Usted está trabajando en la auditoría de El Ejemplo S.A, desarrollando la etapa de pruebas sustantivas de la visita final.

El
resultado de la circularización de saldos de clientes al 31 de Dic de 2018, es siguiente:

Circular Factura
Nº Nombre del cliente Nº Fecha Valor Saldo confirmado

Roplast Ltda Via

1
40 N° 64-20, Barranquilla
1292 Dic15/18 5,000,000.00 $ 5,000,000.00

Comercializadora JHR Ltda, 1243 Nov15/18 1,820,000.00

2 Cra 57 N° 72-110,
Barranquilla. 1296 Dic 18/18 4,000,000.00 $ 5,820,000.00

Perez & CIA Ltda Cll 31

3
Tercera esquina, Montería 1308 Dic 26/18 3,200,000.00 $ -

1269 Dic 1/18 700,000.00

Compañía Liscar S.A. Cra
4 1285 Dic11/18 2,600,000.00
37 N° 43-20 Cartagena

1316 Dic 30/18 1,000,000.00 $ 3,300,000.00

1219 Oct 27/18 800,000.00

Procer Ltda, Cra
5
43 N° 82-207, Barranquilla
1259 Nov 24/18 3,000,000.00 $ -

1194 Oct 10/18 4,000,000.00

Vulcano S.A. Calle 1225 Nov 1/18 2,000,000.00

38 Nº 45-57 Barranquilla

6 1225 Nov 1/18 1,000,000.00 $ 3,000,000.00

El valor total de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre de 2018 de El Ejemplo S.A., es de $51.000.000 representado p
clientes. (Estado de Cartera adjunto)
A las circulares enviadas y no respondidas se les aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría, opteniendo resu
satisfactorios: Se examinaron los pedidos de los clientes, las órdenes de despacho, el registro en el kardex de inventario d
productos despachados; para el cliente Perez & Cia Ltda se revisó el comprobante de ingreso N° 0015 de Enero 19 de
con el cual canceló la factura N° 1308 de Diciembre 26 de 2018, además se comprobó el abono en la cuenta Bancaria.
uebas sustantivas de la visita final. El
e:

Observaciones

Circular confirmada sin

diferencia

Circular confirmada sin

diferencia

No se recibió respuesta

Confirmada con diferencia la

cual corresponde a la factura
Nº 1316 del 30 de Dic/14 por
$1.000.000, mercancía que
se envió al cliente con la
remisión Nº 001 del 2 de
Ene/15.

No se recibió respuesta.

Confirmada con diferencia, la

cual corresponde a la factura
Nº 1194 de Oct 10/14, por
$4.000.000,00, el pago de
esta factura lo efectuó el
cliente Vulcano S.A.., con el
cheque Nº 2314 del Bco.
Superior de fecha Dic 30/14,
el cual fue recibido por la CIA
El Ejemplo el 2 de Ene/15.

A., es de $51.000.000 representado por 20

ientos de auditoría, opteniendo resultados
el registro en el kardex de inventario de los
de ingreso N° 0015 de Enero 19 de 2019,
ó el abono en la cuenta Bancaria.
 COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A..
REPORTE DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

DÍAS DE VENCIMIENTO
CLIENTE 0--30 30-60 60-90 90-180 180-MAS
1 Alfa & Sigma Ltda. 1,750,000
2 Aserías de Colombia S.A 700,000 1,300,000
3 Beta Systms Ltda 1,000,000 500,000
4 Central del Campero 1,850,000
5 Comercializadora JHR Ltda 4,000,000 1,820,000
6 Compañía Liscar S.A Ltda 4,300,000 -
7 Diseño de Interiores Ltda 700,000 600,000
8 La Comercializadora S.A 4,120,000
9 Optica Americana 1,800,000
10 Perez & CIA Ltda. 3,200,000
11 Procer Ltda 3,000,000 800,000 -
12 Productos el Cid S.A 1,210,000
13 Refricar Ltda 700,000 1,000,000
14 Rosplat Ltda 5,000,000
15 Suministros de la Costa Ltda 1,750,000
16 Super Cauchos Ltda 1,000,000 900,000
17 Vulcano S.A. 1,000,000 2,000,000 4,000,000
18 Complus Ltda 300,000
19 Fagrave S.A 500,000
20 Ferretería la 91 200,000
30,460,000 10,620,000 5,800,000 - 4,120,000

De acuerdo con el análisis de los saldos individuales de la cartera de la compañía El Ejemplo S.A., de discusiones de su
cobrabilidad con el Gerente y el Jefe de Cartera y el examen de la correspondencia con abogados, concluimos lo siguiente:

1)
El saldo a cargo de la Comercializadora S.A., es incobrable, los socios de la empresa se fueron del país sin cancelar los
pasivos laborales y comerciales, las oficinas que eran el único activo que les quedaba, fueron rematadas por los bancos.

2) El 2 de Febrero de 2018 se conoció que el cliente Procer Ltda. se acogió a la Ley 116, la continuidad y estabilización
financiera de esta empresa depende de que los socios aprueben en la próxima Asamblea de Accionistas la capitalización
de la misma.
DE DICIEMBRE DE 2018

TOTAL
1,750,000
2,000,000
1,500,000
1,850,000
5,820,000
4,300,000
1,300,000
4,120,000
1,800,000
3,200,000
3,800,000
1,210,000
1,700,000
5,000,000
1,750,000
1,900,000
7,000,000
300,000
500,000
200,000
51,000,000

mplo S.A., de discusiones de su

ados, concluimos lo siguiente:

e fueron del país sin cancelar los

ron rematadas por los bancos.

