Situación problemática

Has sido contratado para auditar la compañía Fertilizantes SA, al 30/09/22. Sería esta tu
primera auditoría con dicho cliente. Anteriormente, el auditor era Horacio Pérez, quien
emitió su último informe de auditoría fechada el 15 de diciembre de 2021 con opinión
favorable sin salvedades.

La empresa
Fertilizantes SA es una empresa dedicada a la comercialización, diseño y desarrollo de
adaptación, producción y entrega de fertilizantes e insecticidas, que aspira a aumentar la
satisfacción de los clientes respetando el medio ambiente.
Tiene actividad desde marzo de 1998 y fue posicionándose como una empresa líder del
sector, contando actualmente con una amplia red de distribución integrada por técnicos
capacitados para ofrecer soluciones en nutrición y fisiología en cultivos. La empresa posee
una amplia línea de productos orgánicos certificados que garantiza la calidad de su cultivo.
La casa central de Fertilizantes SA está radicada en la ciudad de Córdoba, centro del país.
Esto le permite una logística rápida y eficiente.
Respecto a su contabilidad, Fertilizantes SA aplica las normas argentinas (resoluciones
técnicas de la F.A.P.C.E.) para la confección de su balance.

Balance de sumas y saldos al 30/09/2022 (cifras expresadas en miles de pesos)

Ajustes de
Saldos según
auditoría Saldos
Cuenta balance de A/A Ref.
débito- definitivos
comprobación
(crédito)
Deudores por 18.000
ventas

Totales 18.000

● Datos:

❑ Listado de deudores por ventas al 30/9/22:

Nombre Saldo
 Luciano Bermúdez SA $11.000
GGN Limited $3.900
De Lo mejor & Company $2.100
Patricia Gatica SRL $2.000
Pérez, Perito & Asociados ($1.000)
Total $18.000

❑ Datos del corte de documentación tomado por el auditor el 30/9/22:

● Facturas: última de septiembre: 999; primera de octubre: 1.000.

● Remitos: último de septiembre: 399; primero de octubre: 400.
● Recibos: útimo de septiembre: 799; primera de octubre: 800.
● Notas de débito: última de septiembre: 49; primera de octubre: 50.
● Notas de crédito: última de septiembre: 29; primera de octubre:30.

❑ La tasa interés de mercado es del 12 % anual.

❑ Has sido circularizado a los cinco deudores. Patricia Gatica SRL y Pérez, Perito &
Asociados contestaron confirmando los saldos contables de Fertilizantes SA al cierre de
ejercicio. En la respuesta de Patricia Gatica SRL se consigna, además, el pago de los
$2.000 adeudados al cierre que se efectuó con fecha 15/10/22 (recibo N° 834 de
Fertilizantes SA).

❑ Los saldos informados por los demás deudores y la composición que le brinda la
empresa, son los siguientes:
❑ I)
Según Luciano Según Fertilizantes
Bermúdez
Factura N° 980 (12/9/22) