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NORMAS DE CONTROL A LOS ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

INTRODUCCION

Las normas de control interno tienen como antelacin las normas establecen los distintos
procedimientos que deben regir a los activos, pasivos y patrimonio, las cuales deben verificar su
veracidad y cumplimiento eficaz. Este procedimiento es realizado por el auditor que dictamina y
emite un informe sobre dichos estudios a los activos, pasivos y patrimonios para regular el buen
uso de estas cuentas en el ejercicio contable teniendo como base las P.C.G.A (principios de la
contabilidad generalmente aceptados) que contribuyen al reconocimiento de las reglas de los
registros contables. Las normas y procedimientos de control se evidencian en el control interno de
una empresa ms exactamente en el control interno contable, donde se observa y revisa las
partidas y hechos contables.

OBJETIVOS

Evidenciar las Normas y procedimientos de control a los activos pasivos y patrimonio,


reconociendo las Normas tcnicas De las NIA 200 y las P.C.G.A.

Analizar las distintas cuentas en el ambiento Del control interno contable para reconocer la
veracidad y eficacia de los hechos contables y sus distintos procesos en el ciclo contable.

Para conocer mucho ms la estructura de las normas de control a los activos, pasivos y
patrimonios se deben tener en cuenta antes varios conceptos que ayudan a entender de donde y
como provienen dichas normas y su correcto uso:

AUDITORIA INTERNA

Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de objetivos y
metas.

CONTROL INTERNO:

Sistema integrado de mtodos y procedimientos efectuados por una compaa. El control interno
se divide en: control contable y control administrativo

CONTROL INTERNO CONTABLE:


Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente, y estn relacionados directamente, con la proteccin de los activos y la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen elementos tales como los
sistemas de autorizacin, aprobacin y segregacin de tareas relativas a la anotacin de registros.

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:

Estos controles comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos


relacionados con la eficiencia operativa y la adhesin a las polticas de la direccin. Incluyen
controles tales como anlisis estadsticos, controles de calidad, programas de entrenamiento del
personal, etc.

NORMAS TECNICAS GENERALES:

Son las que regulan el ciclo contable, es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los
hechos econmicos se reconocen y trasmiten correctamente a los usuarios de la informacin.

NORMAS TECNICAS ESPECFICAS:

Las normas especficas son los mecanismos o procedimientos que permiten alcanzar los objetivos
particulares del control. Estas normas sin considerarse limitativas comprenden los planes de la
organizacin, las polticas especficas, los procedimientos y los dispositivos fsicos.

P.C.G.A (PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS):

Se entiende por principios o normas de la contabilidad generalmente aceptados en Colombia, que


son el conjunto de conceptos bsicos y reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.

LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORIA

Al determinar los objetivos de la elaboracin de los dictmenes de auditoria a los estados


financieros, se debe analizar que estos deben presentarse de acuerdo a los P.C.G.A (principios de
la contabilidad generalmente aceptados) y de investigar si tales principios fueron aplicados
consistentemente por la empresa.

LA EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORIA:

Al estudiar los principales aspectos de la ejecucin del trabajo, recordemos que este se enmarca
dentro del siguiente:

Las Normas y disposiciones legales.

Las normas y procedimientos de auditoria. El auditor necesita conocer y evaluar la eficiencia del
control interno antes de entrar de lleno a la comprobacin misma de las cuentas, puesto que ese
conocimiento y esa evaluacin son necesarios para la elaboracin del programa del trabajo y la
determinacin del alcance y oportunidad de las pruebas a efectuar.

NORMAS Y ROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Las normas y procedimientos de auditoria son los elementos de juicio necesarios para sustentar la
opinin del auditor sobre los estados financieros de una organizacin, bien como auditor
independiente, bien como revisor fiscal. Al aplicar adecuadamente los procedimientos de
auditoria, el auditor contara con la evidencia necesaria para juzgar la razonabilidad de las cifras
que se muestran en las diferentes cuentas.

NORMAS DE CONTROL INTERNO (ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO)

Son procedimientos aplicados a las diferentes cuentas para verificar, examinar, analizar y evaluar
su eficiente cumplimiento en el control interno contable.

ACTIVOS

Est conformado por los recursos y derechos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de
la empresa y estos se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes; los activos corrientes
comprenden el dinero y otros recursos y derechos que razonablemente se espera convertir en
efectivo, consumir o vender en un periodo que no exceda de un ao y los activos no corrientes
representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse
en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable o de un ao.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

INVERSIONES

Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
Sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones.

Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones dela compaa

Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.

Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que
Sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la compaa, se encuentra debidamente
actualizada y se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados dentro de la
compaa.

COSTO HISTRICO:

Incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversin, el cual, para el caso de las
inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de inters social se ajustar mensual o
anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las
disposiciones legales vigentes.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

El total de las cuentas individuales de ser conciliado peridicamente con la cuenta control en el
mayor general.

La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente por un Empleado.

Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores. Se debe contar
con la aprobacin de especfica del funcionario para:

Otorgar descuentos especiales

Pagar saldos acreedores Las labores Del encargado de cuenta por cobrar deben ser
independiente de:

Todas las funciones de efectivo.

Verificacin de facturas y Notas de crditos.

Pases a cuentas control.

Autorizacin de bajas de cuentas de cobros dudosos.

