Universidad Regional de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría III
Séptimo Semestre
Laboratorio No. 2

La compañía Cosita Feliz; le solicita a usted, como parte del equipo de auditoria que audite específicamente el rubro de cu

Relación de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017

CLIENTE FACTURA FECHA TOTAL

La Ponderosa 3900 12/15/2014 Q.4,500.00 43300
El Ingenuo. 4012 10/15/2017 Q.25,500.00 10500
Juan Hernández 4022 10/20/2017 Q.43,300.00 74000
Mynor Gutiérrez 4034 11/29/2017 Q.22,000.00 53350
Eddy Rojas 4001 8/18/2015 Q.4,800.00 56850
Marina Solís (Pagaré 4050 9/25/2016 Q.10,500.00 90201
Vence el 03/01/2018) 2500
Lotus, S.A. 4036 11/25/2017 Q.74,000.00 330701
Marisol Ortiz 4096 11/15/2017 Q.53,350.00
Grupo Dos, S.A. 4110 12/16/2017 Q.56,850.00
Los Competitivos, S.A. 4112 12/17/2017 Q.20,200.00
35 Clientes menores 4115-4151 12/31/2017 Q.90,201.00
Jorge Ramos 4003 12/1/2017 Q.2,500.00
TOTAL Q.407,701.00

DOCUMENTOS POR COBRAR:

Pagarés:
Carlos Pérez 1224 2/15/2017 Q.10,000.00 23000
Daniel Boche 1234 2/18/2017 Q. 7,000.00
Total Q.17,000.00

Letra de Cambio:
Carlos Toledo 1/5/2017 Q. 6,000.00

Información adicional:
1. La empresa tiene por política dar un máximo de crédito de 30 días y considera
incobrables aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor de un año.
2. La empresa no cuenta con límites de crédito para cada uno de sus clientes

3. Se estableció que el criterio para la circularización de saldos es la siguiente:

Saldos mayores de Q.20,000.00 y saldos con una antigüedad mayor a un año.
4. El resultado de la circularización es el siguiente:

Recibidas conforme: Juan Hernández, Lotus, S.A., Marisol Ortiz.

Recibidas inconforme:

Ø  Los Competitivos ya que pagó el valor de su deuda el 02/12/2017, lo cual se

confirmó con recibo de caja No. 894, se determinó que la empresa tenía registrado ese depósito

Ø  El Ingenuo. informo no estar de acuerdo ya que cancelo su saldo el 05/01/2018, del

cual envió un estado de cuenta.
5. No Contestaron, Para los clientes que no respondieron, se aplicó procedimientos
alternos, confirmando su razonabilidad de saldos (Grupo Dos), a excepción de los
saldos con mayor antigüedad de un año.

6. Otros

Ø  El cliente Mynor Gutiérrez, nos manifestó que el 30 de noviembre de 2017 se

declaró en quiebra; presentando un informe de deudas y disolución de sociedad.

Ø  El 27/12/2017 la empresa
su oportunidad,
realizo una venta
el cliente
al crédito
firmo 5con
letras
garantía
de Q.3,600.00
de documentos
c/u. por Q.18,000.00 al señor Elder Porra
7. El departamento de créditos y cobros reporta directamente a la dirección de mercadeo y
comercialización.

Funcionarios y empleados:
Se efectuó confirmación directa por los anticipos a empleados; el resultado fue satisfactorio

Rosario Lima Q.2,800.00 11/15/2017

Alejandro Juarez Q.2,200.00 12/1/2017

8. El saldo de la estimación para cuentas incobrables que refleja el libro mayor de la

contabilidad es: Q.8,534.00
SE LE PIDE:

a)      Elaborar los papeles de trabajo que considere necesarios

específicamente el rubro de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017; la entidad aplica la NIIF para las PYMES, para lo cual, le die

or a un año.
a tenía registrado ese depósito como pendiente de operar en sus conciliaciones bancarias.

xcepción de los

ón de sociedad.
as PYMES, para lo cual, le dieron la siguiente información
EMPRESA: LA COSITA FELIZ
SUMARIA DE: CUENTAS POR COBRAR CÉDULA "A"
COBRAR
Preparó
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó

S/Según Auste o Reclasificaciones

CUENTAS Cédula No.
contab. Q. DEBE HABER
Documentos por cobrar A-1 Q 23,000.00 Q 18,000.00
Clientes A-2 Q 407,701.00 Q 77,000.00
Anticipo a Empleados A-3 Q 5,000.00
(-) Estimacion p/ctas incobrables A-4 -Q 8,534.00 Q 31,300.00 Q 11,151.03

Q -
TOTAL > Q 427,167.00 Q 49,300.00 Q 88,151.03
"+" "+" "+"
CONCLUSIONES:
Se examinó el rubro de cuentas por cobrar conforme a NIA
procedimientos y técnicas de auditoría
El saldo final de cuentas por cobrar es De Q. 434,618.03; incluye ajustes y reclasificaciones
La estimación para cuentas incobrables se ajustó al 3% conforme a la Ley de Actualizacion Tributaria.

F)
AUDITOR

MARCAS
"+" sumado
"+/" sumado vertical y horizontal
">" conforme con el mayor
 CÉDULA "A"
Nombres Fecha
DANIEL GUTIERREZ 1/30/2018
VICTOR MALDONA 2/3/2018

S/según Auditoría

Q 41,000.00
Q 330,701.00
Q 5,000.00
Q 33,917.03
Q 6,000.00
Q 18,000.00
Q 434,618.03 "+/"
"+"

on Tributaria.

AUDITOR
EMPRESA: LA COSITA FELIZ
CÉDULA ANALÍTICA DE: DOC TOS POR CÉDULA "A-1"
COBRAR Nombres
Preparó DANIEL GUTIERREZ
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó VICTOR MALDONADO

S/Según Auste o Reclasificaciones

CUENTAS Cédula No. S/según Auditoría
contab. Q. DEBE HABER
Pagarés
Carlos Pérez Q 10,000.00 Q 10,000.00
Daniel Boche Q 7,000.00 Q 7,000.00
Letras de Cambio
Carlos Toledo Q 6,000.00 Q 6,000.00
Elder Porras Q - Q 18,000.00 Q 18,000.00
TOTAL > Q 23,000.00 Q 18,000.00 Q - Q 41,000.00
"+" "+" "+" "+"
CONCLUSIONES:
Se practicó corte y arqueo de letas y pagares
Se confirmaron los saldos
Se asentó la partida de documentos por cobrar del señor Elder Porras correspondiente en lo registros contables de

F)
AUDITOR

MARCAS
"+" sumado
"+/" sumado vertical y horizontal
">" conforme con el mayor
A "A-1"
Fecha
1/30/2018
2/3/2018

"+/"

en lo registros contables de la empresa

EMPRESA: LA COSITA FELIZ
CÉDULA ANALÍTICA DE: CLIENTES CÉDULA "A-2"

Preparó
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó

S/Según Auste o Reclasificaciones

CUENTAS Cédula No.
contab. Q. DEBE HABER
La ponderosa Q 4,500.00 Q 4,500.00
El ingenuo Q 25,500.00 Q 25,500.00
Juan Hernández Q 43,300.00
Mynor Gutierrez Q 22,000.00 Q 22,000.00
Eddy Rojas Q 4,800.00 Q 4,800.00
Marina Solis Q 10,500.00
Lotus S.A. Q 74,000.00
Marisol Ortiz Q 53,350.00
Grupo Dos S.A. Q 56,850.00
Los Competitivos S.A. Q 20,200.00 Q 20,200.00
35 Clientes menores Q 90,201.00
Jorge Ramos Q 2,500.00
TOTAL > Q 407,701.00 Q - Q 77,000.00
"+" "+" "+"
CONCLUSIONES:
se registro como incobrable los saldos de los clientes:
La ponderosa por Q. 4,500.00 por politicas de la empresa
Eddy Rojas por Q. 4,800.00 por politicas de la empresa
Mynor Gutierrez por Q. 22,000 por presentar estado de deudas y disolucion de sociedad
se ajsute el pago el Ingenuo quien presento estado de cuenta por el monto de Q25,500
se ajusto el pago de Los competitivos S.A. por el monto de Q. 20,000
se confirmaron los saldos de los demas clientes menores

F)
AUDITOR

MARCAS
"+" sumado
"+/" sumado vertical y horizontal
">" conforme con el mayor
 CÉDULA "A-2"
Nombres Fecha
DANIEL GUTIERREZ 1/30/2018
VICTOR MALDONA 2/3/2018

