Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Santo Tomas
Licenciatura en negocios internacionales

Realizado por:
Ramírez Murillo Giovanni David
Robles Carera José Adrián
Sánchez Correa Esahú
Sosa Cruz Hilda
Licenciatura en negocios internacionales

Asesor: La obligación fiscal y sus

Iván Ramírez Chavero
Derecho Fiscal elementos constitutivos
Grupo 2NX21
octubre-2022
 Introducción

En el presente trabajo se exponen los elementos constitutivos de la

obligación fiscal y su significad, que tiene como fuente las
obligaciones tributarias que se derivan de la ley y que es el
legislador quien las determina. La ley grava la actividad económica
o hecho, que , de realizarse, tendrá como consecuencia el
surgimiento de la obligación fiscal. Se presentaran los elementos de
la obligación impositiva, causa de la obligación fiscal, objeto de la
obligación fiscal así como la relación jurídico-tributaria.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Elementos de la obligación fiscal impositiva: Sujetos

La ley grava la actividad económica o hecho, que, de

realizarse, traerá como consecuencia el surgimiento de la
obligación fiscal. En la obligación tributaria existen dos
tipos de sujetos, el primero es el llamado sujeto activo,
cuya función es la recaudación de impuestos; el segundo
tipo es el sujeto pasivo, el cual tiene a su cargo el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y así la
contribución al gasto público.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Elementos de la obligación fiscal impositiva: Sujeto activo

El sujeto activo es el Estado, quien efectúa la recaudación de las

contribuciones, principalmente a través del SAT, es decir, de la autoridad
fiscal. Así mismo, el sujeto activo tiene dos facetas:

1) Por medio del legislador son creadas las normas tributarias.

2) El ejecutivo es el encargado de ejecutar tales normas. Lo realiza a través
de hacienda, SAT y órganos autónomos fiscales como el IMSS, el
FOVISSSTE, etcétera.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Elementos de la obligación fiscal impositiva: Sujeto pasivo

El sujeto pasivo es definido como la persona física o moral, nacional o

extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribución.
La clasificación de los sujetos pasivos en la legislación mexicana tiene
en primer lugar al contribuyente, el cual es la persona física o moral
que realiza el hecho imponible, es decir, es quien realiza los supuestos
hipotéticos que se establecen en la ley tributaria
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Elementos de la obligación fiscal impositiva: Sujeto pasivo

El contribuyente, a su vez, realiza el pago de impuestos indirectos

(como el pago del IVA a las autoridades) denominándose
contribuyente de derecho, mientras que el contribuyente que paga
impuestos directos (como a quien se le carga el IVA y lo paga en su
factura) se le denomina contribuyente de hecho.
 La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Elementos de la obligación fiscal impositiva: Sujeto pasivo

En segundo lugar están los denominados sujetos responsables solidarios, que pueden
ser definidos como personas distintas al contribuyente, a las cuales se les atribuyen
obligaciones tributarias a pesar de no haber realizado el hecho generador de éstas, los
cuales se encuentran establecidos en el art. 26 del código fiscal de la federación (CFF)

I. Contribuyente
Clasificación de A. De derecho (en impuestos indirectos)
sujetos pasivos B. De hecho (en impuestos indirectos)
II. Responsables solidarios
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Objeto de la obligación fiscal

El objeto de la obligación tributaria consiste en la prestación

pecuniaria que el sujeto pasivo debe dar al fisco. Al igual que en
materia civil, en la obligación, el objeto fiscal atañe a los siguientes
aspectos:

• Dar. Se refiere a la parte del patrimonio o ingreso de los

contribuyentes o el porcentaje del precio o del valor de
determinados bienes o la cantidad fija, que el sujeto pasivo tiene
que enterar a la hacienda pública para pagar una deuda fiscal
propia o ajena.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Objeto de la obligación fiscal

• Hacer. Consiste en cumplir con todos los deberes

positivos que se establecen en las leyes fiscales, por
ejemplo: presentar declaraciones y avisos y cumplir en
forma oportuna con los requerimientos de las autoridades
fiscales.

• No hacer. El sujeto pasivo debe omitir realizar las

conductas no permitidas por la legislación fiscal, es decir,
no llevar a cabo conductas ilícitas, como son: expedir
comprobantes fiscales sin que cumplan los requisitos
exigidos por las leyes.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Objeto de la obligación fiscal

La obligación fiscal tiene en cuenta la riqueza o su manifestación, en

cuanto que ella sirve de base o medida para aplicar una contribución.
Así, cabe comentar que hay tres formas esenciales, que pueden asumir el
objeto del tributo:

• La posesión de la riqueza, o sea, el capital.

• La capacidad para adquirir riqueza, es decir, la renta.
• El gasto como manifestación de la riqueza, o el consumo
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Relación jurídico-tributaria

La relación jurídico-impositiva resulta bastante complejo, pues

alrededor de la relación sustantiva, que se refiere a la deuda tributaria,
también se otorgan derechos y obligaciones al fisco, así como derechos y
obligaciones al gobernado, quien debe no sólo realizar el pago de una
cantidad en dinero, sino también presentar avisos, declaraciones periódicas,
llevar y conservar su contabilidad, determinar sus estados financieros y otras
actividades de análoga naturaleza.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Contribuyentes y su carácter de principales
obligados por la contribución

No todos los ordenamientos legales hacen referencia al concepto jurídico

de contribuyentes, que son las personas físicas o morales obligadas al pago
de los impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y
contribuciones de mejoras. En la doctrina se le conoce como el sujeto
pasivo de la relación jurídico-tributaria.
La obligación fiscal y sus elementos constitutivos
Clasificación de los sujetos pasivos

Los sujetos pasivos de las contribuciones son los siguientes:

• Sujeto jurídico. Quien tiene la obligación conforme a la ley de pagar

impuestos.

• Sujeto económico. Es la persona que realmente paga los impuestos,

aquel al que se le traslada la carga impositiva.

• Terceros. Son aquellos que responden por la deuda de otro, mas no

tienen una obligación fiscal directa.
 Conclusión
La obligación fiscal se refiere al vinculo jurídico por medio del cual el
físico refiriéndose al sujeto activo es el que exige al contribuyente
refiriéndose al sujeto pasivo, una presentación pecuniaria. Las
obligaciones tributarias son derivadas de la ley y las determina el
legislador, la ley analiza la actividad económica o hecho que tiene como
consecuencia una obligación fiscal.
Los elementos fundamentales de la obligación fiscal son la causa de la
misma, el sujeto que es quien la realiza, la relación jurídico-tributaria
que es determinada por el legislador, el hecho imposible y por ultimo los
sujetos.
 FUENTE
S

• La obligación fiscal y sus elementos constitutivos. Relación Jurídico-Tributaría y la Obligación Fiscal. Unidad 3. La
modalidad de Educación a distancia en el IPN y en la ESCA. AulaPoliVirtual.
• V. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. DR © 2020. Universidad Nacional Autónoma de México. Instituto
de Investigaciones Jurídicas. Miriam Guillermina Gómez Casas.
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/7a.pdf