UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA

PARCIAL 04-11-2021
AUDITORIA - CARRERA: CONTADOR PUBLICO
De acuerdo a los datos que se expresan a continuación Ud. debe APLICAR EL ENFOQUE EMPRESARIAL a la auditoría de
la Empresa "EL CARROUSSEL SRL " . Cierre de Ejercicio: 31-12- Actividad: Exportadora -Ramo: Industrial alimenticia
(Se asigna puntaje solo a las respuestas correctas y completas, no se proporcionará el puntaje)
EJERCICIO 1 (50 PUNTOS)
SE PIDE:
— Describa en forma resumida los procedimientos de auditoría que correspondían realizar antes, durante y después del inventario físico para controlar
adecuadamente el corte de compras.
— Indique qué comentarios le merece el trabajo desarrollado por el Auditor en la circularización de proveedores y examen de operaciones al cierre referidos a: 1)
Alcance 2) Oportunidad 3) Formalidades requeridas
— Suponiendo que la información aclaratoria de las circulares disconformes fue suministrada verbalmente por el personal de la Empresa, señale precisamente
qué verificaciones deben hacerse de tal información.
— Determine qué trabajo adicional podría haberse efectuado sobre las circularizaciones no contestadas (3, 6 y 10).
— Sugiera los asientos de Ajuste que considere pertinentes.
— Por último, indique si considera que el trabajo efectuado y sus resultados permiten dar por satisfechos los objetivos de auditoría del componente, suponiendo
que la Sociedad registró los ajustes propuestos. Fundamente su respuesta.

"EL CARROUSSEL SRL se dedica a la elaboración y venta de productos alimenticios. Se trata de un nuevo cliente al que usted deberá efectuarle la auditoría de los
estados contables al 31.12.2020. Con el propósito de evaluar la uniformidad en la aplicación de procedimientos y normas de medición contable, usted se contactó
con el auditor anterior quien le facilitó sus papeles de trabajo. Con el fin de analizar las tareas que el auditor anterior realizó respecto del componente de compras y
cuentas a pagar, se encuentra evaluando el desarrollo de la circularización de saldos a proveedores al 31.12.2019. Según surge de esos papeles de trabajo, usted
ha considerado relevante para su análisis la siguiente información.
A — CONSIDERACIONES SOBRE LA EMPRESA
Las compras se realizan exclusivamente en cuenta corriente, abonándose a los 90 días de la fecha de factura. La Sociedad, dada la gran variedad de productos
comestibles que elabora, opera con 160 proveedores, de los cuales aproximadamente 110 registran movimiento frecuente.
Durante ambos periodos no hubo variaciones en el índice de precios.
La empresa mantiene un fichero (Mayor auxiliar) de existencias de bienes de cambio llevado exclusivamente en unidades. El costo de ventas se determina a fin de
ejercicio por diferencia de inventarios.

La Sociedad no utiliza partes de recepción. El jefe de depósito controla la mercadería recibida con el remito del proveedor, indicando en el mismo la conformidad de
la recepción y la fecha. Los remitos son enviados diariamente a Contaduría, donde se archivan en espera de la factura. Una vez recibida ésta, se procede a la
registración de la compra en el subdiario respectivo. Por estos motivos, el riesgo determinado para el componente Compras y Cuentas a pagar para el ejercicio 2019
fue "intermedio" debido a la falta de un adecuado control interno.
B — INFORMACION SOBRE EL CORTE DE LAS OPERACIONES
La sociedad opera con un solo banco y el corte de cheques al 31.12.2019 fue el siguiente:
Banco Nº Cheque Fecha Proveedor $
Banco VOLADOR 173 28.12.2019 Chaco S.A. 25,000
174 29.12.2019 Perú S.A. 70,000
175 30.12.2019 Buenos Aires S.A. 80,000
176 en blanco - -
Por otra parte, según el análisis de la conciliación bancaria a dicha fecha, han surgido los siguientes cheques emitidos y no entregados a proveedores:
Nº
cheque Fecha Proveedor $
171 28.12.2019 Corrientes S.A. 15,000
175 30.12.2019 Buenos Aires S.A. 80,000
El inventario físico practicado al cierre del ejercicio anterior fue presenciado por el auditor. Este recuento comprendió la totalidad de las mercaderías que se
encontraban en el depósito de la empresa, a primera hora del 31.12.2019. La mercadería ingresada durante ese día se mantuvo separada y no se incluyó en el
listado de inventario a ser computado como activo a esa fecha; esta mercadería era la siguiente:

Proveedor Factura Nº $
Catamarca S.A. 8,905 80,000
La Rioja S.A. B 1.206 125,000
C - TRABAJO EFECTUADO POR EL AUDITOR
Circularización - Alcance
El auditor obtuvo el listado de Proveedores al 31.10.2019 (el más actualizado que se encontraba disponible a la fecha en que se realizaron los procedimientos de
circularización) y seleccionó los 12 proveedores con mayor saldo, a los que circularizó en forma positiva al 31.12.2019.

La carta modelo despachada por el la empresa a pedido del auditor —en original únicamente— fue la siguiente:

Circular Nº...................
Fecha...................
Denominación y Domicilio del Proveedor
De mi consideración:
A los efectos de una comprobación general de saldos, solicito tenga a bien indicar directamente a mi cliente, "EL CARROUSSEL SRL , los saldos que al 31 de
diciembre de 202019 usted poseía con dicha Sociedad.
El franqueo de la carta será incluido en el saldo de su cuenta para ser abonado con la próxima factura.
La falta de respuesta se considerara aceptacion de saldos de la empresa
Saludamos a ustedes muy atentamente.
Sello y firma del Auditor

Con posterioridad al envío de las circulares, la Sociedad emitió el listado de Proveedores al cierre, lo que permitió establecer lo siguiente:

Nº proveedores % $ %
Circularizado 12 7.5 1,003,000 3
Sin circularizar 148 92.5 32,007,000 97
Total 160 100 33,010,000 100
Resultados obtenidos
Circular Nº Proveedor según
Saldos al 31.12.2019 Proveedor
según Compañía $ $
1 Entre Rios S.A. 43,000 80,000
2 Catamarca S.A. 92,000 190,000
4 Mendoza S.A. 60,000 -.- (1)
5 La Rioja S.A. 210,000 210,000
7 La Pampa S.A. - 300,000
8 Santa Cruz S.A. 200,000 260,000
9 San Juan S.A. 48,000 25,000
11 Corrientes S.A. 75,000 90,000
12 Buenos Aires S.A. 175,000 255,000
903,000 1,410,000

Aclaración de las diferencias de la circularización:

Por las circulares 3, 6 y 10 no se recibió respuesta. El Auditor solicitó a la Compañía que aclarara las diferencias en las circulares y que le entregará juntamente con
las conciliaciones la documentación de respaldo de cada una de las partes que la integran.
El siguiente es el resumen del trabajo preparado por la Empresa:
Circular Nº 1: La diferencia de $ 37.000 corresponde a la factura Nº 328 del 26.12.2019. La mercadería respectiva fue recibida en la Empresa el 27.12.2019 pero fue
devuelta al proveedor el 4.2.2020 por no ajustarse a las especificaciones de la orden de compra. La Compañía no contabilizó esta devolución.
Circular Nº 2: La diferencia de $ 98.000 se debe a lo siguiente:

a) $ 18.000 a un pago efectuado con cheque Nº 170 contra Banco VOLADOR S.A. que fue emitido y contabilizado por la Empresa el 27.12.2019 y debitado por el
Banco el 3.1.2020.
b) $ 80.000 a la factura Nº 8.905 del 30.12.2019. Dicha factura fue contabilizada con fecha 2.1.2020.
Circular Nº 4: Al 31.12.2019 la Sociedad había vendido parte de la mercadería recibida en consignación; por la venta se efectuó el siguiente asiento:
Deudores 60,000
a Proveedores 60,000
El costo de ventas de esta transacción fue de $ 48.000.
Circular Nº 7: La diferencia de $ 300.000 corresponde a la factura Nº 12.296 del 31.12.2019, que fue recibida, contabilizada y pagada por la Sociedad el 5.1.2020. El
concepto de la factura es el siguiente:
$
- Servicios de publicidad prestados en el 2º semestre de 202019 120.000
- Materiales adquiridos para la campaña de promoción a iniciarse el 31.3.2020 180.000
Total 300,000