S/según Auditoría

Q -
Q -
Q 43,300.00
Q -
Q -
Q 10,500.00
Q 74,000.00
Q 53,350.00
Q 56,850.00
Q -
Q 90,201.00
Q 2,500.00
Q 330,701.00 "+/"
"+"

n de sociedad
o de Q25,500

AUDITOR
EMPRESA: LA COSITA FELIZ
CÉDULA ANALÍTICA DE: ANTICIPO A CÉDULA "A-3"
EMPLEADOS Nombres
Preparó DANIEL GUTIE
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó VICTOR MALD

S/Según Auste o Reclasificaciones

CUENTAS Cédula No. S/según Auditoría
contab. Q. DEBE HABER
Rosario Lima Q 2,800.00 Q 2,800.00
Alelandro Juarez Q 2,200.00 Q 2,200.00

TOTAL > Q 5,000.00 Q 5,000.00

"+" "+"
CONCLUSIONES:
se confirmaron los saldos con resultado positivo

F)
AUDITOR

MARCAS
"+" sumado
"+/" sumado vertical y horizontal
">" conforme con el mayor
ULA "A-3"
Fecha
1/30/2018
2/3/2018

"+/"

R
EMPRESA: LA COSITA FELIZ
CÉDULA ANALÍTICA DE: ESTIMACIÓN PARA CÉDULA "A-4"
CUENTAS INCOBRABLES Nombres Fecha
Preparó DANIEL GUTIERREZ 1/30/2018
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó VICTOR MALDONADO 2/3/2018

DESCRIPCION PARCIAL TOTAL

Saldo Final según contabilidad Q 8,534.00

(-) ajsute de cuentas incobrables, saldo de los
señores: La ponderosa desde el 15/12/2014
al 31/12/2017 y Eddy Rojas desde el 18/0/2015
al 31/12/2017 -Q 9,300.00
(-) ajsute incobrable de Maynor Gutierrez -Q 22,000.00
SUBTOTAL -Q 22,766.00

Calculo de la estimación del

01/01/2017 al 31/01/2017
asi:
Documentos por Cobrar Q 41,000.00
Clientes Q 330,701.00
Q 371,701.00
Q. 371701 * 0.03% Q 11,151.03
(+) Saldo Est. p/ cuentas incobrables Q 22,766.00
AJUSTE Q 33,917.03
SALDO FINAL Q 11,151.03
31300
EMPRESA: LA COSITA FELIZ
CÉDULA ANALÍTICA DE: AJSUTE CÉDULA "A-5"
CONTABLE Nombres
Preparó DANIEL GUTIERREZ
AL: al 31 de diciembre de 2017 Revisó VICTOR MALDONADO

pta No. 1 12/31/2017

Estimacion p/para cuentas incobrables Q 9,300.00
a) Clientes
La Ponderosa Q 9,300.00
Eddy Rojas
Para el registro del saldo incobrable de los señores
La ponderoas y Eddy Rojas
pta No. 2 12/31/2017
Caja y bancos Q 20,200.00
a) Clientes
para registrar el pago de la deuda cancelada Q 20,200.00
de los competitivos
el 02/12/2017 según recibo de caja No. 894
pta No. 3 12/31/2017
Caja y bancos Q 25,500.00
a) Clientes
para reclasificar el saldo del Ingenuo ya que Q 25,500.00
cancelo el 05/01/2018 (dato incorrecto ya que
la informacion dice ya envio estado de cuenta
por lo que se asimilia tiempo pasado)
pta No. 4 12/31/2017
Cuentas incobrables Q 22,000.00
a) clientes
Mynor Gutierrez Q 22,000.00
cliente se declara en quiebra y presenta estados
de deudas y disolucion de sociedad
pta No. 5 12/31/2017
Documentos por cobrar Q 18,000.00
a) ventas
IVA
para contabilizar la venta realizada el 27/12/2017 Q 18,000.00
al señor Elder Porras
pta No. 6 12/31/2017
Cuentas incobrables Q 33,917.03
a) Estimación p/cuentas incobrables
Q 33,917.03
A "A-5"
Fecha
1/30/2018
2/3/2018

Q 9,300.00
Q 9,300.00

Q 20,200.00
Q 20,200.00

Q 25,500.00
Q 25,500.00

Q 22,000.00
Q 22,000.00

Q 16,071.43
Q 1,928.57
Q 18,000.00

Q 33,917.03
Q 33,917.03