6, la continuidad y estabilización
a de Accionistas la capitalización
Información Adicional
Factura N° Fecha Cliente Valor
1312 Dic/28/14 Acerias de Colombia S.A. $ 700,000
1313 Dic/29/14 Diseño de Interiores Ltda $ 700,000
1314 Dic/29/14 Alfasigma Ltda $ 1,750,000
1315 Dic/29/14 Complus Ltda $ 1,500,000
1316 Dic/30/15 Liscar S.A. $ 1,000,000
1317 Enero/02/15 Lubrigras S.A. $ 700,000
1318 Enero/03/15 Gráfica mundial Ltda $ 1,500,000
1319 Enero/04/15 Maderas de Colombia S.A. $ 2,000,000
1320 Enero/05/15 Alfasigma Ltda $ 2,000,000
1321 Enero/06/15 Neumática del Carine S.A. $ 3,000,000
 BALANCE DE COMPROBACIÓN EL EJEMPLO S.A.

SALDO A 31 DE DICEMBRE DE 2017 SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBITOS CREDITOS DEBITOS

110005 BANCOS 7,400,000 2,900,000
110505 CAJA GENERAL 200,000 900,000
110510 CAJA MENOR 100,000 200,000
120520 ACCIONES EN SOCIEDADES ANONIMAS 10,000,000 30,000,000
121030 DERECHOS SOCIALES 8,000,000 14,500,000
122505 CERTIFICADO DE DEPOSITO A TERMINO (D.D.T) 6,100,000 23,256,472
122535 CERTIFICADO DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T) 5,000,000 5,000,000
130505 CLIENTES 31,120,000 51,000,000
131520 PRESTAMO CASA MATRIZ 9,800,000 17,805,520
135505 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA 500,000 6,578,000
135515 RETENCION EN LA FUENTE 9,500,000 12,565,400
136525 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS 800,000 1,200,200
139005 PROVISION PARA CUENTAS MALAS 1,120,000
143500 INVENTARIO MERCANCIA PARA LA VENTA 167,745,715 271,586,416
150405 TERRENOS 118,947,290 118,947,290
151605 EDIFICIOS 500,520,777 500,520,777
154005 AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS 183,949,953 149,683,174
152405 MUEBLES Y ENSERES 71,675,924 75,425,924
152805 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 7,545,058 10,964,474
150805 CONSTRUCCIONES EN CURSO 125,000,000 125,000,000
151205 MAQUINARIA Y EQUIPO 650,000,000 690,000,000
159205 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 148,070,730
159235 DEPRECIACION ACUMULADA CAMIONETAS Y CAMPEROS 144,874,156
159215 DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 35,788,705
159220 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2,317,240
159210 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO -
170505 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPO 500,000 800,000
170520 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 33,839,214 47,934,313
210510 PAGARES 510,280,385
220510 PROVEEDORES DE SUMINISTROS 38,000,000
220225 PROVEEDORES DE SERVICOS 12,000,000
261505 IMPUESTO POR PAGAR 28,625,000
310500 CAPITAL SOCIAL 813,712,000
322500 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION 4,994,200
330505 RESERVA LEGAL 29,928,400
340500 REVALORIZACION DE PATRIMONIO 65,420,312
370500 UTILIDADES RETENIDAS 61,345,000
413536 VENTAS NETAS 218,385,000
421800 INGRESOS METODO DE PARTICIPACION 2,810,200
429500 OTROS INGRESOS 32,540,000
470500 INGRESOS POR CORRECCION MONETARIA 16,640,903
510000 GASTOS GENERALES 30,356,600 32,364,497
516000 DEPRECIACIONES 61,128,400 204,347,117
519900 PROVISIONES 1,120,000 3,000,000
527500 PERDIDA METODO DE PARTICIPACION 2,128,300
530500 GASTOS FINANCIEROS 8,000,000 11,000,000
540500 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 27,875,000 29,636,000
613536 COSTOS DE VENTAS 88,000,000 120,000,000
SUMAS IGUALES 2,166,852,231 2,166,852,231 2,557,115,574###
CIEMBRE DE 2018

CREDITOS

4,120,000

173,096,769
115,777,372
43,141,714
4,195,806
62,000,000

494,992,149
103,474,200
32,683,000
29,636,000
813,712,000
16,438,000
35,105,180
65,420,312
107,936,023
397,639,749
13,922,000
43,825,300
-

2,557,115,574
-
 EL EJEMPLO S.A.
PLANILLA SUMARIA DE ESTADO DE SITUACIÓN F

Codigo Saldo según libros al Ref a

Nombre de la cuenta
PUC 31/12/17 P/T

11 efectivo y equivalente a efectivo. $ 7,700,000

A
12 inversiones financieras $ 29,100,000
B
13 deudores $ 52,840,000
C
14 inventario $ 167,745,715
D
15 propiedad, planta y equipo $ 1,988,689,833
E
17 diferidos $ 34,339,214
F
21 obligaciones financieras $ 510,280,385 G

22 proveedores $ 50,000,000 H

26 pasivos por pagar y provisiones $ 28,625,000 I

31 capital social $ 813,712,000 J

32 superavit de capital $ 4,994,200 K

33 reservas $ 29,928,400 L

### 34 revalorizacion del patrimonio $ 65,420,312 M

37 resultado de ejercicios anteriores $ 61,345,000 N

TOTALES $ 3,844,720,059

Conclusión: los activos pasivos y patrimonio representan en forma razonable los recursos de la empre

