FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERIA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO
AUDITORÍA TRIBUTARIA
TEMA
OBLIGACION TRIBUTARIA
DOCENTE
MGTE. MARIO WILMAR SOTO MEDINA
INTEGRANTE G-9
ALMESTAR SANDOVAL ERICSON JESUS
BACALLAN LECARNAQUE THALIA MILUSKA
CRUZ VÍLCHEZ IVÁN JUNIOR
DIOSES VALLADOLID MILAGROS ANAYELI
GOMEZ ROBLES CRISTIAN
MAMANI VILCA TONY ROMARIO
ORDOÑEZ DIAZ GERALDINE PAOLA
RIVERA SANCHEZ ANDRES ARTURO
SAAVEDRA SEMINARIO SHIRLEY YACQUELINE

CHIMBOTE – PERÚ
2022
 Introducción

El tema que se trata a continuación es la obligación tributaria. para ello debemos

conocer el concepto de la obligación tributaria, el nacimiento de la obligación tributaria,

exigibilidad, acreedor y deudor tributaria los cuales se encuentra detallado en código

tributario en libro primero desde los art 1 al 10.

En este trabajo hablaremos de forma detallada como nace la obligación tributaria

como es el caso del pago de impuesto a las rentas de cuarta y quinta categoría productos de

los ingresos percibidos y agente de retención y percepción.

Así mismo; conoceremos los elementos de la obligación tributaria como el sujeto

activo y pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa y otros.

 La Obligación Tributaria

Giuliani , (2011) define la obligación tributaria como “el vínculo jurídico en virtud

de que el sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder tributario

(acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley”

Aguayo, (2014)La obligación tributaria es el vínculo jurídico originado por el tributo,

cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre el Estado (acreedor tributario) y el

contribuyente (deudor tributario); que se manifiesta en una obligación de pagar tributos o en

obligaciones adicionales mediante la presentacion de estados financieros y declaraciones

juradas o por revisiones fiscales.

La obligación tributaria, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo

exigible coactivamente (Gobierno del Peru, 2019).

En conclusion, que la obligación tributaria se ejerce mediante exigencia del pago de

tributo correspondiente al servicio que ha obtenido, ejemplo; cuando la empresa presentacion

su declaración mensual y determina que tiene un IGV y renta a pagar, Sunat exige el pago

mediante notificación y resoluciones.

Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria nace cuando se realiza el

hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Exigibilidad de la obligación tributaria

La obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del

décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

 2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente

al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la

determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto

día siguiente al de su notificación.

Acreedor tributario

Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de

la obligación tributaria.

Concurrencia de acreedores

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y

la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los

Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con

personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

Prelación de deudas tributarias

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor

tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con

acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales

adeudados a los trabajadores.

Deudor tributario

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria

como contribuyente o responsable.

Contribuyente

Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la

obligación tributaria.
Responsable

Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación

atribuida a éste.

Agentes de retención o percepción

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de

retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición

contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor

tributario.

Clasificación de las Obligaciones Tributarias

1. Obligación Tributaria Formal: Son aquellas obligaciones que se encuentran

estipuladas en la legislación tributaria pero no implican un desembolso de dinero,

sino más bien están orientadas a la forma de presentar la información, son obligados

formalmente los contribuyentes o responsables a encaminar la obligación dando

cumplimiento de la obligación de cumplir con la presentación de comunicaciones,

declaraciones juradas, llevar libros contables, y otras complementarias dando

cumplimiento a los requisitos formales. (Cortèz Domìnguez, 1995)

Por ejemplo, para poder cumplir con el pago del tributo, es necesario la presentación

y declaración del impuesto en los formularios prescritos por la DIAN, pues de lo

contrario, no se estaría cumpliendo con el procedimiento formal que exige la Ley.

2. Obligación Sustantiva: Son aquellas que están contempladas en la legislación

tributaria y que implican desembolso de dinero, es decir a cargo del contribuyente o

responsable de pagar un tributo especifico de acuerdo al pago de obligaciones

estipulados en el código tributario, como autoliquidación, anticipo de cuenta del

impuesto, retenciones y percepciones entre otros.

