los siguientes factores o condiciones que
pueden influir en la determinacin del riesgo de
auditora no corresponde?
a) La falta de una adecuada segregacin de
funciones.
b) Registros auxiliares poco confiables.
c) Existencia de partidas en monedas extranjeras.
d) Inversiones en valores cotizados en bolsa.

8.- Por quienes deben ser realizados o practicados
los arqueos?
a) Por personas que no estn relacionadas con su
custodia, manejo de efectivo o registro contable.
b) Por los empleados de la entidad
c) Por personas que estn relacionadas con su
custodia, manejo de efectivo o registro contable.
d) Por el auditor o socios del encargo

9.- Es la verificacin de la correccin de los
rendimientos, utilidades o prdidas por
enajenacin de valores, impuestos retenidos, etc.
a) Calculo de rendimientos
b) Declaraciones
c) Corte de movimientos
d) Auditoria de transacciones

10.- Debe cerciorarse de que existe una
presentacin y revelacin adecuadas en los
estados financieros
a) Declaraciones
b) Presentacin y revelacin
c) Calculo de rendimientos
d) Corte de movimientos

11.- Comprobacin de que los traspasos de fondos
entre las cuentas bancarias de la misma
empresa o con sus filiales se corresponden
oportunamente.
a) Revisin de traspasos de fondos
b) Calculo de rendimientos
c) Corte de movimientos
d) Declaraciones

12.- Es una de las pruebas que el auditor podr
aplicar para conocer la materialidad del rubro de
efectivo e inversiones dentro de la revisin
analtica.
a) Comparacin de cifras con las de ejercicios
anteriores
b) Arqueos
c) Conciliaciones
d) Confirmacin

13.- son procedimientos que ayudan al auditor a obtener
evidencia suficiente y competente respecto a la
existencia, integridad, valuacin, propiedad y adecuada
presentacin y revelacin en los estados financieros de
los rubros de efectivo y equivalentes de efectivo.
a) Comparacin de cifras con las de ejercicios
anteriores
b) Arqueos
c) Conciliaciones
d) Confirmacin

14.- Generalmente el auditor desarrolla estas pruebas
con el objeto de tener una seguridad razonable de
que los procedimientos de control interno en los que
pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
a) Pruebas de cumplimiento
b) Pruebas sustantivas
c) Planeacin
d) Revisin analtica

15.- Consiste en la inspeccin fsica del efectivo,
fondos, ttulos, valores en poder de los custodios,
para verificar su existencia y propiedad a favor de
la entidad.
a) Confirmaciones
b) Conciliacin
c) Arqueos
d) Anlisis de razones financieras