Procedimientos de Auditoria

Preparó iniciales RMP Revisó iniciales AVH

Fecha Septiembre 2022 Fecha Septiembre 2022

La Costeñita, S.A. de C.V. – Auditoria al 31 de diciembre de 2021.

Programa de Auditoria - Sección de ingresos.

Ingresos
Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información Financiera, se definen como el incremento de los activos o el decremento de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio
contable, respectivamente.

Objetivo de la Auditoria.
El objetivo del examen a este rubro de los estados financieros es enunciar y describir los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del
rubro de ingresos, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta
las condiciones y características de cada empresa.

Los principales objetivos del examen a los ingresos es formarse una opinión con respecto a lo siguiente:
1. Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y devoluciones
2. Verificar que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad, comprando que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente
3. Asegurarse que la valuación se registre al valor pactado originalmente del derecho exigible al realizarse
4. Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros
Estudio y evaluación del Control Interno.
En relación con el control interno, se verificará la existencia de los siguientes aspectos: (Control interno)
1. Controles adecuados sobre entradas en efectivo y valores, incluyendo transferencias electrónicas bancarias, relaciones de cobranza y de valores
recibidos por correo, endosos restrictivos, etc.
2. Depósito íntegro e inmediato de la cobranza, incluyendo la localización de las transferencias bancarias.
1. Firmas autorizadas mancomunadas para el manejo del efectivo, para las transferencias bancarias y las inversiones, con objeto de que esta actividad no
recaiga en una sola persona.
2. Autorización previa de las salidas de dinero mediante cheques nominativos, incluyendo pagos por transferencias bancarias, límites para el pago a través
de las cuentas bancarias e inversiones, pagos en efectivo y existencia de evidencia sobre los pagos en documentos impresos y digitales.
3. Controles adecuados sobre las entradas y salidas del efectivo, desde la autorización de las erogaciones hasta su adecuada comprobación, incluyendo el
uso de firmas mancomunadas, la exigencia de que los pagos en efectivo se limiten a un cierto importe y la existencia de la documentación
comprobatoria adecuada.
4. Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de
rendimientos.
5. Protección adicional del efectivo y equivalentes mediante el afianzamiento de las personas que manejan fondos y valores, instalaciones seguras,
asesoramiento de vigilancia profesional y rotaciones habituales del personal que maneja el efectivo y equivalentes.
6. Valuación periódica del equivalente de efectivo que sufra constantes fluctuaciones de precio de los valores, y la particularidad de su valuación.
7. Registros contables acordes a los señalamientos de las NIF.
8. Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
9. Es indispensable que se mantengan registros en donde consten todos los datos para la identificación de las operaciones.
10. Arqueos periódicos y por sorpresa del efectivo y equivalentes en poder de los responsables de su custodia.
11. Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación.
12. Examen de la documentación sobre fondos restringidos en relación con contratos, aplicación del efectivo y equivalentes y recepción de los mismos.

Programa de auditoria
Respuestas N/A Hecho por: Fecha Referencia en papeles de trabajo
Pruebas de cumplimiento
1. Compruebe la autorización apropiada y documentada respecto
de los sistemas, métodos y procedimientos usados.