Circular Nº 8: El siguiente es el análisis de la cuenta de acuerdo con los registros del proveedor y de la Compañía:

Según Según
Fecha Factura Nº compañía $ Proveedor $
28.12.2019 80,217 130,000 170,000
29.12.2019 80,368 70,000 90,000
200,000 260,000

Las diferencias se deben a que la Compañía ha contabilizado ambas facturas de acuerdo con los precios establecidos en las órdenes de compra. El proveedor, por
el contrario, ha facturado la mercadería de acuerdo con los precios vigentes en el momento de la entrega, con fecha 15.1.2020 se llegó a un acuerdo con el
proveedor por el que éste aceptó respetar los precios en la orden de compra para la factura Nº 80.217 y la Compañía por su parte aceptó los precios incluidos en la
factura Nº 80.368. La mercadería incluida en ambas facturas se encontraba en stock al 31.12.2019 y fue medida contablemente al costo que surgía de las facturas
del proveedor, neto de sobreprecios.

Circular Nº 9: La diferencia de $ 23.000 corresponde a la factura Nº 383/A del 5.1.2020 correspondiente a servicios de limpieza prestados en el mes de diciembre.
Circular Nº 11: No declara el último pago efectuado con cheque Nº 171 por $ 15.000.
Circular Nº 12: No deduce el cheque Nº 175 por $ 80.000 firmado el 30.12.2019.
Examen de operaciones posteriores al cierre
El Auditor revisó la totalidad de los pagos asentados en el registro de egresos desde el 1.1.2020 al 16.1.2020, sin encontrar pasivos omitidos. Los pagos efectuados
entre el 17.1.2020 y el 28.1.2020 (fecha del Informe del Auditor) no pudieron ser revisados por cuanto la contabilidad no estaba al día.
Se emitió en la fecha referida un Informe favorable sin salvedades.
EJERCICIO 2 (50 PUNTOS)

1) Mencione 2 procedimientos de cumplimiento y dos sustantivos para el rubro Bienes de Cambio (empresa industrial)
2) Redacte el programa de trabajo de uno de los procedimientos de CUMPLIMIENTO elegidos

Procedimiento de Cumplimiento Procedimiento Sustantivo

relevar como se realiza el proceso Obtener la conciliacion del inventarios de

ingreso de productos. bienes fisicos con el mayor general, para
verificar exactitud, etc.

Observar como se tratan las Determinar los saldos contables esten

partidas inusuales y como se correctamente valuados y expuestos
realizan los correspondientes
ajustes

PROGRAMA DE TRABAJO

Rubro: Bienes de Cambio

Objetivo General: Obtener evidencia valida y suficiente de que la afirmacion es correcta.
Objetivos especificos:
Pertenencia:
Existencia.
Integridad:
Valuacion y Exposicion:

Procedimiento Seleccionado: Relevar como se realiza el ingreso de mercaderia al inventario

Equipo de Trabajo:
Cr. Auditor en Jefe: Mabilia Corvalan
Cr. Junior:
Auxiliar Contable

Oportunidad: El día Martes 11/01/2021 se realizara el procedimiento, tiempo estimado de trabajo 8 hs. Desde 9.30 a 18,30 hs

Alcance: Bs. De Cambio en su totalidad

Metodología de Trabajo:
Presentarse en la empresa, mostrar las credenciales de autorizacion
Observar si existe metodología establecida para realizar el conteo
Controlar que se realice según metodologia formal establecida por la empresa
Observar si los jefes de almacen, y un responsable de contaduria se encuentran presentes en el momento correspondiente.
Observar si no queda mercaderia sin inventariar y sus causales
Indagar al personal de la frecuencia de recuentos
Controlar que las hojas de inventarios se encuentren correctamente firmadas por sus responsables
Realizar un informe al final la tarea sobre las observaciones y otra consideraciones de relevancia

--

NOMBRE Y APELLIDO:....MABILIA CORVALAN DNI 32672314......... FIRMA:............................................................................

