UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA
VICERECTORADO DE PLANIFICACIÓN
Y DESARROLLO

MÓDULO I
EL PRESUPUESTO COMO
INSTRUMENTO DE DIRECCIÓN

Prof. Yadala Abouhadour

San Fernando, Mayo de 2017

Definiciones de Presupuesto

 (A. Sweeny; R. Rachlin) Presentación ordenada de los resultados

previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.

 (C. González); La estimación programada de manera sistemática de las

condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo
en un período determinado.

 (Gómez); Representación en términos contabilísticos de las actividades a

realizar por una organización para alcanzar determinadas metas y que
sirve como instrumento de planificación, de coordinación y control de
funciones.
Importancia del Presupuesto

 El presupuesto parte de un sistema total de administración

1. Formulación y puesta en práctica de estrategias.

2. Sistemas de planeación.
3. Sistemas Presupuestarios.
4. Organización.
5. Sistemas de producción y mercadotecnia.
6. Sistemas de información y control
Funciones de los Presupuestos
1. Una herramienta analítica precisa y oportuna.
2. Capacidad para predecir el desempeño.
3. Soporte para la asignación de recursos.
4. Capacidad para controlar el desempeño real en curso.
5. Advertencias de las desviaciones con respecto a los pronósticos.
6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
7. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o
instrumento de aprendizaje.
8. Concepción comprensible que conduzca a un concenso y al respaldo
del presupuesto anual
Razones por las cuales Fracasan los
Presupuestos
 Incapacidad de la dirección para comprender su sistema: Los directivos se
preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
 La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal: La
dirección general no apoya a la actividad, o no participa en ésta con
sentido.
 La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
 El comportamiento excesivo del proceso presupuestal o la indebida
dependencia en el mismo; es decir, tratar de sustituír el juicio por los
presupuestos.
 La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
Razones por las cuales Fracasan los
Presupuestos

 Incertidumbre acerca de los acontecimientos futuros.

 Interpretaciones diferentes de la información disponible.

 Diferentes metas personales de los principales directivos.

 Carácter de los principales directivos.

 Dificultad para enfrentarse abiertamente con las diferencias de

opiniones y de estilo y para resolverlos.
Factores que Influyen en el Diseño del Presupuesto
Factores Radio de Acción
a.Estilo Gerencial
-Antecedentes Gerenciales -Una Industria -Móvil
-Aspiraciones Gerenciales -Pasivas -Agresivas
-Estructura Organizacional -Centralizada -Descentralizadas
b. Complejidad de mercados Amplia
-Línea de Productos -Muchos clientes,
-Pequeña
-Mercados multinacional
-Innovación en Productos/Mercado -Un cliente, un país
-Líder
-Ciclos de Vida -Seguidor
-Cortos
-Competencia -Largos
-Respuesta rápida
-De respuesta lenta
c. Complejidad del Proceso Productivo
-Uso de capital -Elevado -Bajo
-Tiempos de reacción -Prolongados -Cortos
-Integración de la producción -Elevada -Baja
-Tecnología -Simple, Estable -Compleja de cambios
rápidos
Pasos que conducen a la Preparación
del Presupuesto Anual
1. Análisis de los Recursos Disponibles.
2. Estimación de los Sucesos del Medio.
3. Desarrollo de la Estrategia.
4. Revisión a nivel Empresarial y Aprobación
Inicial.
5. Preparación del Presupuesto.
 Información Sobre
Recursos, Medio Ambiente Pasos que conducen
Productos/Mercado
Efectos de Nuevos / Negocios
Revisión A la preparación del
Empresarial
Presupuesto Anual

Nivel Intercambio de
Empresarial Información y
Comprobación
De supuestos
---------------------------------------------------------------------------------
Entradas para el ciclo siguiente
Divisiones (Centros de
Utilidades) Información
Sobre el Desempeño Siguiente
Pasado y actual Preparación Ciclo de
Desarrollo
De Planes planeación
De los Ppto

Información sobre Desarrollo

recursos De la
Estrategia
Medio ambiente
Productos/mercados
Efecto de los nuevos
Productos/negocios sobre
Tiempo
Las líneasexistentes
Principios Relacionados con el Presupuesto

El proceso administrativo posee elementos sustanciales que se

concretan en tres funciones o principios básicos:
 Planeamiento: Mediante este se toman decisiones sobre lo que
debe realizarse, tanto en el corto como en el largo plazo.