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2. Aplique los siguientes procedimientos en relación con los
ingresos:
 Verifique la existencia de pedidos de ventas y revisión
de la autorización correspondiente
 Cerciórese que exista remisión o nota de salida pre
numerada, la cual deberá contener los datos relativos
al pedido y a la remisión correspondiente, y podrá ser
utilizada para recabar la firma de recibido por parte
del cliente de los productos embarcados
 Verifique la utilización y control de facturas de venta y
notas de crédito pre numeradas
 Verifique que existan procedimientos de control que
aseguren que todos los artículos surtidos se han
facturado y que todas las facturas se registren
adecuadamente
 Compruebe la corrección aritmética, cantidades y
precios de las facturas
 Verifique los precios incluidos en la factura vs. Lista de
precios autorizada y autorización de diferencias
3. Revise los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios
y de activos fijos.
4. Verifique que exista aprobación de funcionario responsable para
operaciones extraordinarias, tales como aplicación de
descuentos poco usuales, etcétera.
5. Verifique que exista conciliaciones entre el libro mayor con sus
auxiliares correspondientes.
6. Compruebe la existencia de políticas por descuentos otorgados
a clientes sobre los productos vendidos.
7. Evalué los procedimientos de control para las devoluciones
efectuadas por clientes
Pruebas sustantivas (apartado de pruebas sustantivas)
Totalidad
1. Elabore una relación por separado en la que identifique la
ubicación, cantidad, monto y nombre de los responsables que
cuenten con fondos fijos o cajas generales asignados
2. Evalué cuales son los fondos de efectivo y el tipo de ingresos
que deberán ser arqueados
3. Efectué los arqueos a los fondos de efectivo, debiendo ser
realizados en presencia de los responsables
4. Compruebe que los fondos de efectivo no arqueados, hayan
sido confirmados por las personas responsables de su custodia y
manejo
5. Verifique que los fondos de efectivo no incluyan partidas
importantes y que estos aun estén pendientes de ser
reembolsados
6. Compruebe que los documentos y comprobantes exhibidos
durante los arqueos practicados a los fondos de efectivo,
cuenten con los requisitos fiscales y las autorizaciones
respectivas
7. Evalué selectivamente que los gastos efectuados con cargo a los
fondos de efectivo, correspondan exclusivamente a los fines
para los que fueron creados y destinados
8. Verifique la cantidad y número de cuentas bancarias que se
tienen para realizar los depósitos de ingresos
9. Efectué el corte de entradas y salidas de efectivo
10. Verifique y realice una conciliación de aquellos fondos más
significativos a la fecha del estado de situación financiera y del

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libro mayor
11. Elabore las cedulas y observaciones que considere pertinentes
12. Elabore una cédula de aquellos procedimientos utilizados
adicionalmente.
13. Concluya sobre el objetivo de procedimientos adicionales.
Bancos
1. Obtenga un detalle de los bancos con que la empresa tiene
relación
2. Efectúe corte de las cuentas de cheques (último cheque
expedido y primero en blanco)
3. Examine las conciliaciones bancarias efectuadas por la empresa
y analice las partidas antiguas o extrañas
4. Preparé y envié las confirmaciones bancarias solicitando los
saldos al cierre del ejercicio
5. Analice la correspondencia de las partidas de las conciliaciones a
la fecha del estado de situación financiera
6. Efectúe un corte de los ingresos por el periodo previamente
determinado, verificando el correcto registro y su oportuno
depósito
7. Compare los saldos según bancos de las conciliaciones contra las
confirmaciones bancarias
8. Con relación a los depósitos y cheques en tránsito, verifique la
fecha en que se recibieron los fondos y la fecha en que fueron
depositados, así como aquellos cuya fecha de expedición sea
anterior a la fecha de cierre y hayan sido pagados por el banco
posteriormente a la misma
9. Revise las confirmaciones de bancos, actas, convenios sobre
préstamos y otros documentos para saber si estos contienen
restricciones al uso del efectivo o gravámenes
10. Coteje la información obtenida con relación a los cortes de caja,
con su registro en libros, estados de cuenta bancarios y sus
conciliaciones.
11. Cerciórese de que no haya saldos restringidos o comprometidos,
que ameriten mencionarse en los estados financieros
11. Elabore las cedulas y observaciones que considere pertinentes
12. Elabore una cédula de aquellos procedimientos utilizados
adicionalmente
13. Concluya sobre el objetivo de procedimientos adicionales
Inversiones temporales
1. Obtenga un análisis de las operaciones de compra y venta de
inversiones temporales en base a los registros contables
2. Compruebe contra la documentación operaciones de compra y
venta de inversiones temporales
3. Verifique que las operaciones anteriores fueron autorizadas por
funcionarios responsables
4. Realice una prueba global de los intereses ganados,
comparándolos contra productos financieros
5. Efectúe las confirmaciones sobre las inversiones temporales,
solicitando los saldos al cierre
6. Complemente las pruebas de intereses, juzgando la
razonabilidad de las variaciones de los intereses ganados
7. Elabore las cedulas y observaciones que considere pertinentes
8. Elabore una cédula de aquellos procedimientos utilizados
adicionalmente
9. Concluya sobre el objetivo de procedimientos adicionales

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Hecho por: Supervisado por:

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Fecha de elaboración: Fecha de supervisión:

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