Escuela de negocios

Carrera:

Contabilidad Empresarial

Participante:

Abelcio Cardenas Tejada

Matricula:

2018-08332

Asignatura:

Auditoria II

Tarea 1
Facilitador:
Wilton Pérez
Tema:
Auditoria del Efectivo
Fecha: 25-04-2021
Indicación y espacio para enviar tarea # 1
Distinguido participante:
Bienvenidos (as) a nuestra primera semana de trabajo, en esta ocasión debatiremos
sobre AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO, para esto se sugiere realizar las siguientes
actividades.
 
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES
ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:  
1.1      Fuentes y Naturaleza del Efectivo.
1.2      Objetivo de Auditoría del Efectivo.
1.3      Tipos de Cuentas de Efectivo.
1.4      Fondo Resolvente de Caja Chica.
1.5      Efectivo en el Banco.
1.6      Títulos y Valores Negociables.
1.7      Procedimientos Orientados al Fraude.
1.8      Programa de Auditoria para: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación Bancaria.
1.9      Controles Internos.
1.10.   Procedimientos aplicables en cada etapa de la auditoria del efectivo.
Foro técnico

1. La importancia de la auditoria de los saldos de efectivo en las empresas.

La importancia de la auditoria de los saldos de efectivo radica en que es una herramienta

de control y por lo tanto nos permite evitar fraudes que se puedan generar dentro de la
empresa.

2. Cuáles son los procedimientos de auditoria aplicable a los saldos de efectivo.

Los procedimientos de contabilidad y auditoría difieren entre las compañías e industrias,

pero los procedimientos de auditoría para el efectivo son similares. El auditor debe obtener
una seguridad razonable de que los balances de efectivo de la compañía están
establecidos de forma precisa y lo hace utilizando principalmente procedimientos estándar.
Conocer los procedimientos de auditoría para el efectivo puede eliminar cualquier sorpresa
para ti y tu compañía alrededor del tiempo de auditorías.
Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su naturaleza, y
oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de confianza que tenga el auditor
en el sistema de control interno y en la característica propia de la empresa.

Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas con
relación a los saldos en bancos y en caja contienen:
-El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del cliente.
-La calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.
-El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
-El número de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos controles o a controles
similares, entre otros.

Arqueo del efectivo y valores similares

El arqueo es una práctica de inspección que consiste en el examen y recuento físico de los
bienes o documentos que amparan un activo determinado. Es utilizado para revisar el
efectivo y valores similares de los diversos fondos o cajas de la empresa.

Será necesario establecer un programa de trabajo de investigación en el numero e importe

de caja y/o fondos existentes en la empresa, los nombres de las personas responsables de
los mismo, su localización física y el destino de cada uno de ellos, como también determinar
la cantidad y capacidad profesional de las personas que van a intervenir por parte del auditor
y el funcionario que por parte de la empresa, podría presenciar los arqueos.

Programa de control interno en la auditoría

Para aprobar la información que la empresa ha suministrado con respecto al disponible, se

fija el programa de auditoría y control interno desarrollando lo siguiente:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en
dicha evaluación:

-Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

-Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.
-Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.

El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente
durante todo el periodo.

1- El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo de
efectivo.

2- Observación de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las cajas
menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su
manejo sea acorde con el manejo de políticas de la empresa preestablecidas con
anterioridad.

3- Realización de entrevistas con el personal de la Compañía para determinar si concuerdan

los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los
manuales de funciones y planes de control interno.

4- Repetición de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el proceso

de manejo de efectivo paso por los controles respectivos que permitan total veracidad y
responsabilidad del encargado de manejar las cajas general y menor.

5- Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago de una
cuenta y el cajero.

6- Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo como
un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando cumplimiento de normas
preestablecidas para su manejo.

7- Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorería para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de caja
general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.
8- Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido
las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las diferentes
cuentas.

9- Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de disponible.

10- Determinar la eficiencia de la política de disponible de la compañía.

11- Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Pruebas de sustantivas

-Agregar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser contenidas dentro
de los papeles de trabajo de Auditoria.

-Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

-Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuación o asignación.

-Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta que
todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este presente
durante el arqueo.

-Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de entera conformidad.

-Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la orden del
cliente ya sea en forma directa o a través de endoso.

Confirmación de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del balance
general para tal efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria, solicitada como parte
de las pruebas de saldo en bancos.

Confirmación y revisión de conciliaciones bancarias.

Este procedimiento se base en la técnica de confirmación que debe utilizarse para

comprobar los saldos de las cuentas de cheques.

Debe revisarse la confirmación a las instituciones bancaria para que proporcionen al auditor
los datos de las cuentas de cheques y de cualquier otro depósito, fondo a la vista o a plazo,
préstamos de cualquier clase y garantías otorgadas, descuento avales y cualquier otro tipo
de responsabilidad directa o indirecta.

-Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

-Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los depósitos en
tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de pago por el banco a veces
denominados cheques en tránsito.

-Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a efectuar
la conciliación bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:

La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados de cuenta, que deberán
ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en
ese intervalo y los avisos de cargos y créditos, se comparan todos los cheques expedidos en
el año anterior con el listado de cheques pendientes de pago, según conste en la conciliación
de fin de periodo.

3. Enumere una lista de posibles errores o fraudes que se pueden cometer en el

área de efectivo.

Algunos de los errores o fraudes que se pueden cometer en el área de efectivo son
-Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

-Malversación de activos

-Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.

-Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

-Mala aplicación de políticas contables.

REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES

ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:  
1.1-Fuentes y Naturaleza del Efectivo.
Es el conjunto que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata,
total o parcial, con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o
específicos en los que se incluyen las cuentas bancarias de la compañía, las cajas, los
fondos de operación, cuentas bancarias de la nomina, fondos restringidos para objetivos
específicos, fondos de ahorro y de inversión. Normalmente se presenta en el balance un
concepto de Efectivo y sus equivalentes, el cual incluye los fondos de mercado de dinero,
certificado de depósito, certificados de ahorro y otros tipos de ahorro.
1.2-Objetivo de Auditoría del Efectivo.
-Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.
-Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo Verificar la existencia del
efectivo registrado
-Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado
-Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo
-Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras cosas los
fondos restringidos (los saldos compensadores y los fondos para amortización de
obligaciones).
1.3-Tipos de Cuentas de Efectivo.
-Efectivo en Caja y Banco
-Caja General
-Caja Chica
-Caja de Ahorro
-Caja de Inversiones Bancos
1.4-Fondo Resolvente de Caja Chica.
El fondo de caja chica es un fondo especial en efectivo que se crea y repone constantemente
para hacer pagos menores o de cuantía pequeña, que, si se hiciese con una emisión de
cheques, no tendrían la funcionabilidad adecuada para efectos operativos.
En algunos casos se crea un fondo de caja chica cuenta corriente y este es manejado por
medio de cheques. Esto más que todo se hace con el objetivo de darle cierta autonomía
financiera a salas de venta, y en algunos casos a la fábrica, la cual por lo general esta
geográficamente retirada de las oficinas centrales.
Básicamente existen dos etapas en el funcionamiento de caja chica, estos son: La creación
del fondo y el reembolso.

Normativa mínima a considerar

-No debe proporcionarse efectivo o cheque, si no se recibe el respectivo comprobante.
Cuando sea necesario entregar efectivo o cheque previo para efectuar las compras, deberá
el encargado de obtener un vale de caja chica o recibo provisional autorizado.
Posteriormente al vale o la solicitud, se deberá anexar las facturas o comprobantes
respectivos y eliminar el vale provisional.
-Los pagos pueden hacerse por cantidades iguales o menores al valor que tiene autorizado
el custodio, según su registro de firma.
-Los fondos de caja chica no son para efectuar préstamos o anticipos de sueldo.
-El encargado del fondo de caja chica deberá cuadrar su fondo periódicamente.
-El encargado del fondo no deberá tener comprobantes por compras al crédito como pagos
de caja chica.
-Los fondos auditados que presenten diferencias NO justificadas serán aplicadas de la
siguiente manera:
-Los faltantes serán cargados al responsable del fondo y los sobrantes serán remesados a la
cuenta de la empresa.
-En caso de faltantes estos serán descontados en planilla
1.5-Efectivo en el Banco.
El nombre de la cuenta “Banco” representa la institución en la cual la empresa tiene el dinero
depositado y donde se encuentra disponible en el momento que lo necesite.
Estas cuentas pueden ser: Cuenta de Corriente y Cuenta Ahorro
1.6-Títulos y Valores Negociables.
Son instrumentos del mercado monetario que pueden convertirse fácilmente en efectivo. Los
valores negociables hacen parte de los activos corrientes de la empresa.
Se entenderá por valores cualesquiera títulos transferibles incluyendo acciones, opciones a
la compra y venta de acciones, bonos, cuotas de fondo mutuo, planes de ahorro, efectos de
comercio y, en general, todo título de crédito o inversión.
Los valores negociables funcionan como activos corrientes al realizar inversiones donde se
producen reservas secundarias de dinero y es la forma eficaz de guardar efectivo. Son
instrumentos del mercado de dinero a corto plazo que ganan dividendos y permiten mantener
los fondos para la actividades y compromisos diarios del negocio.

