CONTROL INTERNO

Clase 1
KAREN SANCHEZ BAEZ
 Propósito de la Clase
• El estudiante será capaz de analizar y elaboración de diseños y políticas
de acuerdo con las leyes y regulaciones aplicables al control interno en las
organizaciones y procedimientos para reducir la posibilidad de fraude y
error.
• Conocer el sistema modular del COSO 2013
• Conocer los principales fundamentos de la Ley Sarbanes-Oxley y su
aplicación en el Perú (Sarbanes - OxleyAct of 2002)
 Ley Sarbanes-Oxley y su aplicación en el Perú
(Sarbanes - OxleyAct of 2002)
 Nace en respuesta a escándalos financieros corporativos
altamente publicitados a principios de los años 2000. Los
escándalos involucraban a empresas que cotizaban en la
bolsa de valores.
 Es la ley que regula las funciones financieras contables y
de auditoría y penaliza de una forma severa, el crimen
corporativo y de cuello blanco a todas las entidades que
coticen en la bolsa de valores de Estados Unidos.
 Tiene como objetivo generar un marco de transparencia
para las actividades y reportes financieros de las
empresas que cotizan en Bolsa, y darle mayor
certidumbre y confianza a inversionistas y al propio
Estado.
 Ley Sarbanes-Oxley y su aplicación en el Perú
(Sarbanes - OxleyAct of 2002)

 El propósito es reforzar el gobierno corporativo y busca que los

estados financieros sean razonables.

 Los requisitos más importantes que exige la Ley son los siguientes:

Establecer un nuevo consejo de vigilancia, supervisado por la SEC

(Security Exchange Commision – Comisión de Valores de Estados
Unidos).
Definir nuevas funciones y responsabilidades para el Comité de Auditoría,
que debe tener miembros independientes a la administración.
Nuevas reglas para la confirmación de los Consejos de Administración,
para que incluyan personas ajenas al grupo de control de la empresa.
Que los directivos acompañen los reportes con una certificación personal,
en general se incrementan las responsabilidades de los directores
generales y de los directores de finanzas.
 Ley Sarbanes-Oxley y su aplicación en el Perú
(Sarbanes - OxleyAct of 2002)

Los principales requisitos son:

 a) Código de ética para los altos funcionarios de la organización.

 b) Definir un esquema de medición del control interno que se
aplique constantemente.
 c) Que los directivos certifiquen el buen funcionamiento de sus
sistemas de control interno.
 d) Establecer nuevos requerimientos de información, que
abarcan cuestiones no financieras y financieras que no aparecen
en los estados financieros respectivos.
 e) El auditor externo tiene que verificar la certificación del control
interno y emitir un dictamen al respecto.
 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

 La lengua española de la Real Academia considera que el término control

tiene dos acepciones:

*Inspección, fiscalización, intervención; y, (Auditoría)

*Dominio, mando, preponderancia.(Control Interno Gerencial)

 Comprende la organización, políticas y procedimientos adoptados por los

directores y gerentes de las entidades, para administrar las operaciones y
promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro
de los resultados deseados.

 El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con
responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores
internos y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema
de control interno funcione con efectividad, eficiencia y economía. Una
estructura de control interno sólida es fundamental para promover el logro de
sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada entidad.
 DEFINICIÓN CONTROL INTERNO (COSO 2013)

 El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados
con las operaciones, la información y el cumplimiento.

 Es efectuado por las personas no se trata solamente de manuales, políticas, sistemas y

formularios, sino de personas y las acciones que éstas aplican en cada nivel de la
organización para llevar a cabo el control interno.

 Es capaz de proporcionar una seguridad razonable-no una seguridad absoluta, al consejo

y a la alta dirección de la entidad.