 Ejecución: En esta etapa se obtienen y organizan los recursos

indispensables para lograr cumplir con el plan y al mismo tiempo se
canalizan las actividades con esa facilidad.

3. Control: Se utilizan mecanismos técnicos de observación e

información que preveen el análisis y tratamiento adecuado de toda
variación o desviación que surja con respecto al plan.
Principios en los que debe Sustentarse la Implantación
del Presupuesto

1. Establecer el sistema presupuestario sobre el nivel de motivación mas alto posible: Es

significativo usarlo como un medio para establecer estándares de rendimiento, de medir
resultados reales y de guiar a la gerencia hacia metas satisfactorias rechazando el uso de
presupuestos como instrumento de presión para desarrollar mayores esfuerzos.
2. Insertar el presupuesto firmemente en una base de planeación de la compañía: El
presupuesto no es el plan, es tan sólo la declaración del plan en el lenguaje de las cifras.
Primero dirigir el plan de la organización hacia la planeación básica; luego solicitar al
personal que prepare los presupuestos para llevar a cabo los planes.
3. Establecer el significado del control y luego ponerlo en práctica requiriendo que el
encargado de cada departamento elabore su propio presupuesto: Tal vez la dirección
no apruebe una cifra tan alta pero puede llegarse a un acuerdo en cuanto a lo que se
espera y a qué costo. Al hacer esto el se responsabiliza por el rendimiento planeado; si
necesita exceder el presupuesto, debe discutir esta acción con su superior o pedir
aprobación.
Principios en los que debe Sustentarse la Implantación
del Presupuesto

4. Insistir en una estructura de organización bien definida: Cada departamento debe

tener un responsable investido de autoridad proporcional a sus responsabilidades con un
claro entendimiento tanto sobre a quien él reporta como de quienes reportan a él.
5. Tener un buen sistema contable imbuído de sentido común así como explicaciones
completas, sencillas y rápidas sobre el contenido de las partidas: Se debe ejercer un
cuidado extremo para asegurar que ningún supervisor tenga en su presupuesto algún ítem
sobre el que no tiene control.
6. En el campo de control de costos: Utilizar el presupuesto como una herramienta que será
colocada en manos de sus superiores; no como un “garrote” con que amenazarlos; para lo
que conviene diseñar un programa de capacitación. La reducción de costos tiene que ser
colocada sobre la base de un esfuerzo mutuo hacia un objetivo en común siendo una
medida esencial en la práctica presupuestaria.
7. Averiguar la participación activa de la alta gerencia: El programa presupuestario no
puede lograr el éxito de otra forma, dependiendo esto de su status en la organización.
Presupuesto Integrado (Definición y Tipos)

 Definición:
 Se define como una herramienta de dirección de un sistema
integrado al que hacer operacional de la empresa
Tipos:
 A) Integración Vertical: Actúa en el sentido de la
conformación del organigrama de la empresa, tomando en
cuenta su aspecto jerárquico
 B) Integración Horizontal: Se da en el sentido operativo, al
mismo tiempo que siguiendo una secuencia temporal.
Integración Vertical del Presupuesto

Nivel de Dirección

Nivel Superior

Nivel Intermedio

Nivel Inferior
Integración Horizontal del Presupuesto

Secuencia Temporal Antes Durante Después

Ejecución
Presupuesto Control
(Registros
Presupuestario
Ontables)

Datos Datos
Previstos Reales

Comparar
 Condiciones Necesarias para la Aplicación de un
Presupuesto Integrado

1. La dirección superior tiene que involucrarse en el sistema, comprometiéndose

con la concepción general del planteamiento con una clara comprensión de su
metodología y muy en especial prestándole su apoyo.
2. Tener una definida estructura organizativa con clara determinación de las
responsabilidades.
3. Es imprescindible proceder a un examen minucioso y completo de las
características de la empresa, así como también del medio en que se
desenvuelve.
4. Conocimiento del sistema por todos los sectores intervinientes comprendiendo:
 Objetivos y metas.
 Responsabilidades asignadas a cada nivel.
 Formas de funcionamiento.
 Características del control de los desvíos
Condiciones Necesarias para la Aplicación de un Presupuesto
Integrado