Funcionamiento de los valores negociables

El invertir en diferentes valores negociables se le denomina cartera de inversión, misma que
busca maximizar el rendimiento y minimizar el riesgo. El mercado de valores permite la
negociación de diferentes instrumentos financieros.
El término se refiere básicamente a los bonos del gobierno y a los bonos y acciones de
grandes sociedades anónimas. En ocasiones estas inversiones son consideradas "reservas
secundarias de dinero". Si se quiere dinero para cualquier propósito operacional, estos
valores pueden convertirse rápidamente en efectivo lo que la convierte en un mecanismo
preferencial ya que producen ingresos o dividendos.
1.7-Procedimientos Orientados al Fraude.
Fraude es un evento de pérdida contenido en el Riesgo Operativo que debe ser mitigado.
Se clasifica en:
Fraude Interno: Pérdidas derivadas de algún tipo de actuación encaminada a defraudar,
apropiarse de bienes indebidamente o soslayar leyes o políticas empresariales en las que
participa, al menos, una parte interna a la empresa.
Actividades No Autorizadas: Ej. Operaciones no reveladas; valoración errónea de posiciones
(intencional).
Hurto y Fraude: Ej.: Créditos, hurto / malversación / robo / extorsión; destrucción dolosa
activos; abuso de información privilegiada (en contra de la Cía.)
Fraude Externo: Pérdidas derivadas de algún tipo de actuación encaminada a defraudar,
apropiarse de bienes indebidamente o soslayar la legislación por parte de un tercero.
Seguridad de los Sistemas: Ej.: daños por ataques informáticos; robo de información (con
pérdidas pecuniarias).” Hurto y Fraude: Ej. Robo; falsificación de cheques o firmas, etc.
El fraude nace de:
-La Falta de controles adecuados.
-El Poco y mal capacitado personal.
-La Baja / alta rotación de puestos.
-La Documentación confusa.
-Salarios bajos.
-Existencia de activos de fácil conversión bonos, pagares, etc.
-Una Legislación deficiente. Actividades incompatibles entre sí.
Que hacer para evitar el fraude
-Mejorar el control contable y administrativo, implementar prácticas y políticas de control,
analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y
motivada
-Contratar Personas serias y honestas
Que hacer para detectar el fraude
-Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes
y vigilar constantemente su adecuada administración.
-Simular operaciones.
-Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
-Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia y eficiencias de los controles.
1.8-Programa de Auditoria para: El Efectivo, Caja Chica y Conciliación Bancaria.
1.9-Controles Internos.
La responsabilidad del manejo de efectivo está bajo el control del departamento de finanzas,
en la dirección de tesorería. (cheques, control de fondos, pago planillas y proveedores,
requerimientos de efectivo, requerimientos de financiación. Las funciones de finanzas y
contabilidad deben integrarse para controlar y brindar seguridad.
Efectivo: control y seguridad
Se requiere que el efectivo a recibir sea realmente recibido, registrado y depositado en el
banco en forma inmediata. Los desembolsos sean para fines autorizados y registrados
correctamente y oportunamente. Mantener controlados los saldos de efectivo que se
requieren en cada periodo escogido, e invertir o solicitar préstamos cuando se requiera.
Reglas generales del control interno
No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin. Separar la
función del manejo del efectivo del registro del mismo. Centralizar la recepción del efectivo
siempre que lo permita la eficiencia. Registrar oportunamente los ingresos de efectivo.
Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencias electrónicas de fondos,
excepto gastos pequeños.
 Las conciliaciones bancarias deben prepararse por personas que no tengan accesos a
registros o al manejo de fondos. Debe ser revisadas por un empleado de jerarquía.
Pronosticar las entradas y salidas del efectivo e investigar las variaciones. Presentar un
informe a un empleado de jerarquía designado
Control interno de los ingresos en efectivo
Ventas al Contado. En el proceso de venta deben participar por lo menos dos personas en el
proceso, una que vende y confecciona la factura y otra que cobra. (restaurantes, en los
teatros un empleado vende el boleto y otros lo recoge. En otros negocios tres: uno que
factura, otro que cobra y otro que entrega la mercadería.
Cobranzas de clientes a crédito. Pagos de los clientes por correo. Bajo este sistema se
favorece poco el desfalco, a menos que un empleado reciba los cheques, los deposite y lleve
el control de los libros auxiliares de los clientes. El recibidor de los cheques los endosa a la
compañía para depositarlos exclusivamente y prepara una lista de control con número
cliente, nombre, facturas que cancela, fecha cheque, fecha recibido, monto, banco del
cheque. Los cheques junto con la lista de control se envían al cajero.
Control interno de los desembolsos en efectivo
En buena práctica los egresos deben realizarse por cheque, por transferencia electrónica, si
son cuentas menores por caja chica. Ventajas de los pagos por cheque. Centraliza la
autorización en pocas personas. Registro permanente al emitir el cheque sistema
computarizado. Disminución del efectivo disponible.
Ventajas de los pagos por cheque. Cheques pre numerados con control de la numeración y
de los cheques anulados. Los cheques anulados se perforan. Los cheques se emiten por
computadora con los montos del sistema o se les estampa el monto con máquinas
protectoras. Los cheques se envían al departamento de tesorería para su entrega o
custodia.
Los documentos que originaron el cheque, deben ser perforados como pagados, para evitar
utilizaciones futuras. Los documentos deben ser revisados y analizados por contabilidad,
verificando las sumas aritméticas, los documentos que los originaron orden de compra, orden
de pago, pagos fijos, que sean documentos originales y facturas timbradas, que tengan las
firmas de los responsables de los departamentos que la autorizaron.
Las conciliaciones bancarias son un control fundamental, no deben ser hechas por un
empleado que autorice, registre las transacciones en efectivo y maneje efectivo. La
conciliación debe ser revisada y firmada por funcionario de nivel e independiente. Un
sistema de comprobantes de pago. Los cuales son pre numerados, trabajados en
contabilidad, llevan los documentos adjuntos para su pago una vez hecha las revisiones del
caso, muestra quien los preparo, quien los reviso, y las cuentas contables en que se
registraron.
En los fondos de caja chica. Se debe tener un procedimiento de caja chica o de pagos
menores. Debe haber un formulario pre enumerado para desembolso de caja chica
previamente autorizado por un funcionario de nivel. El control numérico del formulario en
custodia debe llevarlo la contabilidad o el funcionario encargado de autorizarlos. Se debe
establecer un monto máximo para pagar en esta vía. El cajero debe pedir reembolsos
periódicos del fondo, para esto debe emitir un documento de solicitud de reintegro con los
documentos pagados.
La contabilidad debe revisar estos documentos en cuanto sin son originales, si están
autorizados, que estén perforados como pagados, si aritméticamente están bien, si la
numeración de las autorizaciones de caja chica esta consecutiva, y si el monto solicitado
corresponde a la suma de los documentos a reintegrar. Si está bien se autoriza su
reembolso y se pasa el comprobante de pago al departamento de Tesorería para su pago.
Se exigen arqueos periódicos al custodio de la caja chica, como medida de control interno.
Existen cajas chicas que mantiene cuentas bancarias, en estos casos se prohíbe hacer
depósitos en estas cuentas de ingresos por ventas, solo se depositan reintegros de caja
chica.
Se requiere doble firma en la emisión de los cheques de caja chica. La conciliación bancaria
debe hacerse por una persona independiente al custodio, normalmente en la contabilidad.