INVENTARIOS

El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de UN departamento de


compras, que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.

Hacer conteos fsicos peridicamente.


Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.

Proteger los inventarios en UN almacn techado y con puertas de manera que se eviten los
robos.

Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas.

Proteger los inventarios con una pliza de seguro.

Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables

VALOR HISTRICO

Para los componentes de la Propiedad Planta y Equipo el valor histrico se determina por todas
las erogaciones y cargos hechos por la empresa hasta colocarlos en condiciones de utilizacin.

DEPRECIACIN:

Es la asignacin sistemtica del monto depreciable deun activo durante su vida til.

Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo.

Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones legales y a la poltica


aprobada por la junta directiva.

Verificar los clculos de la depreciacin.

PASIVOS

Representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico derivada de eventos
pasados en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deben transferir recursos o proveer
servicios a otros entes. La clasificacin de las cuentas del pasivo es a corto y largo plazo.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

OBLIGACIONES FINANCIERAS:

Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de Origen, de renovacin
y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.

Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la
antigedad de las obligaciones.
Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.

Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo.

Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobacin de
saldos individuales.

Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos

CUENTAS POR PAGAR:

Deben segregarse las funciones de recepcin de productos o mercancas, de las de autorizacin


de pagos y emisin de cheques.

Deben archivarse, en expedientes de pago por cada proveedor, los documentos relativos a cada
operacin: el original de la factura (que debe cancelarse, con el cuo de pagado, al efectuarse su
liquidacin),una copia del informe de recepcin y el cheque pagado o la referencia a su fecha,
numero e importe.

Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores, habilitados por suministradores, y en
cada uno, por cada recepcin, y cada pago efectuado.

Verificar si se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor, que al menos contenga en


cada operacin la Factura del suministrador, el Informe de Recepcin, las reclamaciones en los
casos que procedan y el documento de pago o su referencia.

Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos, en que se contabilizan los documentos de pago


en orden numrico.

Verificar que concilien los documentos recibidos de los proveedores con el Submayor de Cuentas
por Pagar.

Comprobar que exista un procedimiento que asegure que las Facturas se paguen en tiempo y no
existen obligaciones envejecidas.

PASIVOS CONTINGENTES:
Cerciorarse de que todo pasivo contingente conocido se indique en el balance general

Establecer claramente la importancia de dichas obligaciones contingentes y su significado para la


situacin financiera de la empresa

PATRIMONIO

EL patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o prdidas o las
reservas que posee la empresa.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

Asegurarse de que el patrimonio total de los cambio habidos son consistentes con el negocio y
su actividad

Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente registrados y valorados, y se
correspondan con transacciones reales.

Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados.

Verifica que las cuentas estn correctamente descritas y clasificadas, se aplican conforme a
principio de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme respecto a
ejercicios anteriores.

Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente autorizados y se hallan
realizado conforme a la normativa vigente

Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.

Autorizacin y procedimientos para el pago de dividendos.

Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.

Control de las reservas restringidas, as Como tambin vigilancia de las distintas restricciones
aplicadas a algn tipo de acciones.

CAPITAL

Verificar la existencia de la emisin de ttulos que amparen las partes del capital social

Custodia de arqueos de ttulos


Informacin oportuna Del departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de
los administradores, que afecten las cuentas Del capital contable

Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u rgano
competente

Personal independiente debe llevar los registros de los ttulos.

Conciliar peridicamente el registro de acciones con la cuenta de control.

Efectuar pagos de dividendos a travs de una cuenta bancaria especial.

UTILIDADES O PRDIDAS ACUMULADAS:

La auditora de las utilidades o prdidas reflejadas en el patrimonio de los accionistas tiene


relacin directa con la auditoria de las cuentas de resultado. El movimiento debe estar respaldado
en las determinaciones de la asamblea general de accionistas, que comprenden la apropiacin
para las reservas que incrementan el patrimonio, el pago de dividendos o las apropiaciones
especiales.

RESERVAS:

Las reserva legal debe analizarse con atencin; Dichos movimientos que debe ser respaldado por
decisiones de las asambleas de accionistas cuyas disposiciones, a la vez quedaran consignadas en
las actas prescritas. Las reservas, al ser una partida creada y exigida por la ley, no estn sometidas
a la voluntad del empresario. ste no puede disponer de ellas para un fin diferente al de enjugar
prdidas que es el que le ha definido la ley, demo do tal que no se pueden distribuir ni capitalizar,
etc.

La sociedad puede disponer segn su libre albedro, de la parte de las reservas que excedan del
50%. En tales circunstancias, la empresa puede proceder a capitalizar las reservas, a distribuirlas, o
a darles cualquier otro uso que considera pertinente.

http://purastareas.com/

NOTA: POR MEDIO DE LA CUAL LE EXPLICO EL ADELANTO DE CADA NORMA ESCOJI LAS MAS
USADAS POR NOSOTROS, DE ACTIVOS 3, PATRIMONIO 3, PASIVOS 3. SI HAY QUE AGREGARLE
LE PIDO Y ME DIGA PARA ANEXARLE MAS.

TODAVIA FALTAN LAS NORMAS DE:

COSTOS.
GASTOS.

https://auditool.org/blog/auditoria-interna/4832-cambios-normas-practica-profesional-de-
auditoria-interna-edicion-2017GRESOS.