5. Sistema de contabilidad con asignaciones de

responsabilidades y un plan de cuentas que en los niveles
mas sintéticos se igualen con el sistema presupuestario,
además de la rigurosa puesta al día de las registraciones.
6. Determinación de los horizontes temporales en las diversas
formas de planificación, actualización y control.
7. Fijación de la instrumentación del manejo de los valores
monetarios para las etapas de planificación y control,
particularmente, cuando se actúa en contextos particulares.
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

1. Preiniciación: (Diagnóstico)
 Se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores empleados
para calificar la gestión gerencial (ventas, de utilidad, rentabilidad,
participación en el mercado etc.)
 Se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por
la dirección.
 Se estudia el comportamiento de la empresa
Importancia de esta Etapa:
Contribuye a sentar los fundamentos del planeamiento estratégico y táctico
de manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos
siguientes:
 Selección de las estrategias competitivas: Liderazgo en costos y/o
diferenciación.
 Selección de las operaciones de crecimiento intensivo integrado o
diversificado
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto
 Objetivos Generales:
 Colocar productos en los canales de comercialización previstos que posean
calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan
márgenes de utilidad atractivos.
 Incrementar la cobertura geográfica de los mercados mediante el aumento de
las zonas de distribución de los productos.
 Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva mediante la
integración de los factores “valorización y dividendo”.
 Establecer mecanismos que auspicien la construcción de una empresa.
 Consolidar la participación en el mercado con buenos productos, campañas
promocionales agresivas y una fuerza de ventas adecuadamente capacitada.
 Crear y mantener un clima organizacional que conjugue las metas
empresariales y los objetivos de quienes trabajan en la empresa.
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

 Objetivos Específicos
 Alcanzar un crecimiento del X% en el volumen anual de ventas, expresado
en un Y% por variación de precios y en un Z% por captación de mercados.
 Obtener un rendimiento sobre la inversión promedio anual del X% antes
de impuestos.
 Lograr un grado de integración del X% en la fabricación del producto y
mediante la creación de una empresa que atenderá el suministro de los
insumos Zı y Z².
 Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con los fondos
monetarios generados por el giro interno de los negocios(ventas en
efectivo, recuparación de cartera, rendimiento de las inversiones
temporales).
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

2. Elaboración del Presupuesto: En esta etapa los planes aprobados por la

gerencia, adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales:
 En el campo de las ventas; su valor se subordinará a las perspectivas de los
volúmenes a comercializar previstos y de los precios.
 En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar,
según los estimados de ventas y las políticas sobre inventarios.
 Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan
las compras en términos cuantitativos y monetarios.
 Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura según
los criterios de remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan
sobre ella, la jefatura de relaciones industriales.
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

3. Ejecución:
Se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el
consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados con el comité de
presupuestos como el principal impulsor, en virtud a que si sus
miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente
de los recursos físicos, financieros y humanos colocados a su
disposición es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas.
En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de
prestar colaboración a las jefaturas en aras de asegurar el logro de los
objetivos consagrados al planear.
Igualmente presentará informes de ejecución periódicos.
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

4. Control: En esta etapa se deben realizar las actividades siguientes:

 y acumulativa que incorporen comparaciones numéricas y porcentuales de lo
real y lo presupuestado. Cuando la cotejación se aplique a proyectos de
inversión, además de aspectos monetarios deberán incluirse tópicos como el
avance en obras, en tiempo y en compras expresadas en unidades ya que los
contratos suscritos constituyen la base del control.
 Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
 Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,
como ocurre al presentarse cambios intempestivos en las tasas de interés o de
los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones de comkpañías
que realizan negocios internacionales.
Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