 3. Obligaciones establecidas en el código tributario: El código tributario tiene una

serie de obligaciones formales este párrafo hace referencias a las obligaciones como

inscribirse en el registro de contribuyentes, declaraciones tributarias, emisión de

documentos, obligación de informar y permitir el control, dictamen e informe fiscal,

obligación de llevar una contabilidad formal, registros, inventarios, utilizar métodos

de valuación, entre otros deberes como emitir y entregar documentos requeridos.

Los Elementos de la Obligación Tributaria

1. Sujeto Activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,

en su beneficio o en beneficio de otros entes, a nivel nacional el sujeto pasivo es el

estado representado por el ministerio de hacienda y concretamente por la dirección

de impuestos y aduanas nacionales, a nivel será el departamento y a nivel de

municipal el respectivo municipio.

2. Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los

tributos siempre que se realice un hecho generador del pago de la obligación tributaria

sustancial y se debe dar cumplimiento a estas obligaciones formales entre sus formas

de declarar, informar sus operaciones y pagar sus obligaciones. En consecuencia, el

sujeto pasivo de la obligación tributaria es el deudor tributario.

3. Hecho generador: Son las conductas humanas que dan nacimiento al pago de una

obligación tributaria, es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es

decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el

hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento

patrimonial.
4. Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre

el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación

tributaria.

5. Tarifa: Se define como una magnitud establecida en la ley sirve para determinar la

cuenta del tributo, comprende los tipos de gravámenes mediante los cuales se expresa

la cuantificación de la deuda tributaria.

Obligaciones Tributarias Materiales

1. Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de los

supuestos de exención recogidos en la legislación.

2. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como

consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.

3. Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración

Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el

hecho imponible.

4. Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

 CONCLUSION

• Cuando se trata de obligaciones tributarias, comienza primero con la necesidad del

estado para que todos contribuyan al gasto público decisivo. Entonces podemos estar

sujetos a sanciones, como multas o suspensión de actividades, si no se cumplen dichas

obligaciones. Nos referimos a algunas visiones de derecho público, que también se

considera que es el vínculo entre el acreedor y el contribuyente, el pago de los

impuestos es de carácter general y debe efectuarse sin recibo de ninguna declaración

especifica, ya que estos tienen por objeto contribuir a Apoyo público en general como

el pago de pensiones, obras de infraestructura, garantizar la seguridad, educación y

salud de los ciudadanos, etc.

• Establecidos por ley con el objeto de dar cumplimiento a los incentivos fiscales y

exigibles. Cuando ocurre un hecho generador, surge una obligación tributaria, el

supuesto jurídico elegido por el legislador como indicador de la economía o

capacidad de contribuir, exige el pago de impuestos, por lo tanto, quien instrumenta

el hecho debe en principio pagar directamente la tesorería de este. obligación,

Doctrina nacional e internacional posición generalmente aceptada. Sin embargo,

otros hechos han ocurrido debido a la aplicación de las normas tributarias, que han

producido muchas opiniones encontradas, creando mayor confusión e incertidumbre

al establecer
Referencias
Aguayo López, J. M. (2014). Revista Derecho & Sociedad. Revista Derecho & Sociedad

Nº43. http://bdigital.ula.ve/storage/pdf/tributum/nXXI/art02.pdf

Cortèz Domìnguez, M. (1995). Los sujetos de la obligacion tributaria. Revista de

adminsitraciòn pùblica, (48),9-106.

https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/2115754.pdf

Giuliani Fonriuge, C. M. (2011). Derecho Financiero. Buenos Aires: 10ma ed l La ley 2011.

https://www.academia.edu/22352410/Derecho_Financiero

Gobierno del Peru. (2019). La obligacion tributaria. Peru: Gobierno del Peru.

http://www.oas.org/en/sla/dlc/mesicic/docs/mesicic6_per_anex56.pdf

SUNAT. (2022). Còdigo tributario facultad de determinacion y fiscalizaciòn.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm