OBLIGACION TRIBUTARIA Y HECHO GENERADOR

Obligación tributaria.-

Obligación.- es un término que procede del LATÍN OBLIGATIO y que

refiere a algo que una persona está forzada a hacer por una imposición
legal o por una exigencia moral. La obligación crea un vínculo que lleva
al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o
las normativas.

Tributario.- por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo,

un concepto que puede utilizarse para nombrar a la entrega de dinero
al Estado para las cargas públicas. Un tributo, en ese sentido, es
un impuesto.

Definición.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece

por entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas
físicas o jurídicas)  ley cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación
tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera
coactiva Art. 13 de la Ley 2492.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir

del vínculo jurídico. gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y
desarrollar obras de bien público, (satisfacción de las necesidades
colectivas).

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la

Administración).
 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del
tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la
obligación tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de
pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base
imponible para calcular la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para
el pago de un tributo.

Obligaciones tributarias materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota

tributaria. Si se produce el hecho imponible (nacimiento de la
 obligación tributaria que tienen los sujetos), por lo que tiene como
objeto el tributo (IMPUESTO) que debe pagaras.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a
la Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota
tributaria antes de que tenga lugar el hecho imponible
(nacimiento de la obligación tributaria).
 Obligaciones entre particulares resultantes del
tributo: Surgen como consecuencia de una prestación tributaria
entre los sujetos del derecho tributario.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de dar es
La prestación de dar y entregar una cosa (transferencia del
dominio de una cosa), hacer es aquella obligación jurídica en que
el deudor se obliga a realizar un hecho (contratos entre partes) o
no hacer es aquella obligación jurídica en que el deudor debe
abstenerse de efectuar un hecho (prohibición y cancelación de
algunos actos licitos).

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de

efectuar instrucciones y demandas tributarias.

HECHO GENERADOR

Definición.- El hecho generador se debe entender como aquel acto

económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u
omisión va a generar el nacimiento de la obligación tributaria.
Así mismo el hecho generador da nacimiento a la obligación tributaria,
pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin; por lo que genera
el pago de los tributos por parte del sujeto pasivo (persona natural o
jurídica), a favor del estado, con el único fin el de cumplir con los gastos
públicos, mismo que es establecida por el Art. 16 de la Ley N° 2492

Se debe entender, además, que una obligación tributaria es el vínculo

jurídico de un hecho o acto al que la ley, obliga a la persona física o
jurídica para el cumplimiento del mismo.

Elementos del Hecho Generador

Elemento objetivo.-. Consiste en la descripción del hecho concreto en

la norma tributaria siendo que el contribuyente o sujeto pasivo cumpla
con la obligación tributaria.
 Elemento subjetivo. Se refiere a la intervención de los sujetos dentro
de la obligación tributaria, una vez realizada el hecho generador (acto
económico) dando el nacimiento a la obligación tributaria (tributos),
determinando las obligaciones del sujeto pasivo y sujeto activo, las
cuales van descritas conforme la ley.

·  Sujeto activo. Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le

ha conferido dicha atribución.
·  Sujeto pasivo. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable. Siendo
el obligado en el pago de los tributos y el cumplimiento de los deberes
emanadas por la ley.

Importancia del Hecho Generador.

1. El hecho generador va a determinar la verificación de la relación

jurídica tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria.
2. Va a permitirnos establecer quién es el sujeto pasivo principal de la
obligación tributaria.
3. A que el hecho generador nos va a determinar quién es el sujeto activo
de la obligación tributaria, y que se le atribuirá la competencia
tributaria.
4. El hecho generador de la obligación tributaria nos va a permitir conocer
el régimen jurídico aplicable a la obligación tributaria.
5. Nos permite la determinación de los casos concretos de la obligación
tributaria.
6. Nos permite distinguir las competencias tributarias entre el sujeto
pasivo y activo.