5. Evaluación:
Al culminar el período de presupuestación se prepara un
informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá
no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y
cada una de las funciones y actividades empresariales.
Se hace necesario analizar las fallas en cada una de las
etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta
clase de acciones son importantes como plataforma para
vencer la resistencia al planteamiento materializado en
presupuestos.
Areas del Conocimiento Empleadas al Elaborar un
Presupuesto

 Economía: Es trascendental debido al análisis de factores como la

inflación, devaluación, tasas de interés, factores que deben conocerse para
poder realizar las proyecciones.
 Estadística: Se utiliza por los métodos de cálculos de pronósticos,
números índices, series cronológicas, e incertidumbre.
 Administración: Suministra conceptos vinculados al planeamiento, la
coordinación de actividades y los flujos de información.
 Contabilidad: Al presentar la expresión monetaria de las decisiones
gerenciales, sirve de soporte al sistema por cuanto el presupuesto se ha
definido como la “contabilidad del futuro.
 Finanzas: Además de fomentar el análisis global y sectorial del sistema
promueven la evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a
consideración del cuerpo directivo.
Clasificación del Presupuesto

1.Según la Flexibilidad
• Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados
• Flexibles o variables
2. Según el período que cubran
•A corto plazo
Clasificación del •A largo plazo
Presupuesto 3. Según el campo de aplicabilidad en la
Empresa
•De operación o económicos
•Financieros (tesorería y capital)
4. Según el sector en el cual se utilicen
•Público
•Privado
Clasificación de los Presupuestos

 Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Generalmente se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez
alcanzado éste no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones
que sucedan.

Características:
- Se efectúa un control anticipado.
- No considera el comportamiento económico, cultural, político,
demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.
- La forma de control anticipado ha dado orígen al presupuesto que
tradicionalmente utiliza el sector público.
Clasificación del Presupuesto


Flexibles o Variables:

Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las

circunstancias que surjan en cualquier momento.

características:
- Muestran los ingresos costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales.
- Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos,
gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
Clasificación del Presupuesto

 A corto plazo:
Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
 A largo plazo:
- Es este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas.
- Cuando se trata de planes del gobierno el horizonte de planeación consulta
el período presidencial establecido por normas constitucinales en cada
país.
- Los lineamientos generales de cada plan se sustentan en consideraciones
económicas, como generación de empleo, lucha contra inflación,
seguridad social, estímulo al ahorro, fortalecimiento del mercado de
capitales,etc.
Clasificación del Presupuesto

 De operación o Eonómicos:
Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período
siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un
estado de pérdidas y ganacias proyectado, de igual forma incluye:
- Ventas.
- Producción.
- Uso de materiales.
- Mano de obra.
- Gastos Operacionales.
Clasificación del Presupuesto

 Financieros:
Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente
en el balance.
- Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. Se formula por
períodos cortos; meses o trimestres.
- Presupuesto de erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes
inversiones en activos fijos. Sirve para evaluar alternativas de inversión
posibles y conocer el monto de inversión posible y conocer el monto de
los fondos y su disponibilidad de tiempo.
Clasificación del presupuesto

 Presupuesto del Sector Público:

Cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y
el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.
Al efectuar las estimaciones del presupuesto se toman en cuenta variables
como la remuneración de funcionarios, funcionamiento, inversión en
proyectos de apoyo obras de interés social.
. Presupuesto del sector privado:
Se utilizan generalmente en las empresas particulares como base
fundamental de planificación de las actividades empresariales.
Diferencias entre Presupuesto Público y Privado

Público Privado
-No tiene fines de lucro -Tiene fines de lucro
-Es rígido es una Ley -Es flexible y dinámico
-Se persiguen objetivos -Se persiguen objetivos
socio-económicos particulares.
-Es un acto soberano del -Es un programa financiero
Estado. para las actividades del
-Estima sus gastos en futuro.
función de las necesidades -Realizan una estimación
de la población luego previa de sus ingresos
determinan la forma de futuros y luego planifican
cubrir esos gastos. su distribución.
Ventajas del Presupuesto

 Determina las políticas fundamentales.

