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UNIDAD I

GENERALIDADES DEL
PRESUPUESTO

UNIDAD 1 GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO


1.1 Nocin y usuarios del presupuesto
1.2 El presupuesto y la gerencia estratgica
1.3 La planeacin y el presupuesto:
1.3.1 Ventajas y limitaciones
1.4 Clasificacin de los presupuestos:
1.4.1 Presupuesto por programas
1.4.2 Presupuesto base cero
1.4.3 Presupuestos flexibles.
1.5 Mecnica, tcnica y principios en la elaboracin del presupuesto

OBJETIVOS

Analizar la nocin y usuarios del presupuesto.


Determinar el presupuesto y la gerencia estratgica.
Describir en que consiste
la planeacin y el
presupuesto.
Ventajas y limitaciones
Determinar la mecnica, tcnica y principios en la
elaboracin del presupuesto .

HISTORIA
Primeras
Civilizaciones

Babilnico
Egipcio
Griego

PLANIFICABAN

PRODUCCIN
DE
ALIMENTOS

Segn los
cambios
Climticos
A FINALES DEL
SIGLO XVIII

HERRAMIENTA DE PLANIFICACIN Y CONTROL


Sector Gubernamental Parlamento Britnico

ORIGEN
Proviene del Francs antiguo bougette
(Bolsa).
Pasa al idioma ingls con el trmino
budget que se traduce al espaol como
presupuesto.

NOCIN Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO


Empresario

PRESUPUESTO

Trabajador

Gobierno

Para prepararse para el


futuro,
previniendo
imprevistos,
ideando
mecanismos o analizando
estrategias para enfrentar
circunstancias inciertas.

El empresario debe planear la manera de obtener


utilidades, con la ejecucin de actividades en forma
coherente.
El trabajador tendr que distribuir sus ingresos
estableciendo prioridades (Alimentacin, salud y
vivienda). Posteriormente si le queda dinero lo
destinar para vestuario, educacin y recreacin.
El Gobierno tambin busca el empleo adecuado de los
recursos
provenientes
de
diferentes
fuentes
Impuestos multas tasas - etc.
La distribucin se hace segn las prioridades
nacionales (salud, programas de seguridad social,
infraestructura pblica, deuda externa, etc.)

PIRMIDE DE MASLOW

Jerarqua de necesidades

Identificar que tipo


de empresa es!
Para poder disear
un presupuesto.

Las empresas tienen


caractersticas
comunes como caractersticas diferentes.

Para lograr las metas propuestas las


empresas deben generar planes y
acciones que proporcionen ingresos
suficientes, para cumplir con los
costos y desembolsos, procurando
alcanzar objetivos.

El presupuesto no tendra utilidad sin una


comparacin peridica con lo realizado.

DEFINICIN DE PRESUPUESTO (1)


Es la estimacin programada, de manera
sistemtica, de las condiciones de operacin y
de los resultados a obtener por un organismo,
en un periodo determinado.
Se debe planear con inteligencia el tamao
de sus operaciones, los ingresos, costos y
gastos para as obtener utilidades.

DEFINICIN DE PRESUPUESTO (2)


Es un plan de accin dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en valores
y trminos financieros que debe cumplirse
en determinado tiempo y
bajo ciertas
condiciones previstas.

DEFINICIN DE PRESUPUESTO (3)

Conjunto coordinado de previsiones, que permiten


conocer con anticipacin algunos resultados
considerados bsicos por el jefe de empresa.

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO (4)


Es un mtodo sistemtico y formalizado
para logar las responsabilidades directivas
de planificacin, coordinacin y control. En
particular comprende el desarrollo y la
aplicacin de:

Objetivos empresariales generales a L/P.


Especificacin de las metas de la empresa.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

Las organizaciones hacen parte de un


medio econmico en el que predomina
la incertidumbre. Por esto, deben
planear sus actividades si pretenden
mantenerse en el mercado competitivo.

Es decir que si menor es el grado de certeza en la prediccin mayor ser la


investigacin que debe realizarse sobre la influencia que ejercern los
factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un
negocio.

EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATTIGA

Hay quienes piensan que sus


negocios marchan bien sin
presupuestos, sin embargo para
tomar una decisin siempre es
meditada y analizada con
anticipacin,
es
entonces
cuando, en efecto utilizan los
fundamentos del presupuesto,
aunque no lo tengan implantado
como sistema.

Fijar planes generales de


accin para el
futuro.
Pensar con creatividad.
Vivir y pensar en funcin de
Se
cumplir y hacer cumplir los
requiere:
objetivos propuestos.
Comparar resultados, hacer
una anlisis de variaciones
y fijar soluciones
adecuadas.

CUALIDADES DE UN GERENTE
Prudencia.
Capacidad de anlisis.
Desempeo de funciones con criterio de
participacin en la toma de decisiones

LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO

Misin

Fortalezas.

Debilidades.

Oportunidades

Amenazas

Visin

Diagnstico

COMPROMISO

ALTA DIRECCIN
Promover la participacin.
Organizar, proveer, aplicar y controlar los
recursos.
Identificar funciones y responsabilidades.

VENTAJAS
DE LA
PLANEACIN
ESTRATGICA

Planificar actividades a
futuro.
Se integran polticas y
decisiones que los
directivos pueden adoptar
ante determinadas
situaciones.
Se fijan estndares en
cuanto a la actuacin
futura.
Se concretan actividades y
se compromete al personal
con las metas propuestas.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO


Determina los recursos
disponibles para
ejecutar actividades.

Se optimiza la utilizacin
de los recursos.

Permite escoger las


decisiones que reporten
mayores beneficios para
la empresa.

Se analiza los riesgos y


oportunidades , antes de
tomar decisiones.

Los miembros de la
empresa piensa en la
consecucin de metas
especficas mediante la
ejecucin de las
actividades asignadas.

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO


La precisin de sus datos depende del juicio y/o la experiencia
de quienes lo elaboraron.
Es solo una herramienta de la gerencia.

El presupuesto se elabora para que sirva de orientacin a la


administracin.
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo; por tanto, sus
beneficios se tendrn cuando se haya ganado experiencia.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

CLASIFICACIN DE LOS
PRESUPUESTOS
1. Segn la flexibilidad

2. Segn el perodo que cubran


3. Segn el campo de flexibilidad
4. Segn el sector en el cual se utilicen

1. SEGN LA FLEXIBILIDAD

Rgidos,
Estticos, Fijos
O Asignados.

Flexibles o
Variables.

Se elaboran para un solo nivel de actividad.


No se puede o no se quiere ajustar el costo
alcanzado. Tradicionalmente lo utiliza las EP.

Se elaboran para diferentes niveles de actividad se


adaptan a las circunstancias que surjan: Muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de
operaciones.
Se aplican en los presupuestos de costos, gastos
indirectos de fabricacin, administrativos y ventas

2. SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN

A Corto
Plazo

Ciclo de operaciones a un ao.

Estado.- Proyectos de generacin de empleo,


creacin de infraestructura, lucha contra la
inflacin, fomento de ahorro, etc.

A largo
Plazo

Grandes empresas.- Proyectos de inversin,


actualizacin
tecnolgica,
expansin
de
mercados, ampliacin de capacidad instalada.

3. SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD DE


LA EMPRESA
Incluye todas las actividades, se resume en un estado
proyectado
de
prdidas
y
ganancias.
(Ventas, Produccin, Compras, Uso de materiales,
De Operacin o
MO, Gastos de Vta. Gastos Adam.
Econmicos

Financieros
(Tesorera y
Capital)

Tesorera.- Estimaciones de Caja-Bancos y valores de


fcil realizacin (Vtas. Al contado, Cartera).
Capital.- Controla inversiones de activos fijos
(compra, construccin, ampliacin).

4. SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE


UTILICEN
Pblico

Cuantifican los recursos que requieren los gastos de


funcionamiento, la inversin y el servicio de la deuda
pblica.

Privado

Como base de
organizacionales.
Son flexibles.

Tercer
Sector

planificacin

de

las

actividades

Sociedades sin fines de lucro (Ingresos, Inversin, Gastos.


