UNIVERSIDAD AUTÓNOMA "TOMÁS FRÍAS"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE AUDITORÍA - CONTADURÍA PÚBLICA
DOCENTE: Lic. Carmela Andrade Ayllón CPA 310
AUXILIAR: Univ. Israel Nina Canaviri GRUPO
ASIGNATURA: Contabilidad Intermedia I
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FECHA DE EMISIÓN: 04 de mayo de 2022
FECHA DE PRESENTACIÓN: 12 de mayo de 2022

PRÁCTICA N° 9
I PARTE PRÁCTICA
1.- La Comercial "MANCHAS" S.R.L. inicio sus actividades en enero del 2020, en dicha gestión las ventas alcanzaron
a Bs 452,400.-, de las cuales el 85% corresponden a las ventas en efectivo, se concidera el 1,5% (constante )
sobre las ventas a credito (cuentas por cobrar) como estimación de incobrabilidad.

Al 31 de diciebre de 2021 el saldo de cuentas por cobrar asciende a Bs 130.000.-, el cliente

Sr. Morales falleció y nos adeudaba Bs 4.000.- el importe se considera irrecuperable.

SE PIDE : a) Contabilice la previsión requerida para la gestión 2020

b) Asientos contables necesarios para la gestión 2021
c) Realice el mayor de la cuentas "Previsión para cuentas incobrables"

2.- La Empresa Comercial "YMIR" Ltda. Presenta la siguiente información al 30 de noviembre de 2021

Deudores 140,000.00
Ventas 395,500.00
Descuento en ventas 7,500.00
Devolución en ventas 14,000.00
Fletes sobre ventas 15,000.00
Prev. P. cuentas incob. 6,500.00

Con la siguiente información, relacionadas con las ventas, se pide los registros contables para la empresa
que se dedica a la venta de abarrotes en general.
> 01/12/2021 Se vende mercaderia de 600 qq de Azucar en Bs 180.000,00 según factura N° 1000250
al Sr. Ruiz a crédito con la condición 3/14, n/20.
> A los dos días el Sr. Ruiz devuelve a la empresa 18 qq de azucar por encontrarse en mal estado.
> A los 13 días después de la venta el Sr. Ruiz cancela toda su deuda con Cheque N° 51698 BNB
> 24/12/2021 La empresa otorga un préstamo al Cliente Sr.Ruiz de Bs 6,000.00
> Al 31 de diciembre de 2021 se determinó un Quebranto Real de Bs 2,500.00

SE PIDE :
a. Registro contable por la anteriores transacciones
b. Cálculo y registro de la previsión para cuentas incobrables conciderando los siguientes casos:
b.1. La empresa utiliza el método de porcentaje sobre ventas netas en un 0,5 %
b.2. La empresa utiliza el método de porcentaje sobre ventas netas en un 1,0 %
b.3. La empresa utiliza el método de porcentaje sobre el saldo de Deudores en un 4 %
b.4. La empresa utiliza el método de porcentaje sobre el saldo de Deudores en un 2,5 %
c. Libro mayores en "T" de cada uno de los casos anteriores, de las cuentas:
Deudores
Previsión para cuentas incobrables
3.- La Empresa "CORDERITO" Ltda. Utiliza el método de CANCELACIÓN DIRECTA en cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar que se consideran irrecuperables después de cumplir los procedimientos que indica
la normativa, cita los siguientes importes que se concideran irrecuperables.

PERIODO IMPORTE CLIENTE

Febrero 500.00
Junio 1,200.00
Agosto 3,500.00
Noviembre 1,251.00
Noviembre 862.00

SE PIDE : Registro de las cuentas por cobrar consideradas irrecuperables cada fin de mes
considerando mayores auxiliares para los deudores (DECISIÓN DE SU PERSONA)

4.- Comercial América Ltda. Tiene la politica de pagar todas sus erogaciones con cheques y los ingresos recaudados
diaramente son depositados en forma integra en la cuenta bancaria. Los siguientes datos se tomaron de la empresa.
> Saldo al 31 de agosto de 2021, según extracto bancario Bs 126,505.-
> Saldo al 31 de julio de 2021, según libreta bancaria Bs 98.155.-
> Ingresos en efectivo durante el mes de agosto Bs 50,000.-
> Desembolsos de efectivo durante agosto Bs 47,500.-
> Cheques extendidos y que no fueron presentados al banco Bs 30,000.-
> Efectivo recibido en caja el 31 de agosto por Bs 5,000.- consignado con fecha de 1° septiembre.
> Cheque de la Comercial Aries Ltda., de Bs 375.- recibido como pago de comisiones que fue rechazado por firmas no
compatibles con las que tiene la entidad financiera.
> En el extracto aparece un depósito realizado el 5 de agosto de 2021 de Bs 1,200.- pero no en los libros de la empresa.
> Registro incorrecto de una consignación 12/08/21 recibida en el banco, el importe Bs 2,625.- aparece con Bs 2,265.-
> Débito equivocado en el banco de Bs 250.- por traspaso ordenado por Comercial Arica Ltda.
> Crédito Bancario producto de un documento entregado para su cobro de Bs 1,375.- este importe incluye intereses de Bs
275.- (los intereses ya fueron devengados).
> Débito por el cobro de servicios bancarios Bs 120.-
> Error en el registro de cheque N° 430 girado. Registrado Bs 2,760.- debió ser Bs 2,670.-
> Depósito efectuado por la Comercial el 12/08/2021 aparece en el banco Bs 3,400.- la empresa consigno por error Bs
4,300.-
> El cheque N° 435 emitido como pago de alquileres devengados fue registrado en la libreta por Bs 1,980.- pero fue emitido
y pagado por el banco por el importe correcto de Bs 1,790.-

SE PIDE : a) Conciliación Bancaria de Saldos Según Bancos a Saldo Según empresa

b) Asientos contables que considere necesarios
c) Realice el mayor de la cuenta "Banco"

5.- Comercial Atlas Ltda. Presenta la siguiente información.

QUEBRANTO
GESTION REAL
SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

31/12/2019 4,900.00 112,000.00

31/12/2020 5,900.00 120,000.00
31/12/2021 3,900.00 125,000.00

Suponga que el saldo de Previsión Para Cuentas Incobrables al 31/12/2021 antes de ajuste fuera de:
a) Bs 2,800.00 b) 9,500.00
SE PIDE: Determinar la previsión para cuentas incobrables al 31/12/2021, y realizar los asientos de ajuste
correspondientes, para cada uno de los saldos planteados en el inciso a) y b) y suponiendo que la empresa aplica:
1° El 5% de previsión sobre el saldo de cuentas por cobrar.
2° La Ley 843, D.S. 24051

6.- Comercial Chulupi Ltda. Tuvo los siguientes saldos en cuentas por cobrar y prevision para cuentas incobrables.

CUENTAS POR PREVISION PARA CUENTAS

GESTION COBRAR INCOBRABLES
31/12/2019 75,800.00 2,274.00
31/12/2020 89,400.00 2,682.00

Al 31 de diciembre de 2021, el saldo de cuentas por cobrar alcanza a Bs 98,700.-, durante la gestión 2021 no se canceló
ninguna cuenta por cobrar , solo al 31 de diciembre se estableció que la cuenta por cobrar de Bs 1,500.- era totalmente
irrecuperable.
La Comercial desea efectuar una previsión para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2021 de tres puntos
porcentuales más elevada que el porcentaje de previsión de las gestiones anteriores.

SE PIDE : a) Calcule la previsión para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2021.

b) Registre en el diario el asiento por el importe que ajustará la previsión.

7.- La siguiente información corresponde a la Comercial ROMA S.R.L.

CUENTAS POR PREVISION PARA CUENTAS PERDIDA

GESTION COBRAR INCOBRABLES REAL
31/12/2019 92,000.00 5,200.00 3,800.00
31/12/2020 91,000.00 5,900.00 4,500.00

Durante la gestión 2021, ocurrieron las siguientes operaciones mostradas en resumen:

> Total de ventas a crédito Bs 450,900.- (Todas las ventas de la empresa son a solo compromiso de los clientes. Con
facturas)
> Cobro a los clientes Bs 345,000.-
> Se concedieron descuentos por pronto pago sobre un importe de Bs 40,000.- al 2%.
> Se contabiizaron las devoluciones por un importe total de Bs 38,000.-
> Existieron pagos de fletes en ventas por Bs 4,000.- (con facturas)
> Se recuperó Bs 2,360.- de una cuenta por cobrar que se canceló en la gestión 2018.
> Se consideró que la cuenta por cobrar de Bs 2,900.- de América S.C. es irrecuperable.

SE PIDE :
Calcular la previsión para cuentas incobrables, al 31 de diciembre de 2021 y registrarla. Suponga que:
a) La empresa ajusta su prevision para cuentas incobrables en seis por ciento del saldo de cuentas por cobrar.
b) La empresa ajusta su cuenta de prevision para cuentas incobrables en uno y medio porcentual del saldo de ventas.
c) La empresa ajusta su prevision para cuentas incobrables aplicando el D.S. 24051.

NOTA: La práctica de manera fisica se recogerá en horario de clases dentro del aula (PREVEEER LLEGAR PUNTUAL)
Incluir cálculos auxiliares y realizar una buena exposición.
Para la apropiación de cuentas se recomienda usar plan de cuentas.