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INTRODUCCIÓN

La auditoría Financiera juega un papel fundamental para la correcta marcha de una empresa,
dentro de sus funciones analizan y evalúan los procesos y posibles riesgos, con el fin de
identificar las áreas a mejorar, verificando las prácticas de las políticas y procedimientos legales
al marco de la empresa, buscando priorizar acciones que optimicen a la organización y de esta
forma lograr su objetivo que es incrementar el grado de confianza de los usuarios de la
información financiera.

El presente trabajo busca realizar una auditoria financiera en la empresa ferretería el Sol
Naciente SAS para los rubros de Caja y Bancos , teniendo en cuenta todos los aspectos que tiene
la elaboración del programa de auditoria bajo la normatividad de las NIAS.

Dentro del contenido del trabajo, inicialmente se podrá encontrar el objetivo principal de la
auditoria a realizar para la cuenta de caja y bancos , el planteamiento de problema, y los cuatro
capítulos que contienen lo siguiente:

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1.DESCRIPCIÒN Y ANÁLISIS DEL FENÒMENO ESTUDIADO

1.1 CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA

Uno de los factores que caracterizan a las compañías de hoy en día es la cultura organizacional la
cual refleja el modo en que las compañías brindan el trabajo e implementan sus procesos para
cumplir con su responsabilidad social, además es un factor de diferenciación con entidades del
mismo sector económico (S, 2014).

Las organizaciones pese al paso del tiempo y de culturas son fundamentales para la economía del
país debido a que constantemente son generadoras de empleo, y riquezas, al contar la compañía con
una adecuada gestión empresarial nos permite un mayor manejo de las operaciones financieras y
administrativas.

El control interno es fundamental para la planeación de la organización según la Norma

Internacional de Auditoría (NIA 315), titulada como ´´Identificación y Valoración de los Riesgos
de Incorrección Material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno´´, define el control
interno como el proceso diseñado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, , con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias aplicables (Prado, 2018).

Según esto el efectivo disponible es el factor más importante que tiene toda entidad, por lo que su
administración debe ser correcta y adecuada para la continuación de sus operaciones debido a que
el efectivo le permite a la empresa invertir, comprar mercancías, activos, pagar nóminas, pasivos.etc

3
 1.2 ANALISIS DE LA PROBLEMATICA

Se realiza una auditoría financiera a las cuentas de caja y bancos y ctas por cobrar para
determinar un alto grado de seguridad de las operaciones realizadas en efectivo y si los saldos de
los bancos son los correctos, debido a que en estas dos cuentas es donde se concentra el mayor
riesgo de error o de fraude. La temática para tratar mediante ejemplos ilustrativos a las cuentas
de caja y bancos.

El peligro radica en que el efectivo en caja ascienda un valor menor a lo que se registra en los
informes y el Estado de la Situación Financiera, por lo que en el desarrollo de la auditoría el
auditor busca determinar si los saldos son los mismos que se encuentran en la información
financiera, y mediante una opinión expresar si es adecuado o no el control interno.

Con base en ello se genera la siguiente pregunta la cual se responderá al realizar los
procedimientos de auditoria ¿Por qué se hace necesario realizar una auditoria financiera del rubro
de caja y bancos?

PLANIFICACION DE AUDITORIA

2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA A LAS CUENTAS DE CAJA Y

BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA SOL NACIENTES S.A.S, DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

2.1 ANALISIS DEL ENTORNO CASO FERRETERÍA EL SOL NACIENTE S.A.S

La Ferretería el Sol Naciente S.A.S, con NIT 900.753.952-1, ubicada en la Calle 61 # 17C-68
Bucaramanga, Es agente retenedor , Constituida mediante escritura pública 326 del 12 de enero
del 2020, de la notaria primera del círculo de Bucaramanga y con un plazo de duración de 10
años, con capital suscrito y pagado de $500.000.000, cuya actividad principal (Objeto Social), es
la comercialización al por mayor y al por menor de artículos de ferretería y materiales para la

4
construcción, cubriendo despachos a nivel nacional.

Su capital esta divido por acciones negociables libremente, aunque según lo establecido en los
estatutos puede ser restringidas hasta por diez años.

2.2 POLITICAS CONTABLES

La Empresa lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros de conformidad con
las normas internacionales de información financiera (NIIF) para pymes.

- El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del sistema de causación.
- Los activos se valúan al costo de adquisición.
- Los inventarios se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se hace a
través del método del promedio ponderado. Se reciben mercancías en consignación. No
existen restricciones sobre los inventarios.

- El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según lo

estableció la Junta Directiva en el acta 001, del 12 de enero de 2020.