I
— Describa en forma resumida los procedimientos de auditoría que correspondían realizar antes, durante y des
adecuadamente el corte de compras.

Previo al corte el auditor, durante la planeacion se debería haber realizado y analizado la forma en que se realizan las regi
si cuenta con controles formales, quienes son las personas autorizadas para los movimientos de bs. de cambio, los niveles
de intereses, etc. esto a fin de evaluar el sistema de control interno, lo que permite diagramar el enfoque de auditoria.
Se deberia controlar el remito del proveedor con la solicitud de compra

el control posterior es que la mercaderia en se encuentre en existencia, se analiza el informe de recepcion con facturas de

— Indique qué comentarios le merece el trabajo desarrollado por el Auditor en la circularización de proveedores y exam
Alcance 2) Oportunidad 3) Formalidades requeridas

La tarea del auditor no fue realizada correctamente, dado que el alcance de las muestras no son representativas ya que al
tomando una muestra del cierre del ejercicio anterior (2019), inicial del presente ejercicio por lo tanto, los saldos no son rep
Se observa que se circularizaron 12 proveedores que representan un 3% del saldo, quedando sin circularizar un 97%, por
Atento a la oportunidad, como se dijo anteriormente la muestra no se correspondon a saldos del presente ejercico para el
Las formalidades no son las correctas, el franqueo debe ser absorbido por la empresa CARRUSSEL, y una autoridad com
debe dirigirse al proveedor, debe ser redactada y firmada por la empresa.

— Suponiendo que la información aclaratoria de las circulares disconformes fue suministrada verbalmente por el per
qué verificaciones deben hacerse de tal información.

Para el caso de que la respuesta sea verbal, se deben aplicar otros procedimientos, por ejemplo: verificar los pagos poster
documentacion de respaldo, facturas recibidas, depositos bancarios o transferencias, según sea la forma de pago.

— Determine qué trabajo adicional podría haberse efectuado sobre las circularizaciones no contestadas (3, 6 y 10).
El auditori debe corroborar los pagos posteriores a los proveedores

ajuste propuestos

CIRCULAR n°1

Mercaderia 37000 Existencia de mercaderia en stock no registrada, se

a Proveedores 37000 La devolucion es posterior al cierre

CIRCULAR n°4

Proveedores 60000 Se revierte el asiento dado que la mercaderia es en

a deudores 60000

circular n°7

Servicios 300000
a Proveedores 300000
— Por último, indique si considera que el trabajo efectuado y sus resultados permiten dar por satisfechos los objetivos
que la Sociedad registró los ajustes propuestos. Fundamente su respuesta.

Aunque la contabilidad no se encontraba al día, el Auditor debería haber verificado los pagos posteriores
analizando las compras posteriores con los cortes de los remitos y el inventario

Dado que los resultados obtenidos no permiten satisfacer los objetivos analizados en el componente, no deberia haber em

CORVALAN MABILIA
DNI 32672314
 dían realizar antes, durante y después del inventario físico para controlar

o la forma en que se realizan las registracion e ingresos de mercaderia, es decir

mientos de bs. de cambio, los niveles jerarquicos, si existe control por oposicion
agramar el enfoque de auditoria.

nforme de recepcion con facturas del proveedor.

rcularización de proveedores y examen de operaciones al cierre referidos a: 1)

ras no son representativas ya que al se esta

cio por lo tanto, los saldos no son representativos.
uedando sin circularizar un 97%, por lo tanto el alcance no es significativo de la cuenta proveedores
saldos del presente ejercico para el cual fue contratado.
CARRUSSEL, y una autoridad competente dentro de la empresa es quien

uministrada verbalmente por el personal de la Empresa, señale precisamente

or ejemplo: verificar los pagos posteriores a los proveedores, con la

según sea la forma de pago.

ones no contestadas (3, 6 y 10).

mercaderia en stock no registrada, se incrementa el pasivo.

es posterior al cierre

siento dado que la mercaderia es en consignacion

en dar por satisfechos los objetivos de auditoría del componente, suponiendo

pagos posteriores

el componente, no deberia haber emitido una opinón favorable.