 Controla el correcto uso del capital de trabajo y de todos los recursos con que cuenta
la empresa.
 Evita el desperdicio al regular los gastos para fines predeterminados y con
asignaciones específicas.
 Asigna responsabilidades para cada función.
 Facilita la coordinación y la cooperación para lograr las metas.
 Obliga a los ejecutivos a planificar sus ejecuciones, en colaboración con los planes de
los demás orientados hacia los fines de la mepresa.
 Permite el uso racional de recursos materiales y financieros.
 Reduce los costos al hacer mas efectivo el control.
 Determina el efecto de las políticas adoptadas.
 Libera a los ejecutivos de trabajo excesivo.
 Señala en que cuantía y cuando es necesario el financiamiento.
 Mide la capacidad administrativa de los ejecutivos.
 Facilita la obtención de créditos.
Limitaciones del Presupuesto

 El plan presupuestario se basa en estimados; de allí que su efectividad

dependerá de la mayor o menor exactitud de las estimaciones.
 Requiere contínuas adaptaciones a las circunstancias imperantes y luego
de instalado necesita ser perfeccionado contínuamente (es dinámico).
 Su realización no es automática, una vez instaurado el plan para que
funcione de manera efectiva es necesario que todos los ejecutivos
contribuyan a su ejecución
 El plan presupuestario no ha de suplantar a la gerencia o la administración,
es considerado una herramienta de ellas.
 Módulo II
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Ventas

 Definición:El punto de partida de un sistema

presupuestario integral lo constituye la estimación
de los ingresos (ventas y otros ingresos financieros)
debido que a través de ellos se obtienen los
recursos necesarios para desarrollar la gestión
económico- administrativa.
Importancia del Presupuesto de
Ventas
1. Las ventas son las que proveen los fondos
necesarios para el financiamiento de las actividades
ordinarias de la empresa.
2. Las ventas presupuestadas señalan las necesidades
de compras de materias primas, activos fijos, mano
de obra, de producción y requerimientos
administrativos y financieros de la organización.
Objetivos Centrales del Presupuesto de Ventas

1. Estimar el monto de las ventas necesarias para

alcanzar sus objetivos de maximización de
beneficio.
2. Proyectar compras de materia prima.
3. Proyectar compra de activos fijos.
4. Proyectar en calidad y cantidad la mano de obra
El Pronóstico
 Es la estimación del futuro a partir de hechos
ocurridos en el pasado.

 Técnicas de pronóstico
1. Empíricas
2. Científicas
Componentes de un plan de ventas

1. Un análisis interpretativo de los resultados del pasado hasta

determinar las tendencias del negocio; así como sus
peculiaridades e influencias cíclicas y estacionales.
2. Un estudio minucioso, técnicamente planificado, del
potencial del mercado; al cual sirve la empresa.
3. Constatar hasta qué punto se ha dejado satisfecho el
potencial del mercado, señalado en el púnto anterior.
4. Identificación de los efectos que puedan causar: Un cambio
de política, variaciones en los precios o la introducción de
nuevas ideas.
5. La determinación del grado en que pueda quedar afectada la
empresa, por las actividades previsibles de la industria en
general y del medio socio-económico.
Factores que inciden en el volumen de ventas

1. Específicos:
 Ajustes: Son perturbaciones transitorias que
afectan el volumen de las ventas. Son hechos
accidentales o fortuitos que se espera no vuelvan
a ocurrir. Los factores de ajustes son capaces de
indicar a la gerencia cuáles hubiesen sido las
ventas reales, si no se producen tales
perturbaciones.
 Ejemplos: Interrupción en los suministros
(huelgas, paros); un accidente perturbador de
producción (incendios, seguridad industrial)
Factores que inciden en el volumen de ventas

 Tipos de ajustes:
1. Positivo: Son aquellos que se generan mediante un
aumento no esperado en las ventas pasadas. (Ventas
extraordinarias, Agencias, Sucursales cerradas por diversos
motivos, quiebra en la competencia)
2. Negativos: Son aquellos que se generan de manera
esporádica y no deben producirse en forma contínua (fallas
de materia prima e insumos, accidentes de producción,
demandas, restricciones de importaciones, renuncias
masivas, etc.)
Factores que inciden en el volumen de ventas