S = totalizado

EFV
1/14/2015
PLO S.A. Ref P/T: B/G
O DE SITUACIÓN FINANCIERA Fecha31-12-18
Ajustes y reclasificaciones Saldo final
Saldo según libros ajustado y
al 31/12/18 reclasificado
Débito Crédito
31/12/18

$ 4,000,000 $ 4,000,000

$ 72,756,472 $ 72,756,472

$ 93,269,120 $ 93,269,120

$ 271,586,416 $ 271,586,416

$ 2,068,753,300 $ 2,068,753,300

$ 48,734,313 $ 48,734,313

$ 494,992,149 $ 494,992,149

$ 136,157,200 $ 136,157,200

$ 29,636,000 $ 29,636,000

$ 813,712,000 $ 813,712,000

$ 16,438,000 $ 16,438,000

$ 35,105,180 $ 35,105,180

$ 65,420,312 $ 65,420,312

$ 107,936,023 $ 107,936,023

$ 4,258,496,485 $ 4,258,496,485

e los recursos de la empresa.

 Ref P/T:
Fecha
COMPAÑÍA EL EJEMPLOS.A.
AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Refe
a Código
P/T cuenta Descripción Débito Crédito Disposición (1)

(1) Discutido con Cargo Fecha .

 Ref P/T:
Fecha
COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A.
RECLASIFICACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ref a Código Disposición

P/T cuenta Descripción Débito Crédito (1)

(1) Discutido con Cargo Fecha .

 COMPAÑÍA EL EJEMPLO S. A.

PLANILLA SUMARIA DE POSIBLES AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR EL AÑO TERMINADO EN 31 DE DICIEMBRE DE 2018

EFECTO SOBRE
Balance general

Planilla de
referencia Explicación Activos Pasivos
ADOS FINANCIEROS

RE DE 2018

ECTO SOBRE

Estado de
resultados
 Ref P
Fecha
COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A.
PLANILLA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
AJUSTES Y R ECLASIFICACIONES
Codigo Saldo según libros Ref a Saldo según libros
Nombre de la cuenta Ref a Ref a
PUC al 31/12/17 P/T al 31/12/18 Débito Crédito
P/T P/T

130505 CLIENTES $ 31,120,000 C4/5 $ 51,000,000

131520 PRESTAMO CASA MATRIZ $ 9,800,000 $ 17,805,520

135505 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA $ 500,000 $ 6,578,000

135515 RETENCION EN LA FUENTE $ 9,500,000 $ 12,565,400

136525 CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS $ 800,000 $ 1,200,200

139005 PROVISION PARA CUENTAS MALAS $ 1,120,000 $ 4,120,000

52,840,000 93,269,120

SUMADO SATICFACTORIAMENTE
ef P/T: C
ha 12/31/18

Saldo final
ajustado y
reclasificado
31/12/18

$ 51,000,000
$ 17,805,520

$ 6,578,000

$ 12,565,400

$ 1,200,200

$ 4,120,000
93,269,120
COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A. Ref P/T: C1
CUENTAS POR COBRAR Fecha 13/04/2020
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Existencia: Si las cuentas por cobrar representan las obligaciones existentes a favor de nuestro cliente.

2. Valuación: Si las cuentas por cobrar son recuperables y se han hecho las provisiones necesarias para las
posibles cuentas incobrables
3. Clasificación: y presentación: Si las cuentas por cobrar han sido adecuadamente presentadas en el Estado de
Situación Financiera.
4. Corte: Si las operaciones de ventas y de devoluciones sobre ventas asentadas en los saldos de las cuentas han
sido registradas en el periodo adecuado. El corte de los ingresos de caja se trató en la auditoria de efectivo.

Hecho
por Ref a P/T
Para preparar la auditoria:
1. Prepare o que el cliente lo haga listados por antigüedad de cuentas por cobrar a
cargo de clientes comerciales con vinculados económicos, empleados y anticipos, CNM C4
etc.
2. Coteje el total de los listados contra las cuentas del mayor general y la planilla
sumaria. CNM C4
Realice una revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo de cuentas
3. por cobrar. CNM
C5
4. Compruebe la exactitud de la antigüedad, probando la confiabilidad de los
CNM
listados. C4
Para determinar que las cuentas por cobrar representan adeudos legítimos del negocio, a
cargo de personas reales a la fecha del balance general:
5. Elaborar confirmaciones de saldos adoptando el siguiente alcance:
Para las cuentas por cobrar clientes:
Para las otras cuentas por cobra:
Envíe solicitudes de confirmación de saldos a los deudores seleccionados
observando los siguientes procedimientos:
a.Coteje nombres, direcciones, e importes con el mayor auxiliar.

b.Si resulta práctico envíe las confirmaciones por correo electrónico.

c.Identifique en las cédulas de las cuentas por cobrar los deudores a los cuales se
les envió las solicitudes de confirmación.
6. Después de una semana a diez días de enviar las primeras solicitudes de
confirmación, envíe las segundas solicitudes a los deudores que no han contestado
la primera solicitud.
7. Anote en las cédulas las confirmaciones devueltas y discuta con el personal
apropiado los comentarios hechos por los deudores. Revise las conciliaciones
preparadas por el cliente de las confirmaciones con diferencia.
 C2

Hecho
Ref a P/T
por
8 Aplique procedimientos alternativos para los deudores que no contestaron las
solicitudes de confirmación mediante el examen de:
a)  Pedidos de los clientes.
b) Ordenes de embarque, notas de embarque o notas de entrega.
c) Registros de inventario de los artículos embarcados.
d) Registro de caja para cobros posteriores.
9 Haga indagaciones para determinar que no se hayan incluido como inventarios las
mercancías enviadas en consignación a los clientes o agentes, o mercancías
solicitadas por los clientes para entregas futuras, cuya propiedad no haya sido
transferida.

