Nombre Y Apellido

Yeniffer Dinanlly Ozuna.

Matricula
18-Ectn-1-108
Seccion
0913
Materia
Auditoria 2
Maestro
Andy Duran Peralta.
Tema
Auditoria de las inversiones.
 Tema 2 Auditoria De Las Inversiones.
2.1 Identificación Y Definición.
2.2 Objetivos Del Área.
Existencia Y Pertenencia
Valuación Apropiada
Presentación Y Revelación.
Reconocimiento De Ingreso Por Dividendos E Intereses.

2.3 Características Del Control Interno.

2.4 Procedimientos De Auditoria Estándar.
Solicitud De Confirmaciones.
Arqueo De Títulos Y Valores.
Pruebas Globales De Ingresos.
Asegurarse Que Las Inversiones Fueron Registradas De Acuerdo A
Normas Y Principios Contables.
2.5 Casos Prácticos.
2.6 Conclusiones Del Área.
Auditoria De Las Inversiones.
Identificación y definiciones. Auditoria de las inversiones financieras

Concepto Y Definición

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
Auditoria de las inversiones financieras
El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente
establecidos, por programas y procedimientos que le den una cierta
confiabilidad en la información presentada por la empresa.

Objetivo Del Área

Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable

son los siguientes:
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.

Existencia Y Pertenencia

Para la verificación de la existencia e integridad deberá efectuarse lo siguiente:

Contar los títulos de la tesorería, o en su caso, confirmación.
Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones
canjeadas hayan sido cancelados.
Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus
modificaciones.
Verificar que el pago de dividendos se haya realizado con base en el
acuerdo de accionistas respectivo de quienes ellos hayan asignado al
efecto, considerando su tratamiento fiscal.
Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma acordada
por los accionistas. En el caso de acciones suscritas por granjeros y en otros casos por
limitaciones especiales, cerciorarse de que se cumpla
con las disposiciones legales y estatutarias aplicables.
Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital haya
sido ac otros casos por limitaciones especiales, cerciorarse de que se cumpla
con las disposiciones legales y estatutarias aplicables.

Valuación Apropiada

Proceso que relaciona el riesgo y el rendimiento de un activo para determinar

su valor razonable. Influyen en el valor del activo tres factores principales:
► Flujos de efectivo
► Momento en que ocurren los flujos
► Rendimiento requerido (en función del riesgo)
otros casos por limitaciones especiales, cerciorarse de que se cumpla
con las disposiciones legales y estatutarias aplicables.
Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital haya
sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios y accionistas.

Presentación Y Revelación
Reconocimiento De Ingresos Por Dividendos E Intereses

Los ingresos por intereses, se reconocen en función del tiempo transcurrido,

teniendo en cuenta la rentabilidad efectiva del activo. Estos ingresos deben
reconocerse atendiendo al horizonte temporal de utilización del activo. Debe
considerarse la necesidad de identificar qué parte de los intereses de la
inversión se ha devengado antes y después de su adquisición, considerando
los anteriores como una reducción en el costo de adquisición de la inversión
financiera, y los posteriores como ingresos por intereses.

Características Del Control Interno

Ambiente De Control

El ambiente de control de una empresa refleja los valores de la alta dirección

éticos y estilos de liderazgo, las políticas corporativas, procedimientos de
recursos humanos y los mecanismos de funcionamiento. También incluye todos
los controles o herramientas para evitar pérdidas en relación con la contabilidad
financiera, los sistemas de tecnología y metodologías de cumplimiento
normativo. Hay dos tipos de factores que influyen en el entorno operativo de
una empresa: externa e interna. Los factores externos podrían estar
relacionados con las tendencias del sector, los cambios regulatorios o acciones
de los competidores. Los elementos internos podrían estar relacionados con
políticas departamentales, los programas de seguridad del empleado o
declaración de la misión de la organización, visión y valores.
Los Procedimientos Que Normalmente Siguen Los Auditores Para Alcanzar Los
Objetivos Antes Descritos Son:
 Examinar los riesgos inherentes, entre ellos el fraude.
 Examinar el control interno de las inversiones financieras. Conocer el control
interno de las inversiones financieras.
 Evaluar el control interno y diseñar más pruebas de controles y pruebas
sustantivas paralas inversiones financieras.
 Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar
como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo de control, a
saber:
 Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas de las
inversiones financieras.
 Conseguir o preparar análisis de las cuentas de inversión y de las cuentas
conexas de ingresos, ganancias y pérdidas para conciliarlas con el mayor
general.
 Analizar los valores disponibles y revisar los acuerdos en que se basan los
derivados. Confirmar los valores y los instrumentos derivados con tenedores y
contrapartes. Comprobar algunas compras y ventas de inversiones financieras
hechas en el año y el corte de ese tipo de transacciones por parte del cliente.
 Revisar las minutas y los informes del comité de inversiones.
 Efectuar procedimientos analíticos. Hacer cálculos independientes de los
ingresos provenientes de los valores.
 Inspeccionar la documentación relativa a la intención de los directivos de
clasificar las transacciones derivadas como actividades de protección.
 Evaluar el método de contabilidad de las inversiones. Verificar la valuación
de las inversiones financieras.
 Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación de las
inversiones financieras.

Solicitud de confirmaciones.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador
público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional.
1. Estudio general. Apreciación sobre las características generales de la
empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes
(la lectura de la redacción de los asientos contables puede dar cuenta de las
características fundamentales de un saldo).
2. Análisis. Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que
constituyan unidades homogéneas y significativas.
• Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones
unos de otros (balance general).
• Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por
acumulación (estado de resultados).

Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.

Confirmación.
Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación. La confirmación puede
ser positiva, negativa, ciega o en blanco.
- Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si
están conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el
activo.
- Confirmación negativa. Se envían datos y se pide sólo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para el activo.
- Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita
información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
auditoría. Generalmente se utiliza para el pasivo.
Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Declaración. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad
Observación. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
Cálculo. Verificación matemática de alguna partida.
Arqueo de títulos y valores
Consiste en comparar la información contable con los valores que la empresa mantiene
efectivamente en custodia. De esta manera el arqueo se convierte en un elemento de
verificación de las disponibilidades bajo custodia y que tiene lugar cuando: Cerramos el
ejercicio y comenzamos a preparar los estados contables
Pruebas globales de ingresos
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de
evidencia comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
pruebas de control
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los
que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1 existe control.
2 trabaja con eficacia.
3 trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.
pruebas analíticas
 Información financiera comparable de períodos anteriores considerando
los cambios conocidos.
 Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
 Relación entre elementos de información financiera dentro del período.
 Información acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo,
información del margen bruto.
 Relación de información financiera con información no financiera pertinente
pruebas sustantivas
son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de
saldos de los clientes, etc.