Control interno de efectivo

-Documentos de auditoría para el efectivo.
-Un diagrama del flujo del efectivo.
-Un cuestionario de control interno.
-Un programa de auditoria para el efectivo.
-Hoja resumen Hoja de cuentas de efectivo
-Confirmaciones bancarias
-Lista de cheques no cobrados
-Lista de cheques investigados
-Recomendaciones para mejorar el control dirigida al cliente
Auditoria del efectivo
Un patrón general de trabajo. Objetivos de la auditoria de efectivo.
-Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
-Examinar el control interno del efectivo.
-Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de efectivo.
Examinar los riesgos inherentes
-El riesgo de control y el riesgo inherente es grande en esta área.
-Existe el riesgo de originar exageraciones en estas cifras lo mismo que subestimaciones.
-Los puntos fuertes y débiles del control interno suavizan o intensifican los efectos de estos
riesgos de fraude.
-Fraudes normales en el efectivo.
-Intercepción de los ingresos de efectivo antes de registrarlos
-Pago de materiales no recibidos
-Duplicación de pagos
-Pago excesivo a los empleados o a empleados inexistentes
-Pagos por gastos personales de funcionarios o partes relacionadas

Examinar el control interno del efectivo

-Conocer el control interno.
-Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas del
efectivo.
-Realizar más pruebas de los controles que los auditores planean incluir en su evaluación del
riesgo de control.
-Revaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas del efectivo.
Realizar más pruebas de los controles
-Comprobar los registros y las conciliaciones contables por repetición.
-Comparar los detalles de una muestra de listas de ingresos en efectivo con el
correspondiente, con los asientos de las cuentas por cobra y con los comprobantes
autenticados de depósito.
-Comparar los detalles de una muestra de los desembolsos registrados en diario con los
asientos de las cuentas por pagar, con las órdenes de compra, con los informes de
recepción, con las facturas y los cheques pagados.
Realizar pruebas sustantivas de las transacciones y de los saldos de efectivo
-Obtener análisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.
-Enviar formularios estándar de confirmación a las instituciones financieras para verificar los
montos depositados.
-Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias a la fecha del balance general y
considera la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses.
-Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete días
hábiles posteriores a la fecha del balance general.
-Contar e incluir el efectivo disponible. Verificar el corte de ingreso y desembolsos en
efectivo del cliente.
-Analizar las transferencias bancarias efectuadas en la última semana del año de la auditoria
y en la primera semana del año siguiente.
-Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales a partes relacionadas.
-Evaluar la presentación correcta de los estados financieros y la revelación del efectivo.
Analizar las transferencias bancarias
-La finalidad es detectar exageraciones en los saldos de efectivo atribuible a desfalcos.
-Se incluye el deposito en ambos bancos y el saldo inflado protege un desfalco o emisiones
de cheque sin fondos.