 Cambios: Son modalidades nuevas introducidas

por el personal administrativo medio, con
repercusiones perdurables en el volumen de ventas.
 Clasificación:
1. Cambios en el producto.
2. Cambios en la producción.
3. Cambios en las condiciones del mercado.
4. Cambios en las políticas de ventas.
Factores que inciden en el volumen de ventas

1. Cambios en el producto: Son aquellos que

cambian la apariencia, la calidad o el diseño del
producto. Tales cambios pueden ser:
 Mejoras de funcionamiento.
 Nuevas presentaciones (empaque).
 Normalización del producto.
 Mejoras de los servicios.
 Nuevos usos.
 Tamaño mas conveniente.
Factores que inciden en el volumen de ventas

2. Cambios en la producción: Son aquellos reajustes

en el ritmo y cuantía de la producción tendientes a
cubrir pedidos extraordinarios o de urgencia y a su
vez a reducir costos. El mayor peligro que ofrecen
este tipo de cambios es que muchas veces la
empresa no cuenta con los recursos adecuados para
medirlos y reflejar sus efectos en el venidero
presupuesto de ventas.
Factores que inciden en el volumen de ventas

3. Cambios en las condiciones del mercado: Son

aquellos operados en cuanto a potencialidades del
mercado y si bien el gerente de ventas, quien está mas al
corriente de ellos y al contacto directo con el mercado
los detecta perfectamente. Estos cambios se generan
debido:
 Variación en los gustos y preferencias del consumidor,
estilos, modas, actitud de la competencia.
 Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas, lo
cual aumenta los ingresos de la población que labora en
dicha obra.
Factores que inciden en el volumen de ventas

4. Cambios en las políticas de ventas: Son todos

aquellos por medio de los cuales se varían las
condiciones en que se han venido realizando las
ventas; tales como:
 Cambios en los precios.
 Ampliación de los servicios.
 Demostraciones de los sistemas de distribución.
 Nuevos incentivos a los vendedores.
 Ampliación del crédito a la clientela.
Factores que inciden en el volumen de ventas

 Factores de crecimiento:
1. Es normal que las ventas en toda empresa tienden a
crecer anualmente; debido a: La forma en que ha
venido sirviendo a la clientela, buenos precios,
calidad de los productos, buenas relaciones públicas,
etc.
2. Todo cliente bien servido tiende a comprar mas.
3. A medida que aumenta la población aumentan las
ventas.
4. A medida que aumenta el desarrollo industrial la
empresas tienden a aumentar sus operaciones.
Factores que inciden en el volumen de ventas

2. Economía General:
Este segundo factor que afecta el volumen de ventas está
conformado por las complejas influencias de la economía
en general las cuales afectan al comercio en su totalidad
con una persistencia mas o menos marcada. Los
empresarios deben consultar a este respecto información
oficial en:
 Banco central.
 Ministerio de finanzas.
 Corporaciones de desarrollo.
Factores que inciden en el volumen de ventas

3. Crecimiento:
Se trata de la tendencia secular de las ventas este
puede representarse a través de gráficos o por el
método de los mínimos cuadrados ordinarios.
MÓDULO III

Presupuestos Operacionales
Presupuesto de Producción

 Es aquel que se fundamenta en las actividades fabriles que

desempeña la empresa; las cuales deben mantenerse a un
ritmo que sea lo mas uniforme posible.

 El presupuesto de Producción debe tomar en

consideración los siguientes elementos:
1. Volúmen de las ventas presupuestables.
2. Niveles de inventarios adecuados y económicos.
3. Frecuencia de rotación de tales inventarios.
Factores que Inciden en el Nivel de Producción

1. Costos de producción más bajos.

2. Estabilidad del personal, con lo cual se logra:
 Elevación de la moral en el trabajo.
 Mayor eficiencia y rendimiento.
 Personal mejor entrenado.
3. Economía en la compra de materiales a consecuencia de:
 Adquisiciones regulares.
 Descuentos.
 Simplificación de los problemas de almacenamiento.
 Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.
 Reducción de los riesgos de daños, pérdidas.
4. Utilización racional de la capacidad instalada de la planta.
 Finalidad del Presupuesto de Producción de Inventarios