10 Diligencie la planilla “Resultado de la circularización” y anote una conclusión en

la misma.
11. Compare los saldos de cuentas por cobrar con los del año anterior e investigue y
explique cualquier aumento anormal. Esté alerta en relación con cualquier
incremento extraordinario en los cargos a cuentas por cobrar cerca del final del
año.

Estimación para Cuentas incobrables:-

Para examinar si es adecuada la provisión para cuentas incobrables:

12. Examine los registros de la provisión del año en curso y los procedimientos
empleados por el cliente en el cálculo de la estimación. Coteje los gastos por
cuentas incobrables contra el mayor general.

13. Verifique la exactitud del trabajo rutinario de los cálculos del cliente.
14. Empleando la experiencia del año anterior por las pérdidas por cuentas
incobrables los datos de cobros posteriores, opiniones del gerente de crédito y otra
información, evalúe lo adecuado de la estimación actual de cuentas incobrables.
Efectúe este trabajo con base en la antigüedad de las cuentas considerando
además el resultado de la circularización. Prepare un memorando con el alcance y
el resultado del trabajo proponga ajustes. Prepare un memorando con el alcance y
resultado del trabajo y proponga ajustes a la provisión si fuera necesario.

Para comprobar que se han aplicado los procedimientos adecuados en la cancelación

de cuentas incobrables:
15. Examine la lista de cuentas malas canceladas como incobrables durante el año.

16. Sume la lista y coteje el total contra el mayor general y los detalles contra el
mayor auxiliar.
17. Examine las aprobaciones para todas las cuentas malas.
 C3

Hecho
Ref a P/T
por
18. Obtenga un análisis de lo cargado a los resultados por cancelación de cuentas
incobrables y del movimiento de la cuenta de provisión para cuentas dudosas.

19. Revise su corrección aritmética, cotéjelos con el balance de comprobación y

crúcelos con los papeles de trabajo del componente de resultados.
20. Cerciórese de que las cancelaciones de todas las cantidades importantes han sido
debidamente autorizadas.
Para examinar la propiedad del corte de ventas:
21. Examine los registros de ventas y de embarques unos días antes y después de la
fecha del balance general y averigüe si la fecha de cada embarque concuerda con
la fecha en la cual se registra el correspondiente ingreso.

Para investigar lo adecuado de la clasificación y presentación:

22. Examine la naturaleza de todas las cuentas por cobrar:

a) Explique la naturaleza de las cuentas por cobrar distintas a clientes y
compruebe su cobrabilidad.

b)Para clasificar las porciones corriente y no corrientes en el balance general.

c) Para clasificar los saldos acreedores como pasivo corriente.

d) Para una presentación de las cuentas por cobrar de funcionarios, empleados,

compañías afiliadas y otras cuentas no comerciales de acuerdo a su plan de
cuenta.

Conclusiones:

Prepare un breve memorando cubriendo los resultados del trabajo e incluya

resultados sobre cambios significativos en el total de cuentas por cobrar entre el
año actual y los años anteriores, los resultados de la circularización,
consideraciones acerca de la razonabilidad de la estimación para cuentas
dudosas, etc. y las conclusiones alcanzadas, con base en el trabajo efectuado con
respecto a los siguientes objetivos de auditoría:

a) Las cantidades mostradas representan cuentas por cobrar reales a favor de la

Empresa?
b) Las cuentas por cobrar están clasificadas correctamente?
c) Existen estimaciones adecuadas para las cuentas por cobrar incobrables,
descuentos, rebajas, etc.
d) Se han hecho revelaciones adecuadas si hay cuentas por cobrar dadas en
prenda, descontadas, cedidas o vendidas.
 COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A..
REPORTE DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

DÍAS DE VENCIMIENTO
CLIENTE 0--30 30-60 60-90 90-180 180-MAS
1 Alfa & Sigma Ltda. 1,750,000
2 Aserías de Colombia S.A 700,000 1,300,000
3 Beta Systms Ltda 1,000,000 500,000
4 Central del Campero 1,850,000
5 Comercializadora JHR Ltda 4,000,000 1,820,000
6 Compañía Liscar S.A Ltda 4,300,000 -
7 Diseño de Interiores Ltda 700,000 600,000
8 La Comercializadora S.A 4,120,000
9 Optica Americana 1,800,000
10 Perez & CIA Ltda. 3,200,000
11 Procer Ltda 3,000,000 800,000 -
12 Productos el Cid S.A 1,210,000
13 Refricar Ltda 700,000 1,000,000
14 Rosplat Ltda 5,000,000
15 Suministros de la Costa Ltda 1,750,000
16 Super Cauchos Ltda 1,000,000 900,000
17 Vulcano S.A. 1,000,000 2,000,000 4,000,000
18 Complus Ltda 300,000
19 Fagrave S.A 500,000
20 Ferretería la 91 200,000
30,460,000 10,620,000 5,800,000 - 4,120,000
 C4

DE DICIEMBRE DE 2018

TOTAL
1,750,000
2,000,000
1,500,000
1,850,000
5,820,000
4,300,000
1,300,000
4,120,000
1,800,000
3,200,000
3,800,000
1,210,000
1,700,000
5,000,000
1,750,000
1,900,000
7,000,000
300,000
500,000
200,000
51,000,000
C5
 Ref P/T: C5