Detección del desfalco

-Las fechas en que se registró la transferencia según los libros corresponden a diferentes
periodos.
-La fecha del cheque en que el banco la registro corresponde al periodo de los estados
financieros antes que fuera incluido en los libros.
-Girar un cheque para atender pagos urgentes. El cheque por buenas relaciones con el
cliente el banco lo hace disponible inmediatamente, pero el otro banco no lo rebajado
todavía, y se juega con ese tiempo.
1.10-Procedimientos aplicables en cada etapa de la auditoria del efectivo.
Los procedimientos de contabilidad y auditoría difieren entre las compañías e industrias,
pero los procedimientos de auditoría para el efectivo son similares. El auditor debe obtener
una seguridad razonable de que los balances de efectivo de la compañía están
establecidos de forma precisa y lo hace utilizando principalmente procedimientos estándar.
Conocer los procedimientos de auditoría para el efectivo puede eliminar cualquier sorpresa
para ti y tu compañía alrededor del tiempo de auditorías.
Las técnicas y procedimientos de auditorías aplicable al análisis del efectivo, su naturaleza, y
oportunidad, están condicionadas al mayor o menor grado de confianza que tenga el auditor
en el sistema de control interno y en la característica propia de la empresa.

Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas con
relación a los saldos en bancos y en caja contienen:
-El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del cliente.
-La calidad de los saldos de efectivo en relación a los estados financieros.
-El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
-El número de cuenta bancarias y si están o no sujetas a los mismos controles o a controles
similares, entre otros.

Arqueo del efectivo y valores similares

El arqueo es una práctica de inspección que consiste en el examen y recuento físico de los
bienes o documentos que amparan un activo determinado. Es utilizado para revisar el
efectivo y valores similares de los diversos fondos o cajas de la empresa.

Será necesario establecer un programa de trabajo de investigación en el numero e importe

de caja y/o fondos existentes en la empresa, los nombres de las personas responsables de
los mismo, su localización física y el destino de cada uno de ellos, como también determinar
la cantidad y capacidad profesional de las personas que van a intervenir por parte del auditor
y el funcionario que por parte de la empresa, podría presenciar los arqueos.

Programa de control interno en la auditoría

Para aprobar la información que la empresa ha suministrado con respecto al disponible, se

fija el programa de auditoría y control interno desarrollando lo siguiente:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en
dicha evaluación:

-Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

-Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.

-Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.
El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se
desempeña dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente
durante todo el periodo.

1- El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo de
efectivo.

2- Observación de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las cajas
menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su
manejo sea acorde con el manejo de políticas de la empresa preestablecidas con
anterioridad.

3- Realización de entrevistas con el personal de la Compañía para determinar si concuerdan

los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los
manuales de funciones y planes de control interno.

4- Repetición de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el proceso

de manejo de efectivo paso por los controles respectivos que permitan total veracidad y
responsabilidad del encargado de manejar las cajas general y menor.

5- Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el pago de una
cuenta y el cajero.

6- Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo como
un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando cumplimiento de normas
preestablecidas para su manejo.

7- Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorería para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de caja
general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.

8- Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido

las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las diferentes
cuentas.

9- Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de disponible.

10- Determinar la eficiencia de la política de disponible de la compañía.

11- Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Pruebas de sustantivas

-Agregar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser contenidas dentro
de los papeles de trabajo de Auditoria.

-Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

-Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuación o asignación.

-Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta que
todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este presente
durante el arqueo.

-Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de entera conformidad.

-Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la orden del
cliente ya sea en forma directa o a través de endoso.

Confirmación de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del balance
general para tal efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria, solicitada como parte
de las pruebas de saldo en bancos.

Confirmación y revisión de conciliaciones bancarias.

Este procedimiento se base en la técnica de confirmación que debe utilizarse para

comprobar los saldos de las cuentas de cheques.

Debe revisarse la confirmación a las instituciones bancaria para que proporcionen al auditor
los datos de las cuentas de cheques y de cualquier otro depósito, fondo a la vista o a plazo,
préstamos de cualquier clase y garantías otorgadas, descuento avales y cualquier otro tipo
de responsabilidad directa o indirecta.

-Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

-Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los depósitos en
tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de pago por el banco a veces
denominados cheques en tránsito.
-Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a efectuar
la conciliación bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:

La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados de cuenta, que deberán
ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en
ese intervalo y los avisos de cargos y créditos, se comparan todos los cheques expedidos en
el año anterior con el listado de cheques pendientes de pago, según conste en la conciliación
de fin de periodo.