“AÑO DE LA UNIDAD LA PAZ Y EL DESARROLLO”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

Tributación

TEMA:

Código Tributario

DOCENTE:

INTEGRANTES:

HUARAZ - PERÚ

2023
INTRODUCCIÓN

El código tributario es un conjunto ordenado racional y coherente de normas

como principios e instituciones que llegan a regular las relaciones por dichas
aplicaciones del tributo en nuestro país del mismo modo esta ley se rige bajo el
marco D. Leg. 771.

El código de tributos es el conjunto de normas y regulaciones que establece la

SUNAT para administrar los impuestos en Perú. Es una herramienta
fundamental para aquellos que buscan entender las obligaciones tributarias del
país. En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de
aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los
redistribuye de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del
momento.

DESARROLLO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Perteneciente al derecho público tiene un vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario que está establecido por la ley que tiene por cumplimiento de dicha
prestación tributaria siendo exigible coactivamente. Sus características son:
● De naturaleza legal
● De derecho público
● Exigible coactivamente

Su nacimiento se da cuando se realiza el hecho previsto en la ley como un

generador de dicha obligación. Subsunción nacimiento de la obligación
tributaria:

● La Hipótesis de incidencia (La Ley): Forma parte de la descripción legal

de un hecho ocurrido, porque es parte de la Formulación Hipotética previa
y genérica que está vinculada con la ley de un hecho.
● Hecho Generador (Contribuyente): Es el conjunto de dichas
circunstancias hipotéticamente previstas en su norma cuya realización
provoca un nacimiento de la obligación tributaria concreta.
Tenemos tres obligaciones tributarias:

● Formales: Son deberes jurídicos que sin un carácter pecuniario igual

forman parte de impuestos de la ley al obligado tributario con la relación de
procedimientos de aplicación de tributos.
● Sustantivas: Hacen referencia a la obligación de tributar, de pagar
impuestos lo cual debe de cumplir con la obligación sustental que se debe
realizar para dar cabal cumplimiento a dicha obligación sustental.
● Funcionales: Hace referencia a Retener y Percibir.

La relación tributaria es aquella que existe entre el estado y el contribuyente

cuando se llega a producir en la realidad el presupuesto previsto por la ley y
que llega a dar nacimiento a la obligación tributaria.

● Deber tributario (Relación - Deber): Es el encargado de ver quienes

deben de pagar sus impuestos cuando deben de pagar y cómo deberían
de ser cobrados de la misma manera regula los beneficios fiscales que se
otorga a determinadas empresas o personas físicas.
● Obligación tributaria: (Relación - Obligación): Pertenece al vínculo entre
el acreedor y el deudor tributario que se establece por la ley que tiene por
objeto el cumplimiento de dicha prestación tributaria siendo exigible
coactivamente.

La obligación tributaria se clasifica en dos que son la obligación tributaria

principal y obligación tributaria formal, la realización del hecho imponible, o
presupuesto previsto por la ley, origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal que consiste en pagar el tributo. La obligación tributaria formal hace
referencia a los procedimientos que deben cumplirse con la obligación
sustancial, es una obligación pagar el impuesto de renta esto debe realizarse
para dar cumplimiento a su obligación sustancial.

En los elementos de la relación tributaria encontramos dos elementos que son

el sujeto Activo (Acreedor tributario) y el sujeto Pasivo (Deudor tributario).
 ● Sujeto activo: Es aquella entidad pública que exige un impuesto a favor
del cual se realiza la prestación tributaria. El sujeto activo como ente
abstracto en el estado tenemos tres: Poder tributario que es la entidad del
estado que tiene la facultad, poder o potestad de crear tributos donde se
distingue el gobierno central, el gobierno regional y el gobierno local, como
segundo tenemos el Acreedor tributario es aquel del cual debe realizarse
la prestación tributaria donde se distingue las entidades de derecho
público con personería jurídica propia y por último tenemos la
administración tributaria que es una entidad encargada de la recaudación
y fiscalización tributaria podemos distinguir a la SUNAT, INDECOPI,
Ministerios, Municipalidades distritales y provinciales, etc.
● Sujeto pasivo: Es aquel obligado al cumplimiento de la prestación
tributaria puede ser como contribuyente o como responsable. El
contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria descrita en la ley. Y el responsable es
aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir con la
obligación atribuida a este. puede ser originaria o derivada.

Capacidad tributaria: Consiste en la aptitud potencial para la realizar el hecho

generador imponible que el legislador ha estimado para el nacimiento de la
obligación tributaria. También podemos decir que es la capacidad económica
del sujeto pasivo para contribuir a la cobertura de los gastos públicos. Tienen
capacidad tributaria las personas naturales, personas jurídicas, comunidades
de bienes, patrimonios, entre otros.

RESPONSABLE TRIBUTARIO

Supuestos necesarios para ser considerado responsable

Objetivos de la designación de responsables:

● Aparecer como fiadores legales del contribuyente (representantes)

● Forma eficaz de ingresar los tributos al fisco (agentes de retención y de
percepción), sustitutos y responsables por obligaciones de terceros
● Sucesores de la deuda
 Límites en la designación de responsables tributarios

● Fijar la ley
● Tener en cuenta la vinculación económica
● Derecho a la protección constitucional de su derecho de propiedad

Supuestos que se vienen aplicando

● Adquisición de bienes inter vivos

● Relación de naturaleza civil con el contribuyente (parentesco,
representación, intermediacion

Tipo de norma que designa responsables

● Ley dada por el congreso

● Casos de excepción regulados: situaciones temporales de emergencia.
● Normas de inferior jerarquía: actos del poder ejecutivo, de la
administración y de la delegación al poder ejecutivo

Clasificación:

● Responsable solidario; junto al deudor por cuenta propia o al sustituto

● Responsable subsidiario; detrás del deudor por cuenta propia o del
sustituto
● Responsable de sustituto; en lugar del deudor por cuenta propia.

DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria incluye no solo el monto original a existir por intereses,

multas y moras. Un elemento central del derecho tributario es la libertad que
tiene el contribuyente de impugnar las deudas tributarias que considera
indebidas y obtener una revisión de las mismas.

Por otro lado, la deuda tributaria es el monto que el deudor debe pagar al
acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo o multa.
Está formada por:

● Elemento principal: Este elemento está formada por tributos y multas

● Elemento accesorio: Por pago extemporáneo del tributo desde el día
siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago, aplicable a las multas
desde que se cometió la infracción o desde la fecha en fue detectada por
la AT hasta su pago y por aplazamiento y/o fraccionamiento.

Extinción de la obligación tributaria sustancial: La obligación formal hace

referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la obligación
sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación
sustancial.

Imputación de pago: Es una operación que se realiza en aquellos casos en

los cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el íntegro de la deuda tributaria

También se puede decir que la imputación de pagos es la atribución de pagos

a la obligación que más le convenga al deudor. En el supuesto que una
persona posee varias deudas independientes con el mismo acreedor y no sea
suficiente para saldar la totalidad, tiene el derecho de declarar a cuál imputar
ese pago.

ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL PAGO.

● El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual

realiza el pago.
● Si el deudor tributario no indica el tributo o multa ni el período por el cual
hace el pago, se seguirá las siguientes reglas de imputación: tributos del
mismo periodo, primero a la deuda tributaria de menor monto, tributos de
diferente vencimiento, deuda tributaria más antigua.

Tenemos facilidades de pago donde existen dos tipos que son: Aplazamiento
que hace diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del
deudor, y Fraccionamiento se implica el pago de la deuda tributaria en partes
o fracciones iguales. Los tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a
ningún tipo de facilidades de pago. También tenemos devoluciones por pagos
indebidos eso se da cuando el contribuyente efectúa un pago respecto de una
obligación tributaría que en realidad no le correspondía cumplir, por pagos en
exceso cuando el contribuyente efectúa un mayor pago al que realmente le
correspondía y por tasa de interés no menor a la tasa pasiva del mercado
promedio para operaciones en moneda nacional multiplicado por un factor.

LA COMPENSACIÓN

Cuando los sujetos de la relación tributaria son recíprocamente deudor y

acreedor el uno del otro.

Características:

● Puede ser total o parcial

● Períodos no prescritos
● Deudas administradas por el mismo órgano administrador
Formas:

 Automáticamente: efectuada por el contribuyente

 De oficio: Efectuada por la administración tributaria durante la
fiscalización.
 A solicitud de parte: efectuada por la administración tributaria previo
cumplimiento de requisitos.

CONDONACIÓN

● Condonación: Perdón legal.

● La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con
rango de Ley.
● Los Gobiernos Locales pueden condonar interés moratorio y sanciones
respecto de los impuestos (Antes - tributos) que administren.
● En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá
alcanzar al tributo

IMPORTANTE

● Obligaciones tributarias ya generadas.

CONSOLIDACIÓN

● Cuando se reúne en un mismo sujeto la condición de deudor y acreedor

de una misma obligación tributaria.
● A causa de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

IMPORTANTE

● Requiere identidad de la obligación tributaria.

PRESCRIPCIÓN

Es un medio por el cual se adquiere un derecho o liberarse de una obligación

por el transcurso del tiempo de acuerdo con la ley.

FECHA INICIO DE CÓMPUTO

 Desde el 1 de enero del año siguiente del vencimiento de la Declaración

Jurada Anual.
 Desde el 1 de enero del año siguiente.
 Desde el 1 de enero del año siguiente
 Desde el 1 de enero del año siguiente
 Desde el 1 de enero del año siguiente
 Desde el 1 de enero del año siguiente

APLICABLE A:

● Tributos de periodicidad anual.

●
● Tributos de periodicidad mensual
● Tributos de realización inmediata
● Cometió la infracción, o se detectó.
● Compensación o devolución de pagos indebidos o en exceso.
● Devolución de créditos distintos a pagos en exceso o indebidos.

Interrupción de la prescripción: La interrupción elimina el tiempo transcurrido

para la prescripción.
Supuestos de Interrupción: El Plazo de prescripción de la facultad de la
administración tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe:

● Por la presentación de una solicitud de devolución.

● Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
● Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la
determinación de la obligación tributaria.
● Por el pago parcial de la deuda.
● Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Supuestos de Suspensión: El Plazo de prescripción de las acciones para

determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:

● Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

● Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
● Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
● Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
● Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
● Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a
que se refiere el Artículo 62º-A.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL

Hace referencia a los procedimientos que debe de cumplir la persona obligada

a dicha obligación sustental la cual debe realizarse para dar cabal cumplimiento
a dicha obligación.

HACER: Emitir los comprobantes de pago con los requisitos formales

legalmente establecidos.

NO HACER: No destruir los libros, registros y sistemas computarizados

mientras el tributo no esté prescrito.

CONSENTIR: Facilitar la labor de fiscalización que realice la Administración

Tributaria.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

● Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria.
● La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración
Tributaria.
● Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes.
● Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
● Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el Código Tributario.

CONCLUSIÓN

En conclusión, el Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema

Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. Vale
aclarar, que las disposiciones contenidas en él, no regulan de manera
específica a los tributos; pero son aplicables a todos de manera general.
También es importante porque establece las normas y procedimientos que
rigen el sistema fiscal de un país. Además, este sistema es fundamental para
financiar los gastos públicos y proveer los bienes y servicios que son
necesarios para el desarrollo de la nación y el bienestar de los ciudadanos.