Fecha

EL EJEMPLO S.A
CONCILIACION MODULO DE CARTERA Y LIBRO MAYOR

CONCEPTO VALOR

Saldo Clientes según libros $ 51,000,000 C

Saldo Clientes según módulo de cartera $ - C4

Diferencia $ 51,000,000

Explique la diferencia
a.
b.
 Ref P/T:
Fecha
EL EJEMPLO S.A
C O R T E DE V E N T A

F A C T U R A F E C H A S
Evidencia
Cuentas por Registro de de
N° Fecha Cliente Valor cobrar inventarios despacho

(Últimas cinco facturas emitidas anteriores a la fecha del examen final)

(Primeras cinco facturas emitidas posteriores a la fecha del examen)

Trabajo realizado: Hecho por

1. Anote las últimas 5 facturas aneriores y las primeras 5 posteriores a la fecha del
examen por cada fuente
2. Realizar el siguiente trabajo para las facturas seleccionadas en el punto 1 y para todas
las mayores de $_500.000_ comprendidas en los últimos 15 días laborales del año
20067 y los primeros 15 días laborales del añó 2007:
a) Comprobar el cargo a cuentas por cobrar
b) Registro de inventarios (comprobar el descargo para la partida mas
importante en cada factura).

c) Evidencia de despacho (guía, nota de entrega, etc.)

Las fechas de los documentos deben corresponder al mes en el cual la factura está fechada.
Anotar e investigar las discrepancias.

3. Revisar todas las notas de crédito emitidas posteriormente a la la fecha del examen
para comprobar que no afectan sustancialmente el ejercicio bajo examen.
Usted está trabajando en la auditoría de El Ejemplo S.A, desarrollando la etapa de pruebas sustantivas de la visita final. El
de clientes al 31 de Dic de 2018, es siguiente:

Circular Factura
Nº Nombre del cliente Nº Fecha Valor Ref P/T

Roplast Ltda Via

1
40 N° 64-20, Barranquilla C7
1292 Dic15/18 5,000,000.00

Comercializadora JHR Ltda, 1243 Nov15/18 1,820,000.00

2 Cra 57 N° 72-110, C8
Barranquilla. 1296 Dic 18/18 4,000,000.00

Perez & CIA Ltda Cll 31

3
Tercera esquina, Montería 1308 Dic 26/18 3,200,000.00

1269 Dic 1/18 700,000.00

Compañía Liscar S.A. Cra
4 1285 Dic11/18 2,600,000.00
37 N° 43-20 Cartagena

1316 Dic 30/18 1,000,000.00

1219 Oct 27/18 800,000.00

Procer Ltda, Cra
5
43 N° 82-207, Barranquilla
1259 Nov 24/18 3,000,000.00

1194 Oct 10/18 4,000,000.00

Vulcano S.A. Calle 1225 Nov 1/18 2,000,000.00

38 Nº 45-57 Barranquilla

6 1225 Nov 1/18 1,000,000.00

 (a) A las circulares enviadas y no respondidas se les aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría, opteniendo res
pedidos de los clientes, las órdenes de despacho, el registro en el kardex de inventario de los productos despachados; pa
comprobante de ingreso N° 0015 de Enero 19 de 2019, con el cual canceló la factura N° 1308 de Diciembre 26 de 20
cuenta Bancaria.
pruebas sustantivas de la visita final. El resultado de la circularización de saldos

Saldo confirmado Diferencia Observaciones

Circular confirmada sin

diferencia
$ 5,000,000.00

Circular confirmada sin

$ 5,820,000.00 diferencia

$ - $ 3,200,000.00 No se recibió respuesta

Confirmada con diferencia la

cual corresponde a la factura
Nº 1316 del 30 de Dic/14 por
$1.000.000, mercancía que
se envió al cliente con la
remisión Nº 001 del 2 de
$ 3,300,000.00 Ene/15.

$ - No se recibió respuesta.

Confirmada con diferencia, la

cual corresponde a la factura
Nº 1194 de Oct 10/14, por
$4.000.000,00, el pago de
esta factura lo efectuó el
cliente Vulcano S.A.., con el
cheque Nº 2314 del Bco.
Superior de fecha Dic 30/14,
el cual fue recibido por la CIA
$ 3,000,000.00 El Ejemplo el 2 de Ene/15.
edimientos de auditoría, opteniendo resultados satisfactorios: Se examinaron los
ario de los productos despachados; para el cliente Perez & Cia Ltda se revisó el
ctura N° 1308 de Diciembre 26 de 2018, además se comprobó el abono en la
 ANALISIS DE CONFIRMACIONES VS LIBRO

Factura Ref P/T

Circular Nº Nombre del cliente Nº Fecha Valor

Roplast Ltda Via 40 N° 64-

1 C7
20, Barranquilla 1292 Dic15/18 5,000,000.00

Comercializadora JHR Ltda, Cra 57 N° 1243 Nov15/18 1,820,000.00

2 C8
72-110, Barranquilla. 1296 Dic 18/18 4,000,000.00

Perez & CIA Ltda Cll 31 Tercera

3 1308 Dic 26/18 3,200,000.00
esquina, Montería
1269 Dic 1/18 700,000.00
1285 Dic11/18 2,600,000.00
Compañía Liscar S.A. Cra 37 N° 43-
4
20 Cartagena

1316 Dic 30/18 1,000,000.00

Procer Ltda, 1219 Oct 27/18 800,000.00

5 Cra 43 N° 82-207,
Barranquilla 1259 Nov 24/18 3,000,000.00

1194 Oct 10/18 4,000,000.00

Vulcano S.A.
Calle 38 Nº 45-57
1225 Nov 1/18 2,000,000.00
Barranquilla

6 1225 Nov 1/18 1,000,000.00

 Ref P/T: C6
Fecha 12/31/18

Saldo Diferencia
confirmado Observaciones

Circular confirmada sin diferencia

$ 5,000,000.00

$ 5,820,000.00 Circular confirmada sin diferencia

$ - $ 3,200,000.00 No se recibió respuesta

Confirmada con diferencia la cual

corresponde a la factura Nº 1316
del 30 de Dic/14 por $1.000.000,
mercancía que se envió al cliente
con la remisión Nº 001 del 2 de
$ 3,300,000.00 Ene/15.