 Es adaptable a la estructura de la entidad flexible para su aplicación al conjunto de la

entidad o a una filial, división, unidad operativa o proceso de negocio en particular.
 OBJETIVOS (COSO 2013)
 OBJETIVOS OPERATIVOS.- Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional,
y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas.
 OBJETIVOS DE INFORMACIÓN.- Hacen referencia a la información financiera y no
financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad,
transparencia, u otros conceptos establecidos por los reguladores, organismos reconocidos
o políticas de la propia entidad.
 OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO.- Hacen referencia a) cumplimiento de las leyes y
regulaciones a las que está sujeta la entidad.
 PRINCIPIOS (COSO 2013)
APLICABLES A LA ESTRUCTURA ORGÁNICA
 Responsabilidad delimitada.
 Separación de funciones de carácter incompatible
 Instrucciones por escrito.
APLICABLE A LOS PROCESOS Y SISTEMAS
o Aplicación de pruebas continúas de exactitud.
o Uso de numeración en los documentos.
o Uso del dinero en efectivo
o Uso de cuentas de control.
o Depósitos inmediatos e intactos
APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
• Selección de personal hábil y capacitado.
• Capacitación continua.
• Vacaciones y rotación de personal
• Cauciones (pólizas de seguro)
 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
 a) Apropiada autorización de operaciones y actividades.
 b) Segregación de funciones que se asignen a los diferentes empleados o funcionarios las
responsabilidades de autorizar operaciones, registrarlas y salvaguardar los activos o
recursos de la entidad.
 c) Diseño y uso de documentos y registros apropiados, así como contar con los dispositivos
de seguridad apropiados, en cuanto al acceso y utilización de activos y registros.

PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITORÍA DE EE.FF

 Control de protección de activos. Asegurar, proteger los recursos de la empresa contra
pérdidas, compras no autorizadas o uso indebido de bienes).
 Controles de presupuesto. Aseguran la ejecución de transacciones de acuerdo al
presupuesto.
 Controles de cumplimiento. Aseguran el cumplimiento de las leyes, reglamentos, estatutos,
normas o disposiciones de los organismos reguladores, etc.
 Controles de información financiera. Que se elaboran de acuerdo a normas contables.
COMPONENTES CONTROL INTERNO (COSO 2013)
 Casos/ Ejercicios
• CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE CAJA Y BANCOS
Objetivos:
Tener sólido sistema de control interno de caja y bancos (efectivo y equivalente de efectivo) es
donde confluyen los diferentes ciclos de la empresa, quedando reflejadas las entradas y salidas
monetarias resultantes de las distintas operaciones o transacciones que realizan las entidades
privadas o públicas y son las siguientes:
1. Determinar si los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, son registrados en los libros de
contabilidad y si se han depositado íntegramente y de manera oportuna en las cuentas corrientes
bancarias de la empresa.
2. Determinar si los ingresos y los egresos de caja han sido registrados en el período a que corresponden
y si están correctamente registrados en los libros de contabilidad.
3. Determinar si los egresos registrados contablemente están sustentados documentariamente ( Ejemplo:
Facturas y/o boletas de venta, recibos por honorarios); asimismo verificar si corresponden al giro del
negocio.
4. Evitar o prevenir los fraudes de caja y bancos, promoviendo la eficiencia del personal con el fin de
proteger y salvaguardar el efectivo de caja y bancos. 5. Descubrir errores, malversaciones, desperdicios
y filtraciones de caja y banco.

FACTORES DE RIESGO
La entidad realiza cambios continuos de Se deberá rastrear y analizar las autorizaciones
cuentas corrientes y de ahorros.
Volumen, tipo y valor de ingresos y
egresos de fondos que fluctúan
significativamente
Las conciliaciones bancarias son
inoportunas y no se realizan con
regularidad o no son adecuadamente
revisadas.
No existen autorizaciones y límites de
aprobación de egresos de fondos.
Casos/ Ejercicios
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO A APLICAR
verificando las causas que las motivan.
Análisis detallado de operaciones relevantes,
comprobación de origen y destino de fondos
Efectuar reconciliaciones bancarias y comprobar los
saldos bancarios especialmente los que se revelan en los
EE.FF. al cierre del ejercicio.
. Indagar la frecuencia y los beneficiarios de los egresos y
la aplicación del gasto para comprobar la veracidad de las
transacciones e integridad de las transacciones.
 ¿Qué aprendimos hoy?

• El Control Interno es importante por que no permite contar con

estados financiero confiables y a tiempo.
• La honestidad habla de mis actos públicos; La integridad
habla de lo que yo hago aunque nadie me esté viendo
 Referencias Bibliográficas

• Mantilla, S. (2013). Auditoría del control interno (4.a ed.). Ecoe

Ediciones. https://bit.ly/3IOJuzm