Y
(Unidades)
Ventas

Producción

Inventarios

X(Años)
 Suposiciones Relacionadas con el Presupuesto de
Producción

a. Políticas de Niveles de Producción.

b. Nivel de la Utilización de la Capacidad

Productiva en cada uno de los sectores de la
planta.

c. Niveles de iinventarios tanto para productos

terminados como productos en elaboración.
Fórmula y Utilidad de Presupuesto de Producción

 Fórmula:
Presupuesto de producción = Presupuesto de Ventas + Inventario Final
de Productos Terminados – Inventario Inicial de Productos Terminados|
. Utilidad:
1. Presupuesto de Materias Primas.
2. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
3. Presupuesto de Carga Fabril.
Modelos Básicos de Producción e Inventarios

1. Privilegiar la Estabilidad del Inventario: Implantar una política

flexible de inventarios, haciendo que los niveles de producción
fluctúen directamente con el patrón estacional de las ventas.
2. Privilegiar la Estabilidad de la Producción: Implantar una política
inflexible de producción, haciendo que los inventarios fluctúen en
relación inversa al patrón estacional de las ventas.
3. No privilegiar ni el inventario ni la producción: Introducir políticas
de inventarios y de producción adecuadas, permitiendo una razonable
flexibilización ya sea de los inventarios como de la producción. Esto
implicaría optimizar un equilibrio entre ventas, producción e
inventarios con miras a mejorar el efecto final sobre las utilidades de la
empresa.
Finalidad del Presupuesto de Producción
1. Asegurar la producción de artículos temrinados, en cantidades
suficientes como para satisfacer la demanda esperada.
2. Regularizar el volumen de los inventarios; de tal manera que no
generen situaciones ni de exceso ni de defecto.
3. Estabilizar el ritmo de producción para obtener economía
4. Evidenciar las insuficiencias posibles de las capacidades de
instalación de la planta, para corregirlas a tiempo, con nuevos
activos fijos.
5. Predeterminar los costos y requerimientos de materiales, mano de
obra y gastos de fabricación.
6. Programar los requerimientos de personal, para evitar la
inestabilidad del mismo, reducir los gastos de entrenamiento y
definir la política de desarrollo de personal.
7. Regularizar la política de compras similares.
8. Señalar las necesidades de financiamiento.
9. El indiscutible elemento de planificación y control debe constituír
todo presupuesto.
Presupuesto de Materiales

 Una vez determinado el presupuesto de producción se hace necesario

implantar el presupuesto de materiales, para ello es necesario considerar
tres elementos para poder controlar y planificar el sistema
presupuestario; estos elementos son:
1. Requerimientos de materia prima.
2. Niveles necesarios de inventarios de materiales.
3. Programación de compras de tales materiales.
Importancia:
Con la implementación del presupuesto de materiales es que se tiene
garantizada la materia prima en las cantidades necesarias y suficientes
así como también en el momento oportuno
Tipos de Materiales al Momento de Diseñar el Presupuesto

 Material Directo: Se refiere a todo aquel que pueda ser

económicamente determinado y valuado en cada unidad de
producto, también suele considerarse como costo variable.

 Material Indirecto o suministro: Son aquellos difíciles

de determinar o de identificar en el producto ya que puede
ser que no formen parte de él o bien porque sería
problemático identificarlo.
Finalidad del Presupuesto de Materiales

1. Señalar los requerimientos periódicos de materiales, en cantidades y

tiempo.
2. Proveer el fundamento para el establecimiento de un programa
especíco de compras en cantidades y tiempo.
3. Mostrar al departamento de compras las cantidades necesarias de
materia prima para que planifique y controle las adquisiciones de las
mismas.
4. Suministrar información básica para establecer y mantener los niveles
de inventarios y materiales.
5. Informar sobre los requerimientos de materiales con miras a planificar
las necesidades de efectivo para su compra.
6. Determinar los requerimientos de materiales, para valuar este
importante elemento de costo en la producción presupuestada.
7. Aportar datos para el control del manejo y consumo de los materiales.
Criterios que se deben tomar en cuenta para elaborar el
Presupuesto de Materiales
1. Se deben considerar sólo las materias primas que reúnan las
características técnicas indispensables.
2. Los materiales de diferentes calidades se deben considerar como
materias primas diferentes.
3. Antes de tomar la decisión de sustituír un material por otro, durante
el proceso de fabricación, se deben efectuar los correspondientes
ensayos, para determinar las ventajas o desventajas de la
sustitución.
4. Se deben considerar todas y cada una de las materias primas que
intervienen en la elaboración de cada unidad de producto.
5. Las cuotas de proiducción deben contener una especificación
precisa y en detalle.
6. Deben incluirse los desperdicios en el proceso de producción.
Relacines que deben considerarse para formular el
Presupuesto de Materiaels

1. Volumen de Producción Vs Consumo de cada tipo de material: Se

determina utilizando datos históricos, actualizados debidamente para
ajustarlos a circunstancias imperantes.
2. Consumo de Materiales Vs. Tiempo de Manufactura: puede
determinanrse ya sea en cuanto a horas máquina o bien en horas de
mano de obra.
3. Costos de materiales Vs. Costo de mano de obra directa.
4. Costo de materiales consumidos y otros elementos del costo de
producción.
Presupuesto de Compras

 Viene a constituír una orden permanente de la alta gerencia, para la

compra de las unidades de material necesarias de buena calidad y a un
precio moderado.
 Para diseñar el presupuesto de compras es necesario considerar los
siguientes aspectos:
1. Facilidades de almacenamiento.
2. Costo de almacenaje y seguros.
3. Descuentos al mayor y plazos de entrega.
4. Perecibilidad de los materiales.
5. Disponibilidades de capital de trabajo.
6. Intereses de capital movilizados.
Tendencias que deben considerarse al momento de diseñar
el Presupuesto de Compras

 La tendencia del Producto Interno Bruto.

 La tendencia del Gasto Público.

 La tendencia del Ingreso Público.

 Participación de la empresa en el mercado.

 Impacto de los cambios tecnológicos.

 Desarrollo de nuevos productos propios o de la competencia.

 Tendencia de nuevos productos, propios o de la empresa.

 Fórmula para álculo de Presupuesto de Compras:

Pc = Mr + If – If
Pc: Presupuesto de compras.
Mr: Material Requerido por la Producción.
If: Inventario Final de materiales preestablecido.
Ii: Inventario Inicial de materiales.
Presupuesto de Mano de Obra

 Se ocupa de determinar las estimaciones hechas con respecto al

esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de la materia
prima; en función de las personas, los sueldos que éstas perciben,
salarios y retribuciones
 Importancia:
1. Requerimientos de esfuerzo humano.
2. Reclutamiento de personal.
3. Entrenamiento y adiestramiento de personal.
4. Tipificación y evaluación del trabajo y sus cargos.
5. Contratación colectiva.
6. Administración de sueldos y salarios.
7. Evaluación del personal y su eficicencia.
Objetivos del Presupuesto de Mano de Obra

1. Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de

manufactura, en términos de cantidad y calidad de trabajadores
necesarios para elaborar el volumen de producción programada en el
presupuesto respectivo.
2. Informar a la gerencia de personal en cuanto a las exigencias de
cantidad y tipo de personal requerido para el consiguiente reclutamiento
y adiestramiento.
3. Calcular el valor estimado de este elemento de costo con miras a
estimar el costo total de la producción presupuestaria.
4. Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo
para sufragar este elemento de costo al elaborarse el presupuesto de
caja, ya que este elemento debe pagarse en efectivo.
5. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus
costos.
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

 Se ocupa de recabar todos aquellos gastos no imputados en los

presupuestos anteirores; estos pueden ser: Mano de obra
indirecta, materiales indirectos, otros servicios.

 Recaba estimaciones de gastos por concepto de: Contabilidad,

secretaría, compras oficinas, créditos, vigilancia,
mantenimiento y servicios generales.