$ - No se recibió respuesta.

Confirmada con diferencia, la cual

corresponde a la factura Nº 1194
de Oct 10/14, por $4.000.000,00,
el pago de esta factura lo efectuó
el cliente Vulcano S.A.., con el
cheque Nº 2314 del Bco. Superior
de fecha Dic 30/14, el cual fue
recibido por la CIA El Ejemplo el
$ 3,000,000.00 2 de Ene/15.
 Ref P/T:

Fecha
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION
(HOJA N°2 )
FECHA DE LA CIRCULARIZACION
____/___/___

NUMERO DE CUENTAS VALOR

Total de las cuentas por cobrar

Total circularizado

porcentaje total de las cuentas #DIV/0! #DIV/0!

Porcentaje de l
cicularización
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION CUENTAS

Confirmadas sin diferencia (a) #DIV/0!

Confirmadas con diferencia :

No requieren ajuste (b) #DIV/0!

Requieren ajuste: #DIV/0!

Saldo parcial que no requiere ajuste ( d )

Ajuste requerido ( e )

Total confirmadas - #DIV/0!

No confirmadas:

No requieren ajuste ( f ) #DIV/0!

Requieren ajuste:

Saldo parcial que no requiere ajuste ( h )

Ajuste requerido ( i )

Total no confirmadas ( 1 ) #DIV/0!

Total circularizadas $ - #DIV/0!

( 1 ) Indique en la conclusión si le fue posible satisfacerse de la razonabilidad de estas cuentas mediante otros procedimie
auditoría, se debe entregar al cliente una lista de las cuentas sin respuesta.

( 2 ) Indique si los ajustes requeridos dierón lugar a un incremento o disminución en las cuentas por cobrar.

( 3 ) Ver nota en la hoja N° 2

Primera solicitud enviada en Por

Segunda solicitud enviada en Por

E LA CIRCULARIZACION
HOJA N°2 )
LA CIRCULARIZACION
__/___/___

Porcentaje de la
cicularización
VALOR

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

#DIV/0!

e la razonabilidad de estas cuentas mediante otros procedimientos de3

n respuesta.

nto o disminución en las cuentas por cobrar.

 CUENTAS POR COBRAR
PLANILLA DE CONTROL DE LA CIRCULARIZACION
HOJA N° 2

CONFIRMADAS CON DIFERENCIA NO CONTESTADAS

REQUIEREN AJUSTES
NUMERO NO SALDO SALDO NO SALDO SALDO
DE LA CONFIRMADA REQUIEREN TOTAL DE LA PARCIAL AJUSTE REQUIEREN TOTAL DE LA PARCIAL AJUSTE
SIN
CIRCULAR AJUSTE CUENTA CORRECTO REQUERIDO AJUSTE CUENTA CORRECTO REQUERIDO
DIFERENCIA
(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i)

TOTAL - - - - - - - -
ROPLAST LTDA

Estimado(s) señor(es):

Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestras cuentas por recibir, rogamos a usted(es)

confirmar los saldos de su(s) cuenta(s) con nosotros en _____ de _________________, directamente a nuestro

Departamento de Revisoría Fiscal, y le(s) rogamos que, después de compararlo con sus libros, firme(n) la

confirmación siguiente y le devuelva(n) este formulario directamente a nuestro Departamento de Revisoría Fiscal,

usando el sobre que acompañamos. En el caso de que este saldo(s) no esté(n) de acuerdo con sus libros o con la

información que usted(es) posea(n), sirva(n)se indicar sus salvedades abajo.

Para que este procedimiento de auditoría sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta al Departamento de Reviso-

ría Fiscal de la Compañía Colombiana S.A., y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios

o empleados de esta empresa.

Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.

Atentamente,

CONFIRMACION DE CUENTA CORRIENTE

(Rogamos devolver este formulario intacto)

_________________________ Referencia: _________

Auditor Externo Número: _________

_________________________

Señores:

El saldo de $5.000.000 C6 en diciembre ___________ mostrado en el extracto a mi (nuestro) cargo es

correcto, excepto por lo siguiente: Sirva(n)se detallar cualquier cargo que usted(es) no acepte(n), créditos que no

le(s) hayan sido abonados u otras diferencias, si las hubiere, mencionando fecha y detalles.

Atentamente,

Fecha__ ___________
(Firma) (cargo)
 C7

or recibir, rogamos a usted(es)

_____, directamente a nuestro

o con sus libros, firme(n) la

artamento de Revisoría Fiscal,

cuerdo con sus libros o con la

a al Departamento de Reviso-

be ni a funcionarios

enta.

eferencia: _________
úmero: _________

uestro) cargo es
acepte(n), créditos que no

alles.
Comercializadora JHR Ltda

Estimado(s) señor(es):

Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestras cuentas por recibir, rogamos a ust
confirmar los saldos de su(s) cuenta(s) con nosotros en _____ de _________________, directamente a n
Para que este procedimiento de auditoría sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta al Departamento de Revi

ría Fiscal de la Compañía Colombiana S.A., y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios

o empleados de esta empresa.

Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.

Atentamente,

CONFIRMACION DE CUENTA CORRIENTE

(Rogamos devolver este formulario intacto)

_________________________ Referencia: _________

Auditor Externo Número: _________

_________________________

Señores:

El saldo de $5.820.000 C8 en diciembre ___________ mostrado en el extracto a mi (nuestro) cargo es

correcto, excepto por lo siguiente: Sirva(n)se detallar cualquier cargo que usted(es) no acepte(n), créditos que no

le(s) hayan sido abonados u otras diferencias, si las hubiere, mencionando fecha y detalles.

Atentamente,

Fecha__ ___________
(Firma) (cargo)
 C8

ntas por recibir, rogamos a usted(es)

_________, directamente a nuestro
egunta al Departamento de Reviso-

suscribe ni a funcionarios

su cuenta.

eferencia: _________
úmero: _________

mi (nuestro) cargo es

s) no acepte(n), créditos que no

y detalles.
Compañía Liscar S.A.

Estimado(s) señor(es):

Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestras cuentas por recibir, rogamos a usted(es)

confirmar los saldos de su(s) cuenta(s) con nosotros en _____ de _________________, directamente a nuestro

Departamento de Revisoría Fiscal, y le(s) rogamos que, después de compararlo con sus libros, firme(n) la

confirmación siguiente y le devuelva(n) este formulario directamente a nuestro Departamento de Revisoría Fiscal,

usando el sobre que acompañamos. En el caso de que este saldo(s) no esté(n) de acuerdo con sus libros o con la

información que usted(es) posea(n), sirva(n)se indicar sus salvedades abajo.

Para que este procedimiento de auditoría sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta al Departamento de Reviso-

ría Fiscal de la Compañía Colombiana S.A., y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios

o empleados de esta empresa.

Esta carta no constituye una solicitud de pago de su cuenta.

Atentamente,

CONFIRMACION DE CUENTA CORRIENTE

(Rogamos devolver este formulario intacto)

_________________________ Referencia: _________

Auditor Externo Número: _________

_________________________

Señores:

El saldo de $5.000.000 C6 en diciembre ___________ mostrado en el extracto a mi (nuestro) cargo es

correcto, excepto por lo siguiente: Sirva(n)se detallar cualquier cargo que usted(es) no acepte(n), créditos que no

le(s) hayan sido abonados u otras diferencias, si las hubiere, mencionando fecha y detalles.

Atentamente,

Fecha__ ___________
(Firma) (cargo)
 C9

or recibir, rogamos a usted(es)

_____, directamente a nuestro

o con sus libros, firme(n) la

artamento de Revisoría Fiscal,

cuerdo con sus libros o con la

a al Departamento de Reviso-

be ni a funcionarios

enta.

eferencia: _________
úmero: _________

uestro) cargo es
acepte(n), créditos que no

alles.
 EXTRACTO DE CUENTA

CLIENTE:

FECHA:

No.DE FACTURA FECHA VALOR

TOTAL
SALDO

0.00
 Entidad:
Auditoría al:
Prueba: ANALISIS INDIVIDUAL DE CARTERA
Corte:
Cifras en miles de $

Objetivo:
1) Verificar si la provisión para cuentas dudosas es adecuada pero no excesiva.

Pasos a seguir:
1) Solicite en el área de créditos el listado de cartera por edades
2) Cotejar los salos con registros contables
3) Efectúe un análisis individual por cliente, teniendo en cuenta lo siguiente:
- Clientes con vencimientos mayores a ______ días
- Clientes cuyo saldo de cartera vencidad supere $__________
- Clientes que operan en industrias que se están deteriorando
- Clientes cuya condición financiera se está deteriorando
4) Discuta con la gerencia la cobrabilidad de los saldos y revise la documentación que respalde las manifestaciones de la gere
Revise los comentarios que nos hayan dado en años anteriores y observe si fueron adecuados como base de la credibilida
predicciones del año en curso.
5) Determine el valor de la provisión según la documentación observada y compare con los valores provisionados por el clien
6) Concluya sobre la razonabilidad de la provisión.

Vr. Total de la Provisión según

Cliente Cartera Saldo Vencido AA
b c

Notas Generales
[A]

Notas Especificas

Marcas de Auditoría

a Cotejado a libros auxiliares

b Cotejado a reporte de cartera por edades
c Calculado
b Sumado

CONCLUSION:

En mi opinión el valor de la provisión al __________es razonable, suficiente y se encuentra adecuadamente registrada

SI
NO POR QUE:
E CARTERA

que respalde las manifestaciones de la gerencia.

ron adecuados como base de la credibilidad de sus

e con los valores provisionados por el cliente

Provisión según
Cliente Diferencia Observaciones
a d
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ntra adecuadamente registrada
 EL EJEMPLO S.A
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS

Verificación
Empleado Fecha Préstamo Valor Préstamo registro

RAUL VERGARA 15/04/2014 600,000 OK

GISELLA DUARTE 18/06/2014 800,000 OK

ALEXIS MUÑOZ 2/07/2014 400,000 OK

MARCELA CASTRO 7/09/2014 850,200 OK

Total 2,650,200 -
PLEADOS

Descuentos de
Nómina Saldo Préstamo

300,000 300,000

450,000 350,000

200,000 200,000

500,000 350,200

1,450,000 1,200,200
 EL EJEMPLO S.A.
CONCLUSIÓN DE VISITA PRELIMINAR
COMPAÑÍA EL EJEMPLO S.A.
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

A. PROGRAMA APROBADO PARA SU USO

Gerente: _______________________________________ Fecha:________________

B. OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Referencias a pasos
del programa

Este programa de auditoría está diseñado para proveer satisfacción de auditoría

con los siguientes objetivos

1. Determinar que existen adecuados controles y procedimientos que nos

aseguren la confiabilidad de los registros y sus saldos.