2.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS DE

LA EMPRESA FERRETERIA EL SOL NACIENTE S.A.S

2.3.1 OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA

- Determinar la adecuada razonabilidad de los saldos de las cuentas de Efectivo, Caja y

Bancos.
- Determinar la adecuada razonabilidad de los controles utilizados en el área de
Contabilidad y Tesorería.

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 - Efectuar un examen y evaluación al proceso de Control interno para determinar el
grado de eficiencia, eficacia de su implementación.
- Formular recomendaciones gerenciales para mejorar el proceso del manejo del
efectivo de Caja y Bancos.

2.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

- Verificar que el manejo de las cuentas de Efectivo, Caja y Bancos es correcto y que
se está manejando y a la vez soportando con todos los documentos correspondientes.
- Hacer pruebas para asegurar el soporte y justificaciones en el área de Contabilidad y
Tesorería.
- Evaluar el cumplimiento y apego a las políticas instauradas para el manejo de cada
una de las cuentas. Y por medio de pruebas cerciorarse de tales cumplimientos.
- Diagnosticar y formular recomendaciones para que el control interno y el manejo del
Efectivo, Caja y Bancos sea adecuado y eficiente para la empresa en gestión.

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 2.3.3 ALCANCE

La auditoría que se pretende realizar en las cuentas seleccionadas es de carácter financiera, por lo
que las pruebas a efectuar deberán considerar los siguientes aspectos entre otros:

- Evaluación de las operaciones efectuadas.

- Análisis del riesgo.
- Cumplimiento de las normas internas y externas sobre el manejo y disposición del
Efectivo, Caja y Bancos.

2.4 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE CAJA GENERAL

2.4.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, del conjunto de normas, métodos y

procedimientos, implementados por la organización para la ejecución de las operaciones de
ingresos y desembolsos realizadas a través de la caja general, así como su correcto manejo,
custodia, seguridad, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros.

2.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Determinar el adecuado manejo de los fondos de la caja general por parte del responsable.
2. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y
procedimientos administrativos para la ejecución de las operaciones relacionadas con la
caja general.
3. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y
procedimientos contables para el registro de las operaciones relacionadas con la caja
general.
4. Evaluar lo adecuado de los controles internos administrativos y contables implementados
por la administración, para la ejecución y registro de las operaciones relacionadas con la
7
 caja general.
5. Establecer con precisión las operaciones relacionadas con la caja general ejecutadas
durante el período objeto de la auditoría.
6. Verificar que todas las operaciones relacionadas con la caja general ejecutadas durante el
período fueron íntegramente registradas en la contabilidad.
7. Verificar que las operaciones registradas en la contabilidad fueron realizadas en el
período objeto de auditoría.
8. Verificar la exactitud del saldo en la caja general presentado en los estados financieros.
9. Verificar la correcta presentación de la caja general en el balance general y las
revelaciones correspondientes, si son pertinentes.

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 2.4.3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

1. Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones de la caja

general por el método del cuestionario.
2. Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de la caja general por
el método del cuestionario.
3. Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza,
el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
4. Realice un arqueo de caja general de manera sorpresiva y tome las acciones pertinentes
de acuerdo con las circunstancias.
5. Verifique que las operaciones de la caja general registradas en la contabilidad fueron
ejecutadas durante el período.
6. Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de la caja general
ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad.
7. Verifique la exactitud del saldo en la caja general presentado en el balance general, a
través del método de confirmación de disposición del saldo en la caja general.
8. Revise la correcta elaboración de recibos de caja y comprobantes de egreso por pagos en
efectivo.
9. Revise el consecutivo de recibos de caja y determine que, para los recibos de caja
anulados, se encuentran archivados el original y todas sus copias.

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Tabla 1 Programa de Auditoria de Caja General

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

Aplique el cuestionario de evaluación del control

1 interno administrativo, al funcionario encargado del
manejo de la caja general.
Con escepticismo profesional, verifique cada una de las
2
respuestas obtenidas.
Aplique el cuestionario de evaluación del control
3 interno contable, al funcionario responsable de estas
operaciones en el departamento de contabilidad.
Determine el grado de confiabilidad de la eficacia del
4
sistema de control interno.
Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas de
5
auditoría, con base en el numeral anterior.

6 Realice un arqueo de caja general.

Determine el bloque de documentos que soportan las

operaciones de la caja general ejecutadas durante el
7 período, a través del corte documental, con respecto al
año anterior y al año siguiente al año objeto de la
auditoría.

Verifique que la totalidad de documentos que soportan

8 las operaciones de la caja general ejecutadas durante el
período, fueron registrados en la contabilidad.

Verifique la exactitud del saldo presentado en los

9 estados financieros, a través de la prueba de
confirmación de la disposición del saldo en la caja
general a diciembre 31.
Evalúe la correcta presentación del saldo en la caja
10
general en los estados financieros.

Fuente creación propia.

10
Tabla 2 Cuestionario de Auditoria de Caja General

Tabla 3 Tipos de riesgo y mejoras de Auditoria de Caja General

PAPELES DE TRABAJO

11
 2.5 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA DE LA CUENTA DE BANCOS:

2.5.1 OBJETIVO

Verificar la integridad y existencia de las cifras reflejadas en los estados financieros a 31 de

diciembre de 2020

2.5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Determinar si los fondos registrados en los libros contables existieron durante el ejercicio
a evaluar; así como la propiedad, registro y valuación, de manera correcta según las
normas aplicables vigentes.
2. Verificar si el efectivo está clasificado apropiadamente, según lo descrito y revelado en
los estados financieros, incluyendo sus notas de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Aplicados de manera uniforme.

2.5.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Solicite la conciliación bancaria de la cuenta bancaria de la compañía a 31 de diciembre

del 2020.
2. Verifique que el saldo de la conciliación bancaria concuerde con el saldo presentado en el
balance general a la fecha de corte.
3. Verifique que concuerden las operaciones aritméticas de la conciliación bancaria.
4. Realice la conciliación del saldo bancario por medio de la obtención de confirmación
bancaria del saldo de la cuenta de la compañía a 31 de diciembre del 2020.
5. Revise el saldo de las partidas conciliatorias (ya sea cheques en cartera o cheques
pendientes de cambio), la antigüedad de los cheques y si en estados de cuenta bancarios
subsecuentes han sido cambiados.
6. Revise el saldo de las partidas conciliatorias (depósitos en tránsito), y si en estados de
cuenta bancarios subsecuentes han sido identificados.
12
 7. Explique otras partidas conciliatorias inusuales e introduzca la información documental
(soporte).
8. Indague las partidas conciliatorias con una antigüedad mayor a 3 meses y realice los
ajustes pertinentes.
9. Verifique que las cuentas bancarias abiertas o cerradas durante el periodo han sido
autorizadas por el personal de la compañía de acuerdo con la política interna.
10. Verifique que el titular de la cuenta bancaria sea el pertinente según la razón social de la
compañía.

Tabla 4 Procedimiento de Auditoria de Cta de Bancos

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

1 Verifique que en la cuenta de bancos se presentan

todos los fondos y depósitos disponibles y si son
propiedad del ente público.

2 Verificar la adecuada presentación del efectivo en el

balance general (y si existen restricciones a la
disponibilidad inmediata de los recursos), deben ser
reflejados en las notas a los estados financieros
(presentación, existencia y valuación).

3 Evaluación del sistema de control interno.

4 Experimentar los controles internos implementados, y

la contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas,
reportes de cobro, y otros valores recibidos en su
correspondencia y su depósito en el banco.

5 Realizar una comparación de los ingresos percibidos

en efectivo respecto a los traslados de cuentas por
cobrar y depósitos.

13
 6 Comparar los depósitos contabilizados en el diario con
los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra,
facturas y cheques pagados.

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

8 Mantener una revisión constante de las coberturas y

finanzas de los empleados que manejan efectivo, con
el fin de mantener protegida la compañía

Revisar y preparar las conciliaciones mensuales de las

9 cuentas bancarias que sean efectuadas por un
empleado independiente.

Realice confirmaciones a los bancos para verificar las

10 cantidades depositadas en las cuentas bancarias que
estén a nombre de la entidad y los préstamos
obtenidos.

Obtener las conciliaciones bancarias a la fecha para

11
obtener su detalle.

Obtener estados de cuenta bancarios posteriores a la

12
fecha del cierre.
Realice el corte de clientes de los ingresos y de los
13 desembolsos de efectivo.

Analice los movimientos de las transferencias bancarias

14 al final del año.

Realice una investigación de los cheques que tengan

15 montos significativos y poco usuales y documéntelos
mediante soportes registros contables y auxiliares.

Emita las respectivas conclusiones sobre el área sujeta a

16 examen fundamentado con las pruebas de auditoría.

Fuente creación propia.

