Unidad 2: 2.1 y 2.

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Qué es la obligación fiscal y cuando nace
Las obligaciones fiscales son las responsabilidades que debemos cumplir como
contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El pago de
impuestos es una de las principales.
Los impuestos son una contribución obligatoria que se efectúa para fortalecer la
economía del país. Los recursos monetarios recaudados son destinados a cubrir
necesidades de la ciudadanía en general. Estos fondos son utilizados
principalmente en infraestructura y obras públicas, servicios de seguridad, salud,
educación, programas de desarrollo social, entre otros.
Otra de nuestras obligaciones fiscales es informar a las autoridades tributarias
todos los ingresos que generamos por medio de la facturación electrónica (CFDI) y
las declaraciones periódicas, así como mantener actualizados nuestros datos y
actividades.

la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es

decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la
situación abstracta prevista en la ley. Flores Zavala afirma que la obligación fiscal
nace automáticamente al realizarse la hipótesis legal y el artículo 6 de CFF
dispone que las atribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho previstas por la ley fiscal vigente durante el lapso en que
ocurran. De la disposición legal antes citada debemos entender que, como con
toda propiedad y claridad establecía el artículo 17 del CFF de 1966, la obligación
fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las
leyes fiscales.

Quién es el sujeto activo, el sujeto pasivo, el obligado y el responsable de la

obligación fiscal
Sujeto Activo: facultado por ley para percibir y administrar el tributo, ya sea en su
propio beneficio o para otros entes.
Sujeto Pasivo: conformado por las personas físicas o jurídicas obligadas al pago
del tributo.
Obligado: Persona que ha contraído legalmente una obligación a favor de otra.

Sandoval Alvarez Miguel Angel

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Incumplimiento fiscal y sus consecuencias
Responsable de la obligación fiscal: La obligación fiscal responsabiliza al tercero
que interviene en la realización del hecho imponible; en la obligación del Derecho
Privado, este tercero no adquiere para sí responsabilidad alguna.

Qué se entiende por responsabilidad solidaria y quiénes son responsables

solidarios en materia fiscal
En términos simples es cuando la obligación de una deuda fiscal cae en una
persona diferente a la del contribuyente que tiene la deuda o que causó el daño,
por lo que el tercero o terceros tendrán que cumplir con el fisco.
Para el SAT, esta es una herramienta para combatir la evasión fiscal y recaudar
más impuestos. Uno de los objetivos principales es eliminar las malas prácticas de
las llamadas “factureras”, quienes están en evasión.
Un responsable solidario es el individuo que debe cumplir la obligación de pago
por una deuda o daño causado por otro contribuyente. Así, cuando el deudor
incumple sus obligaciones fiscales y haya impugnado un recurso legal sin éxito, el
responsable solidario está obligado a cumplir.
ARTÍCULO 26: Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de
recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo
de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron
durante su gestión.
IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas en la negociación,
cuando pertenecía a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de
la misma.
V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de
personas no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen
actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de
dichas contribuciones.

Sandoval Alvarez Miguel Angel

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Incumplimiento fiscal y sus consecuencias
VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de
su representado.
VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones
fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes legados o donados,
hasta por el monto de éstos.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda o
hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en
garantía, sin que en ningún caso su responsabilidad exceda del monto del interés
garantizado.

Cuáles son las obligaciones formales y sustantivas en materia fiscal

En materia tributaria es usual hablar de las obligaciones formales y de las

obligaciones sustanciales que deben cumplir los contribuyentes. Las primeras
están orientadas a los procedimientos que deben seguirse para cumplir con las
segundas, que se relacionan con el pago del tributo.
De esta manera, el artículo 1 del Estatuto Tributario –ET– establece que la
obligación tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos
contenidos en la normativa que dan lugar a la generación del impuesto y del
respectivo pago de este.
Por lo anterior, una de las características de la obligación tributaria sustancial es
que esta nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por
tanto, bajo un marco jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto
pasivo el pago de la obligación tributaria.
Por su parte, la obligación formal permite verificar el pago de los tributos e
identificar a los contribuyentes que se encuentran obligados a realizar el pago, así
como su cuantía. En otras palabras, es a partir de las obligaciones de tipo formal
que se suministran ciertos elementos a la administración tributaria para que pueda
investigar, determinar y recaudar los tributos, y así se pueda cumplir con las
obligaciones sustanciales.

Sandoval Alvarez Miguel Angel

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Incumplimiento fiscal y sus consecuencias
La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un
impuesto.
La obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a
cumplir con la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a
su obligación sustancial.
Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de renta.
Ahora, para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación
de pagar el impuesto, es preciso surtir una serie de procedimientos y trámites
encaminados a lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributación.
Esos procedimientos y trámites se conocen como obligaciones formales, que son
de forma nada más, pero que en muchos casos son indispensables para dar
cumplimiento a la obligación sustancial, de allí que no siempre se pueda alegar
aquello de la supremacía del derecho sustancial sobre el formal.

Ejemplos de obligación formal y sustantiva

Federales
Pago del impuesto al valor agregado
Pago del impuesto sobre la renta
Pago del impuesto especial sobre producción y servicios y servicios
Estatales
Pago predial
Municipales

Sandoval Alvarez Miguel Angel

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