2. Todas las ventas están adecuada e integramente contabilizadas en los

regisros correspondientes incluyendo las transacciones entre partes
vinculadas.

3. Comprobar que las condiciones de venta de los productos, las

devoluciones y las bonificaciones están adecuadamente autorizadas..

4. Las notas de crédito por devoluciones y bonificaciones son reales.

C REVISIÓN DE LOS FACTORES CONSIDERADOS EN LA PLANEACIÓN

Hecho por
La siguiente revisión está diseñada para determinar cambios significativos ocurridos en
los megocios o en los sistemas de operación ocurridos desde la fecha en que fue
realizada nuestra planeación.

1 Discuta los procedimientos correspondientes al manejo de las ventas,

ingresos de clientes y las cuentas cobrar para determinar si han ocurrido
cambios en.

a) Sistemas de control o procedimientos.

b) Póliticas de ventas.
 c) Pesonal clave involucrado en el proceso

2. Determinar si han ocurrido cambios significativos en el volumen de las

ventas, sistemas de cobranzas y recepción del efectivo, etc.

3. Actualice los procedimientos descritos en el archivo permanente

4. Basado en la anterior revisión determine si el enfoque de nuestras

pruebas , mencionado en nuestro memorando de planeación es apropiado
en las circunstancias.

D ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y CONTROLES

1. Actualice los procedimientos del área y considere si son consistentes

dentro del período.
Conteste
si o no

2. Conteste las siguientes preguntas basado en el conocimiento y la

información obtenida en el entendimiento de los procedimientos:

a) se encuentran separadas las funciones de despaccho de las de:

b) Recepción.

c) Control de producción e inventarios

d) Facturarción, cobranzas y registros.

3. Los despachos se efectuan solamente en base a órdenes aprobadas?

4. Se obtiene del cliente o de la compañía transportadora evidencia?

adecuada por la entrega de la mercancia
5. Las funciones de facturación se encuentran separadas de crédito y
registro?

6. Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de

facturación y de cuentas por cobrar para asegurarse que las facturas esén
completas; en orden númerico y correctas en lo relativo a cantidades,
precios, condiciones y cálculos?
7. Las variaciones de la lista de precios son aprobados por escrito por un
funcionario responsable?

8. Se preparan mensualmente relaciones de saldos de cliente clasificados

por antigüedad?

9. Están ajenos los cobradores a las funciones de venta y aprobación de

créditos?

10. Se efectúa un control efectivo sobre la secuencia numérica de los recibos

emitidos, incluyendo la investigación de cualquier recibo que no se reporte
como emitido o cancelado?

11. Efectúa la tesorería diariamente consultas electrónicas en línea a través

del internet de las consignaciones efectuadas por los clientes?

12. Están las notas de crédito relativas a devoluciones amparadas por

informes de recepcción?

13. Se establece control contable sobre la mercancia devuelta?

14. Aprueba la Junta Directiva las cancelaciones de cuentas de cobro

dudoso?

15. Se establecen límites de crédito?

E. EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS

Hecho por

FACTURACIÓN Y DOCUMENTOS DE DESPACHO:

1. Para las facturas de venta seleccionadas de acuerdo al memorando de planeación,

obtenga copias de las facturas y docuementos de despacho y haga el siguiente
trabajo:

a) Verifique que la venta fue autorizada.

b) Compare los documentos de despacho contra las facturas tomando nota de las
cantidades y descripción de los artículos.

c) Compare las facturas contra los asientos hechos en el registro de ventas.

d) Compare que los precios de ventas, descuentos y condiciones de venta sean

los vigentes y autorizados.
 e) Coteje el cargo a las cuentas individuales de clientes.

2. Para los días seleccionados compare los créditos a inventario e investigue

cualquier monto acreditado que no correponda a las ventas probadas en el paso
anterior. Anote excepciones.

3. Para el mes del período seleccionado:

a) Compruebe la secuencia númerica de las facturas

b) Compare eltotal con el libro mayor

4. Revise los registros de ventas y auxiliares de inventarios e investigue las entradas

y salidas que por sus caracteristicas parezcan poco comunes.

5. Por el período bajo revisión indicado en el punto No 3, efectúe cun cálculo global
de ventas y determine si el mes es o no reprentativo.

NOTAS DE CRÉDITO

1. Obtenga copias de las notas de crédito seleccionadas por el mes de septiembre

a) Constate que las notas de crédito fueron debidamente aprobadas.

b) Examine los informes de recepción de mercancia devuelta cuando aplique.

c) Cerciórese que los precios, descuentos, etc.,acreditados guarden relación con

los originales facturados.

d) Compruebe la secuencia númerica de las notas de crédito de un período.

2. Revise las notas de crédito e investigue devoluciones muy grandes o que parezcan
poco comúnes.

3. Revise la cuenta de devoluciones y descuentos e investigue los créditos por

montos significativos o volumen y concentración por cliente.
Hecho
por