14
Tabla 5 Cuestionario de Auditoria de Cta Bancos

Tabla 6 Tipos de riesgo y mejoras de Auditoria de Cta Bancos

PAPELES DE TRABAJO

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 3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA
LAS CUENTAS DE CAJA Y BANCOS DE LA EMPRESA FERRETERIA EL
SOL
NACIENTE SAS, MEDIANTE LA ELABORACION DE PAPELES DE
TRABAJO.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación correspondiente a una auditoria de estados financieros. Los
documentos que deberán proporcionar evidencia que se ejecutó según las NIA y aportar la
información con el fin de poder verificar el cumplimiento del objetivo del Auditor (Benavides,
2016).

3.1. DOCUMENTACION DE AUDITORIA

- Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.

- Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsable de la supervisión la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA
- Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
- Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
- Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC
140 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.

3.2. PREPARACION ADECUADA DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA

El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (a) la
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naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría
aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; (b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de
auditoría obtenida; y (c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la
auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos
aplicados para alcanzar dichas conclusiones.

3.3. COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA.

El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el

proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de
la fecha del informe de auditoría. (Ref.: anexos)

Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará
ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice
su plazo de conservación. (Ref.: anexos)

En circunstancias distintas a las previstas, cuando el auditor considere necesario modificar la

documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después de que
se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría, independientemente de la
naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor documentará: (Ref.: anexo).

3.4. MARCAS DE COMPROBACIÓN

Las marcas de auditoria son adoptadas y utilizadas por el auditor para identificar, clasificar y
dejar evidencia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Ejemplo en una Auditoria financiera de caja general el reglamento interno del manejo de la caja
general está prohibido el cambio de cheques de personal vinculando o externo de la empresa y en
su momento

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de realización de un arqueo de caja general se evidencia que se encuentra un cheque cambiado,
por lo tanto, se usa una marca de comprobación en lugar de escribir todo ese procedimiento
frente al cheque.

Tabla 4 Marcas de Comprobación

MARCA SIGNIFICADO

¥ Verificado con libros de contabilidad

ʊ Documento sin aprobación
? Partida pendiente de registro
Ø Suma errada
↑ Solicitud de confirmación enviada
↓ Solicitud de confirmación recibida
∑ Sumado
{} Faltante no reintegrado por el responsable.
© Tomado de libros de contabilidad
Ð Cargo no compatible con el manejo de la caja general
#$ Hallados billetes falsos.
&: Verificado que es un documento original, está libre de borrones, tachones y
enmendaduras, su fecha es posterior al último reembolso, concepto de gasto
& aprobado en el reglamento, su cuantía no supera el monto máximo autorizado,
cuenta con firma de aprobación, está a nombre de la empresa, reúne los
requisitos
exigidos en materia tributaria.
&@ : Es una fotocopia
&£ Omitieron practicar retención en la fuente
: Comprobada la autenticidad del título valor, que está girado a nombre de la empresa, la
cantidad en letras y números concuerda, tiene la firma del girador, está libre de
% borrones, tachones y enmendaduras, tiene los datos del girador al respaldo y es un
cheque local, no tiene más de 180 días de girado, cuenta con el sello protector de "para
consignar en la
cuenta corriente del primer beneficiario".
&Ω : Concepto de gasto no aprobado en el reglamento
&@ Es una recibo de caja de forma minerva
&Ω≡ Gastos no aprobado en el reglamento y presenta enmendaduras
&≡ : Presenta enmendaduras en letras y números
&∞ : No cuenta con firma de aprobación

Fuente de creación propia.

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19
 GLOSARIO

- Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que

las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son
un componente del control interno.

- Anomalía: Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es

representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población. (Definido en NIA
530.5 (e))

- Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que

realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo. (Definido en NIA 200.13 (d)

- Auditoria: Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad.

- Confiabilidad: Fiabilidad, probabilidad de buen funcionamiento de una cosa.

- Confirmación Externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa

escrita de un tercero. (Definido en NIA 505.6(a)).

- Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros,

incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar.

- Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes.

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 BIBLIOGRAFIA:

Benavides, C. (2016). Auditoría Financiera a las cuentas de Caja y Bancos de la

Distribuidora de Alimentos S.A.S de conformidad con las NIAS. Bucaramanga -
Santander .

Gonzalez, F. D. (s.f.). Ventajas Competitivas. Obtenido de

https://ventajacompetitiva.weebly.com/

Prado, E. d. (13 de 02 de 2018). Audalia Nexia. Obtenido de

https://www.audalianexia.com/blog/auditoria/control-interno-y-auditoria/

Publica, C. T. (2009). Normas Internacionales de Aseguramiento. Colombia .

S, Y. A. (2014). Monografias.com. Obtenido de

https://www.monografias.com/trabajos102/organizaciones-vistas-como-elemento-
primordial/organizaciones-vistas-como-elemento-primordial.shtml#lasorgania

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