Operacionales, etc.)

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS


PPBS

Planeacin, Programacin y Sistema de Presupuestacin.

Es una nueva filosofa Presupuestaria. Se parte de los


grandes objetivos o metas generales que el Estado pretende
alcanzar, y por selecciones sucesivas se llega hasta los objetivos
de las unidades bsicas de asignacin presupuestaria (los
programas).

Conjunto organizado de medios para conseguir un fin.

El anlisis Costo-Beneficio es bsico a la hora de seleccionar


el programa ms idneo (permite alcanzar un objetivo deseado
con un costo mnimo).

Permite integrar la presupuestacin y la planificacin.

El presupuesto
viene a ser el plan operativo del plan
econmico a medio y a L/P, de carcter plurianual.

PRESUPUESTO BASE CERO

Consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos,


iniciando siempre a partir de cero; como si fuera la primera
operacin de la compaa, se olvida del pasado para
planear con plena conciencia en el futuro.
Se Elabora un paquete de decisiones formado por estudios
de costo-beneficio, al cual se le asignan los recursos
disponibles, estos paquetes se en orden de importancia y
en forma descendente.

Mecnica, Tcnica y Principios en la


elaboracin del PRESUPUESTO
Todo presupuesto debe ser CLARO en tres
aspecto relacionados entre s.
Los
elementos
de trabajo.

Los
principios.

Las tcnicas
de
elaboracin

Los
elementos
de trabajo

Permite manejar la informacin mediante cdulas


presupuestarias, para la recoleccin de informacin.

Conjunto de procedimientos utilizados para hacer


Tcnicas
estimaciones
del
presupuesto.
Experiencia
de
Investigaciones realizadas en el desarrollo del
elaboracin
trabajo..
Los
principios

Muy importante en el proceso de elaboracin e


implementacin del presupuesto, sirven de guas
especficas o de moderadores de criterio de las personas
encargadas de elaborar los presupuestos parciales o el
presupuesto general de la empresa.

PRINCIPIOS EN LA ELABORACIN DEL


PRESUPUESTO
Previsin

Control

Direccin

Planeacin

Organizacin

Principio de Previsin
Estudio anticipado de los procesos de la organizacin y de
la posibilidad de lograr las metas propuestas.

De
predictibilidad
Pronostica lo que
puede suceder o
lo que se quiere
que suceda

De
determinacin
cuantitativa
Determina
unidades
monetarias
actividades
programadas

en
las

De objetivo
Puede
preverse
siempre y cuando
se
busque
un
objetivo

Principio de Planeacin
Programa la accin, para lograr los objetivos deseados.
De precisin

De
costeabilidad

De flexibilidad

De unidad

De confianza

De
participacin

De oportunidad

De contabilidad por
reas de
responsabilidad

Principio de Organizacin
Las actividades humanas son fundamentales para alcanzar
las metas.

DE ORDEN
La planeacin y el
control presupuestal se
deben fundamentar en
una organizacin

(organigrama, deberes,
obligaciones, etc)

DE COMUNICACIN
Todos los implicados,
entiendan del mismo
modo
un
asunto
determinado.

Principio de Direccin
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo
hacia el logro de los objetivos deseados.

DE AUTORIDAD
La autoridad no sea jams
tan absoluta, como para
eximir
totalmente
al
funcionario
de
la
responsabilidad final que le
cabe por las actividades
bajo su jurisdiccin.

DE COORDINACIN
El inters general debe
prevalecer sobre el inters
particular. Las reas deben
armonizar sus esfuerzos para
lograr los objetivos y metas..

Principio de Control
Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.

De Reconocimiento

De Excepcin

De Normas

De Conciencia de
Costos

Todos los principios descritos son la


razn de ser del presupuesto.

Misin

Visin

Objetivos

Estrategia
s

Polticas

EJERCICIOS

BIBLIOGRAFA
Burbano

Jorge. (2011) Presupuestos, Un


enfoque de direccionamiento estratgico, gestin y
control de recursos: Bogot McGraw Hill