Sistema Tributario Dominicano

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los

ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este
aporte contribuye al desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la
sociedad.

La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75

establece como uno de los deberes fundamentales de las personas:
«Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad
contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas.

Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto

público y la promoción de una administración pública eficiente.»
Impuestos Internos, como institución encargada de administrar los
impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar
las leyes y normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la
ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseñado
este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario
dominicano, conformado por el conjunto de leyes que establecen los
tributos.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero,

es decir, los impuestos, representan una de las fuentes más importantes
para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios,
que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán
al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos
responsables, honestos y solidarios.

Concepto de tributo:

Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos
para contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto público.
Clasificación de los Tributos

TRIBUTOS, IMPUESTOS, TASA

CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

Objeto de los Tributos.

Traspasar recursos del sector privado al Estado o sector público.

Efectos de los Tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos

dentro del campo económico, que en muchos casos no se pueden prever,
los principales son los siguientes:

La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,

sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo. La percusión del
impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador ocurre
a pagarlo.

La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras

personas.

La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo

paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto.
También se dice que es el fenómeno por medio del cual la carga tributaria
recae sobre una persona que generalmente es el consumidor final.

La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una

disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido
de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria. El

Fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación, maniobra o

cualquier otra forma de engaño, mediante la cual se induzca a error al
sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir
o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

Definición de Impuesto

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho

imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Clasificación de los Tributos

Clasificación Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre

las personas o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y

por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del
productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las

condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad
contributiva. Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de
un servicio individualizado hacia el contribuyente.

Concepto de Tasa

Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio

individualizado hacia el contribuyente. El hecho gravado generador de la
obligación tributaria, consiste en un aumento o incremento de valor de
sus bienes inmuebles, en virtud de la realización de una obra pública (hay
una contraprestación).
Contribuciones Especiales

El hecho gravado generador de la obligación tributaria, consiste en un

aumento o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la
realización de una obra pública (hay una contraprestación).

Ingresos parafiscales

Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que

afectan a un determinado y único grupo social y económico, y se utilizan
para el beneficio del propio sector.

Organización de la Administración Tributaria

La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y

leyes tributarias compete a Impuestos Internos, institución con
personalidad jurídica propia, autonomía funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica, y patrimonio propio. Impuestos Internos junto a la
Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la Administración
Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.

Concepto de Contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al

pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del
Estado, sea de manera directa o indirecta. Responsable de la obligación
tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las
obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa de las leyes y
normas tributarias.

Tipos de contribuyentes

PERSONAS FÍSICAS: Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u

oficio de manera independiente, que generan obligaciones tributarias.

Personas Jurídicas: Conformadas por la asociación de varias personas en

un organismo o una sociedad, que se identifican con una razón social con
facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.

Principales leyes tributarias dominicanas

La Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece
el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el
país relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco
títulos con sus capítulos y artículos, en los que se definen los lineamientos
generales, los procedimientos administrativos y jurídicos, así como los
principales impuestos que integran el sistema tributario nacional.

Ley No. 557-05 Sobre Reforma Tributaria Ley No. 495-06 sobre
Rectificativa Fiscal Ley No. 13-07 del Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativo Ley No. 172-07 que reduce la tasa del Impuesto sobre la
Renta Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre las que
destacamos: Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto
Sobre Activos” que establece impuesto anual sobre el activo de las
personas jurídicas. Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al
Impuesto Bruto.

En este sentido, exportadores que reflejen créditos por impuesto

adelantado en bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo,
tienen derecho a solicitar reembolso o compensación de dentro de un
plazo de seis (6) meses.

Impuestos Internos.

Es la institución gubernamental encargada de la recaudación y

administración de los principales impuestos internos establecidos en el
Código Tributario de la República Dominicana. A diferencia de los
aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades económicas de
producción, compra y venta de productos y servicios que se realizan en
territorio nacional.
¿Qué es una Administración Local?

Las Administraciones Locales son unidades operativas que ofrecen los

principales servicios para facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de una demarcación geográfica (una
zona territorial o una provincia). Se encargan de administrar y cobrar los
impuestos internos, mantener un registro actualizado, recibir las
Declaraciones Juradas, ofrecer asistencia a los contribuyentes en el
llenado de las Declaraciones Juradas, inscribir a las Personas Físicas en el
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), entre otras.