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AUDITORIA DEL EFECTIVO Y DE SALDOS EN BANCOS

 Tomado de: Gutiérrez, H. (2011, 15 de octubre). La Auditoría de Caja y
Bancos. Asesor Empresarial. Recuperado de:
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/2011-11-02_CQXKD.pdf

1.1 Aspecto General

Aquí en donde se resume los ingresos y egresos de efectivo de la entidad, nos
lleva a afirmar que es importante un cuidado y diligencia especial en su revisión. El
termino caja y bancos es utilizado para designar el efectivo y el equivalente de efectivo
disponible de una compañía, además que el importe de caja que se muestra en el
balance debe estar en bancos y disponible de inmediato para cualquier propósito.
No se debe considerar los fondos que se reciben después del cierre del ejercicio
como caja, ni reducir las cuentas por cobrar en forma correlativa, aunque estas
cantidades representan efectivo en tránsito. Los cheques pendientes no deberían incluir
cheques girados antes de la fecha del balance, ya que estos se han conservado para
entregarse a los acreedores posteriormente, o cheques girados luego de la fecha del
balance pero fechados con anticipación. Estos montos deberán restituirse al saldo de
caja y de los pasivos.

1.2 Determinación
La auditoría de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. El auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal
y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y
desembolsos.

1.3 Objetivos
Se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoria en el sector de caja y
bancos es determinar:
 Si los saldos activos de caja y bancos representan realmente dinero en efectivo
propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en tránsito.
 Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por la
empresa en sus relaciones con terceros.
 Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados
financieros.
 Si se ha efectuado una correcta periodificación tanto de las transacciones que afectan
a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
 Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total
interpretación de estos saldos: de usos restringidos, hipotecados y gravados.
 Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.

Lo que el auditor debe tomar en cuenta en la auditoría de caja y bancos son los
siguientes conceptos:
 Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria. En la mayoría de las
organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
 Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una cuenta con un
saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a
percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos.

Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario dentro la auditoría

para verificar la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, debe
analizarse lo siguiente:
 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restricción en caso de que ésta exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan
saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de los
apartados anteriores.
 Total de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan
estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque,
letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.
 Estas circulaciones bancarias
deben de estar perfectamente controladas
por el auditor, desde su envío hasta su
recepción, para que el procedimiento tenga
validez.

 Fondo Fijo de Caja Chica: Es un fondo

disponible en efectivo que se emplea
para compras de poca cuantía. Dichos
gastos se pagan al contado.
Normalmente este fondo tiene una
cantidad ya establecida que es
reembolsable periódicamente.

1.4 Procedimientos de Auditoría

Detectar deficiencias significativas en el control del efectivo, por ejemplo, que la
empresa de deposita de forma diaria íntegramente el efectivo cobrado, o que dicho
efectivo es utilizado para pagar a sus proveedores, originará una mayor preocupación al
auditor, quien tal vez defina como procedimiento eficaz para satisfacerse de las cifras que
aparecerán en el balance, la realización de un arqueo del efectivo, en la misma fecha en
la que se realizará el cierre del período o en una fecha próxima.

Se llevan a cabo cubriendo los siguientes aspectos para satisfacerse y emitir una
opinión, dichos procedimientos suelen ser:
a) Evaluación del control interno
Se efectúa para determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias y preparar un memorando o
informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios
acerca de las debilidades del control interno, que requieren tomar una acción
inmediata.
b) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que
puede utilizar para fines generales o específicos. Dentro de éstos podemos mencionar,
caja, los depósitos en bancos y en otras entidades financieras.

c) Pruebas de cumplimiento
 Éstas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que
el auditor encontrará confianza sobre el sistema para determinar si están siendo
aplicados en la forma establecida. El auditor buscará asegurarse de la existencia del
control, de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente durante todo el período.

d) Tipo de Transacción: verificar la entrada del efectivo

 El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de
recibo de efectivo.
 Observación de las labores realizadas por los encargados, tanto de caja general y
de las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo
de efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de políticas de la empresa
preestablecidas con anterioridad.
 Realización de entrevistas con el personal de la compañía para determinar si
concuerdan los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los
determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.
 Repetición de los procedimientos de control interno, con el fin de determinar si el
proceso de manejo de efectivo pasó por los controles respectivos que permitan total
veracidad y responsabilidad del encargado de manejar la caja general y menor. Los
siguientes procedimientos se llevarán a cabo para satisfacerse y emitir una opinión
sobre el rubro de caja y bancos:
- Observar que realmente haya separación de funciones entre quien autoriza el
pago de una cuenta y el cajero.
- Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de
efectivo como un medio de control de las entradas y salidas de éste,
determinando cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
- Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorería
para determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad
al manejo de caja general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que
manejan cajas menores.
- Verificación de la elaboración de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han
recibido las respectivas conciliaciones, controlando de esta manera los saldos de
las diferentes cuentas.
- Verificar la existencia y aplicación de una política de manejo de disponible.
- Determinar la eficiencia de la política de disponible de la compañía.
 - Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
- Observar si los abonos en cuenta de lo disponible se registran adecuadamente.
- Revisar que exista un completo análisis del manejo de disponible para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias.
- Revisar si la información acerca de los disponibles de la compañía, debidamente
actualizada, se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía.
- Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de disponible.
- Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los empleados.

1.5 Pruebas sustantivas

Para las transacciones de Caja y Bancos, los objetivos de auditoría son los
siguientes con sus respectivas pruebas detalladas:
a. Corrección aritmética:
 Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas
dentro de los papeles de trabajo de auditoría.
 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.
b. Existencia o suceso, derechos y obligaciones, y valuación o asignación
 Recuento del efectivo en caja:
 Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa
hasta que todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del
efectivo esté presente durante el arqueo.
 Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le
fueron devueltos los fondos de entera conformidad.
 Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la
orden del cliente, ya sea en forma directa o a través de endoso.
 A pesar de que el arqueo o el recuento del efectivo es actualmente un
procedimiento poco utilizado por los auditores para satisfacerse de las cifras que
aparecen en los estados financieros, la magnitud o, importancia de las cifras o
las debilidades de control existentes en este rubro, pueden conducirlo a utilizar
este procedimiento.

 Confirmación de los saldos bancarios:

 Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del
balance general, para tal efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria,
solicitada como parte de las pruebas de saldo en bancos.

c. Corrección e inclusión:
Realizar pruebas para
cerciorarse que todas las partidas que
deban estar incluidas estén y eliminar
aquellas partidas que al final del año se
considera indispensable que exista un
corte de las transacciones de entradas y
salidas del efectivo, si se debe
presentar el saldo correcto del efectivo
en el balance general y que los estados
financieros revelen razonablemente la
información financiera y los resultados
de la operación.

d. Revisar o elaborar conciliaciones bancarias:

 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
 Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los
depósitos en tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de
pago por el banco, a veces denominados cheques en tránsito
 Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de
cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder

a efectuar la conciliación bancaria. A continuación, se puede apreciar una conciliación
bancaria.