UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS desconocid
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ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
licencia
CURSO DE AUDITORÍA III CC BY
SÉPTIMO SEMESTRE
2021

LABORATORIO NO. 5
“AUDITORÍA DE RUBRO DE PASIVOS”

Ha sido contratado como auditor independiente por la compañía “DEUDORES, S.A.” para realizar
la auditoría del rubro de pasivos corrientes y no corrientes al 31 de diciembre de 2020. Por tal
motivo le presentan la siguiente información:

PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES Q 4,062,585
COMPAÑÍAS RELACIONADAS Q 1,500,000
CUENTAS POR PAGAR Q 1,780,000
PRÉSTAMOS BANCARIOS C.P. Q 2,970,000
PASIVO NO CORRIENTE
PRÉSTAMOS BANCARIOS L.P Q 1,960,000
TOTAL PASIVO Q 12,272,585

Préstamos bancarios
La información determinada a través de las escrituras de los préstamos es la siguiente:

Préstamo #1
Banco Nacional, S.A.
Monto Q 4,000,000
No de Préstamo 1-001-0003-56897
Garantía Fiduciaria
Fecha 31 de diciembre de 2019
Plazo 2 años prorrogables, con amortizaciones bimestrales de Q 250,000
y un pago final de Q 400,000.
Vencimiento 30 diciembre 2021
Intereses 20% anual, pagaderos mensualmente. (Calculados a días
calendario)

Préstamo #2
Banco Inter-Nacional, S.A.
Monto $ 500,000
No de Préstamo 2-023-0055-89684
Garantía Hipotecaría (Edificio Los Olivos, Zona 10, Folio 453, libro 526)
Fecha 1 de enero de 2019
Plazo 4 años prorrogables, con amortizaciones anuales de $ 100,000 cada
diciembre
Vencimiento 1 enero de 2023
Intereses 18% anual, pagaderos mensualmente. (Calculados a días
comerciales)

 Se encuentran pendientes de pago los intereses de diciembre 2020, de todos los préstamos y
quedaron pendiente de registro.

 Del préstamo del banco Inter-Nacional, S.A se solicito un aumento de USD 100,000 el 31
de mayo de 2020, el cual fue concedido con la resolución No. 256-2020. Cambiando las
condiciones a las siguientes a partir del mes de junio 2020.
o Tasa de intereses de 19% anual, pagaderos mensualmente. (Días comerciales)
o Amortizaciones anuales de USD 150,000 ($ 75,000 julio, $ 75,000 diciembre)

 El Saldo a la fecha de los préstamos según conciliaciones bancarias son:

o Banco Nacional, S.A. Q 2,200,000
o Banco Inter-Nacional, SA. $ 350,000

 El tipo de cambio al cierre es de 7.80

Proveedores
La integración de la cuenta de proveedores al 31 de diciembre de 2020, es la siguiente:

Nubes comerciales, S.A. Q 1,500,000

Cielo cubierto, S.A. Q 785,500
Staff Cloud, Inc. Q 350,250
Marcas Varias, S.A. Q 15,000
AA, Inc. Q 450,785
Ruedas comerciales, S.A. Q 760,500
Varios (5 proveedores) Q 200,550

A excepción de los incluidos en varios, se efectuó circularización de los proveedores obteniendo los
siguientes resultados:

 AA, Inc. No contesto no contestó nuestra solicitud. Mediante prueba de pagos posteriores
examinamos pagos por Q 400,000. por la diferencia examinamos documentación como
facturas, notas de recepción de los productos y servicios. El resultado fue satisfactorio.
  Todos los demás proveedores circularizados contestaron los saldos incluidos en los estados
financieros, las cifras coincidieron exactamente, a excepción de las siguientes
confirmaciones que se recibieron en moneda extranjera:

Marcas Varias, S.A. $ 15,000

Compañías relacionadas
El saldo de esta cuenta por pagar se integra así:

Acreedores, S.A. Q 1,000,000

Morosos, S.A. Q 500,000

Los saldos por pagar corresponden a transacciones registradas en los dos últimos meses. La
política corporativa indica que los saldos por cobrar y por pagar entre las mismas
compañías pueden regularizarse.

El saldo de esta cuenta por cobrar se integra así:

Acreedores, S.A. Q 800,000

Morosos, S.A. Q 300,000

Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar se integran de la siguiente manera:

Sueldos por pagar Q 250,000

Dividendos por pagar Q 1,500,000
IGSS patronal y laboral Q 30,000

 El impuesto sobre la renta no se encuentra provisionado, es por un valor de Q 256,500

 Se decretaron dividendos por Q 500,000 los que no fueron rebajados de la cuenta por pagar
con el Ch 456 el 20 de diciembre de 2020, se verificaron las retenciones correspondientes.

SE LE PIDE: Elaborar los papeles de trabajo que considere necesarios. Aplicando las técnicas de
auditoría para evaluar el rubro de pasivo, y los ajustes correspondientes .