QUIEN NO SABE PARA DONDE VA,

CUALQUIER CAMINO ES BUENO......!

ANGELA MARYED FLOREZ R.

FEB14. CHAT SEMANA 4
 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

ENFOQUE DE PRESUPUESTOS
Fundamentos de presupuesto
-Procedimiento para la Elaboración del
presupuesto:
- El presupuesto de ingresos
- Presupuesto de compras
- Presupuesto de inventarios
- Presupuesto de producción.
- Presupuesto de egresos
- Presupuesto Financiero y de tesorería.
- Flujo de caja operativo
 Cómo lograr
ENFOQUE PRESUPUESTO los objetivos
de la Gerencia
y J.D.??
Cómo optimizo
el presupuesto
de este año??
Y el control?
FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTO
Un presupuesto es un plan
integrador y coordinador que se
expresa en términos
Financieros con respecto a las
operaciones y recursos que
forman parte de una empresa,
para un periodo, con el fin de
lograr los objetivos
establecidos por la alta
gerencia.
La tarea de elaborar el
presupuesto es de todos,
desde la alta gerencia hasta los
operarios.
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
El presupuesto en las empresas busca alcanzar lo siguiente:
1. Planear las actividades de la empresa según los objetivos
propuestos.
2. Recolectar información financiera y operativa que permita
consolidar una base de datos que posteriormente, al organizarse y
sistematizarse, proporcionen los elementos necesarios para diseñar
el presupuesto.
3. Obtener resultados con base a la coordinación delas actividades de
la empresa, mediante asignación de responsabilidades, funciones
y tareas a los diferentes departamentos o secciones en cuanto al
proceso presupuestal.
4. Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control
que permita verificar y comparar los datos presupuestados con los
datos reales en la etapa ejecución, detectando errores y aciertos,
con los cuales implementaran medidas de control correctivas o
preventivas
Ventajas de los presupuesto
La gerencia se obliga a definir
objetivos..
Se toman mejores decisiones
basándose en el análisis del
entorno.
Se propician una estructura
organizacional adecuada.
Se incrementa la participación y
motivación del personal.
Se obliga a mantener información
estructurada. Se propicia el uso
y el control óptimos de los
recursos.
Se facilita la participación,
coordinación y control
administrativo.
Son un reto constante para la
creatividad y mejora continua.
Ayudan a lograr con eficiencia las
operaciones y objetivos.
Limitaciones de los
presupuestos.
Están basados en estimaciones
(los presupuestos no son
exactos)
Deben ser adaptados a los
cambios de importancia (ser
dinámicos)
Su ejecución no es automática.
Tienen un grado de
subjetividad.
Su implementación y ejecución
requiere compromiso y
cooperación.
Pueden generar resistencia en
algunas áreas a
comprometerse con objetivos.
En algunas áreas se maquillan
para poderlos cumplir
fácilmente.
Generan temor ser evaluados,
por presión administrativa.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO:
 Los presupuestos pueden ser de orden público o privado.
 En el sector público está dado por normas y leyes
preestablecidas y opera en la contabilidad bajo cuenta
llamada: La cuenta cero presupuestal.

 En el sector privado existe el presupuesto maestro que es

“un resumen de los planes de una compañía, que establece
objetivos específicos para las ventas, la producción y las
actividades financieras. En general, culmina en el
presupuesto de efectivo, un estado de resultados
presupuestado y un balance General presupuestado, en
síntesis representa una expresión global de los planes de la
administración para el futuro y de la forma de llevarlos a
cabo. (Garrison, Noreen, & Brewer, 2007)
ENFOQUE PRESUPUESTOS: CONCEPTOS Y ELEMENTOS
PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

Se fundamenta mediante un enfoque administrativo y contable.

En el enfoque administrativo se debe tener en cuenta aspectos como:
Elección del período, comité de presupuesto, ejecución del
presupuesto, control de presupuesto, redactando las políticas, metas y
procedimientos que regirán el presupuesto. El Presupuesto Maestro de
una compañía, está integrado por el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero.

Dentro de los presupuestos de operación se encuentran los presupuestos

de ventas, de compras, de producción, de materia prima, de Mano de
obra, de costos indirectos de fabricación, de gastos generales; el
presupuesto financiero surge de la información generada por el
presupuesto de operación, los estados financieros presupuestados son
el componente principal del presupuesto financiero; El Estado de
Resultados, El Estado de la situación financiera y el Estado de Flujos
de Efectivo presupuestado, indican la situación financiera proyectada y
son soporte para la planeación estratégica de la compañía.

El presupuesto debe ir acompañado de los informes económicos

complementarios y los respectivos estudios de mercado.
 PRESUPUESTO MAESTRO
 Consta de varios presupuestos que se elaboran
independientemente, pero se interrelacionan y
complementan entre sí:
 Presupuesto de ventas, Presupuesto de
producción, Presupuesto de compras,
Presupuesto de gastos operacionales y no
operacionales y el Presupuesto del efectivo.

 Para la elaboración del presupuesto se requiere

de un proceso previo que incluye responsables,
mecanismos y técnicas, así como de otros
elementos que se van dando en cada una de las
etapas de la elaboración.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO:

 Según el sector: Público o privado

 Según la flexibilidad Pueden ser rígidos,
estáticos, fijos o asignados y Flexibles o
variables.
 Según el período de tiempo: Corto plazo y
largo plazo
 Según el campo de aplicabilidad en la
empresa: De operación (Estado de Resultados
y financieros (Balance General)
PRESUPUESTO DE VENTAS:
 El proceso presupuestal se inicia con la
determinación del nivel de ventas, porque
dependiente de estas se establecen las
necesidades de:
 MD y MI
 MO
 CIF
 INVERSIÓN EN ACTIVOS
 NECESIDADES DE FINANCIACIÓN O INVERSIÓN
 NIVELES DE INVENTARIOS
 RACIONALIZACIÓN DE GASTOS
 PROGRAMACIÓN DE PAGOS
PRESUPUESTO DE VENTAS:
 Se debe tener en cuenta, las ventas presupuestadas en unidades y su
precio de venta - pasos:

 -Determinar nivel de ventas

 -Pronosticar la demanda mediante métodos que permitan arrojar datos
objetivos
 -Elaboración del presupuesto de ventas: Por unidades, producto o período

 Este presupuesto puede dividirse o presentarse según zonas geográficas,

departamentos, áreas, productos, entro otros.
 Es el punto de partida del proceso presupuestal. Una vez definidos los
niveles de ventas, la empresa debe elaborar los flujos de efectivo de
efectivo que indican las necesidades de inversión o de financiación.
 En el presupuesto de ventas tiene relación directa con el estudio de
mercados en el que se analizan las necesidades de los consumidores,
además de apoyarse de las variables e indicadores económicos. Dentro de
los métodos o técnicas para hallar el pronóstico de ventas están, el método
para hallar datos estacionarios, técnicas de pronósticos para datos con
tendencia, para series cíclicas, estimaciones con base en la experiencia,
métodos económico administrativos, método de mínimos cuadrados.
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN:
Se elabora después del presupuesto de ventas, en este presupuesto se enumeran la
cantidad de unidades que se deben elaborar durante cada período del presupuesto
para satisfacer las necesidades de ventas y proporcionar el inventario final
deseado.

Se debe elegir entre el sistema de inventario periódico y el sistema de inventario

permanente, para contabilizar y llevar los inventarios en la empresa, así como para
su valoración se debe elegir entre diversos métodos como son el Método PEPS
(Primeras en entrar, Primeras en salir), el método UEPS (Últimas en entrar, Primeras
en salir), Promedio ponderado,
Las políticas de inventario dependen de la clase de producto, período de ventas,
ubicación de clientes, las condiciones de almacenamiento, condiciones sociales,
políticas, culturales, de los competidores entre otros aspectos.

Los componentes del presupuesto de producción incluyen determinación de unidades

a producir, presupuesto de materia prima, presupuesto de mano de obra, el
presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF), la valoración del inventario
final y el estado del costo de producción y venta.
La producción requerida se determina así:

Ventas presupuestadas en unidades

+Inventario final deseado
-inventario Inicial
=Producción requerida
 Presupuesto De Compras De Materiales
El presupuesto de compra de materiales muestra la cantidad y el costo de
Por cada período, que debe invertir la empresa para poder mantener el nivel
De producción esperado. Cuando la empresa tiene claro el monto a comprar
por consumir por cada período, también puede tener una idea anticipada de
cómo y con quien negociar la materia que requiere.
Información requerida:
1. Plan de consumo por cada materia prima y por cada período.
2. Las políticas de inventarios de cada materia prima.
3. El precio de compra estándar de cada materia prima.
4. La capacidad de almacenamiento de la empresa.

Responsable por la elaboración ejecución y control: Gerente de Compras.

Formula de calculo.
Ppto Compras(PCOM)= PCON+IFMP-IIMP
Costo PCOM= Ppto Compras(Uds.)*Precio de compra.
Presupuesto de producción.- Se debe tener en cuenta:
1. Necesidades de ventas
2. Política administrativa referente a inventarios de
producto terminado-IPT y productos en proceso-PP.
3. La capacidad instalada de la planta.
4. La capacidad financiera.
5. Capacidad de almacenamiento de PT y Materiales.
6. Datos históricos de costos, consumos y tiempos.
7. Disponibilidad de Equipos, Insumos y Materiales y M.O.

RESPONSABILIDAD: El ejecutivo de producción es el

responsable de la elaboración, ejecución, control y de las
Variaciones ocurridas en Consumos de MP-MOD-CIF en la
elaboración de los productos.
Presupuesto De Costos De Producción
Los componentes del presupuesto de
producción incluyen determinación de:
Unidades a producir
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costos indirectos de
fabricación (CIF)
La valoración del inventario final
El estado del costo de producción y venta.
PRESUPUESTO DE VENTAS

 Presupuesto de ventas = Ventas

presupuestadas en unidades * precio unit.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Representa los salarios, sueldo, prestaciones sociales y parafiscales, que requiere

Pagar la empresa a los trabajadores que intervienen directamente en la elaboración
De los productos contemplados en el presupuesto de producción.
Este presupuesto se debe elaborar por cada centro de costo o dpto. de producción
Por donde pasa el producto, por producto y por cada uno de los periodos control
del periodo presupuestal.

FACTORES NECESARIOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE M.O.D.

1. El presupuesto de producción
2. Tiempos estimados o estándares por centro de costo y por producto.
3. Tasas salariales (Costo hora)
4. Factor de prestaciones sociales
5. Recargos por tiempo extra.
6. El tiempo hábil de trabajo en el periodo presupuestal
7. Convenios sindicales o pactos colectivos.

Responsabilidad: La elaboración y control del PMOD es del ejecutivo de producción

Con el apoyo del Dpto. de RH y la contabilidad de costos.
 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Muestra los costos fijos y variables requeridos en el proceso

productivo, tales como
Materiales indirectos(MI),Mano de obra indirecta(MOI) y otros costos
que tengan que ver con la producción y no se identifican
plenamente con el producto.
Este presupuesto se debe desarrollar por producto o línea, por
centro de costo y cada periodo control y discriminándolo en lo
posible en costos fijos y variables.

IMPORTANCIA: La presupuestaciòn de los CIF es de vital

importancia en cualquier empresa y mas en la actualidad, que con
los diferentes adelantos tecnológicos, se constituyen en el elemento
mas representativo en la determinación del costo del producto.
 FLUJO DE CAJA
Dentro de la Gestión Gerencial, los administradores deben vigilar que
la empresa tenga el efectivo disponible para cancelar
obligaciones a los diferentes acreedores e inversionistas; El flujo
de caja o también llamado presupuesto de tesorería es la
herramienta que permite la planeación del efectivo. Se debe hacer
una planeación del flujo de caja para asegurar que la empresa
tendrá el suficiente dinero para la operación del negocio, reponer
de capital de trabajo, para cubrir el servicio de la deuda, distribuir
dividendos o utilidades a los socios, invertir en proyectos de
inversión entre otros desembolsos.

los elementos del flujo de caja son las entradas y salidas de efectivo
proporcionadas principalmente por las partidas del Estado de
resultados como ventas y otros ingresos, así como las salidas de
efectivo por costos y gastos operacionales. Se pueden considerar
flujos de caja históricos y proyectados; sólo tiene en cuenta el
momento en que recibe el efectivo y el momento del desembolso.
 FLUJO DE CAJA
El flujo de caja tiene como propósito, además evaluar el
comportamiento del efectivo en un período, evaluar las
políticas de pago que recaudos que tiene la empresa.

Dentro de las entradas de efectivo tenemos recaudo de

cartera, venta de activos, ventas de contado, adquisición
de pasivos, aportes sociales entre otros; las salidas
pueden estar conformadas por Pagos de pasivos en
general, pagos relacionados con los elementos del costo
del producto como materias primas, mano de obra, costos
indirectos u otros gastos y costos no operacionales.

Ejemplos de presupuesto, proyecciones financiera y flujo de

caja. hoja excel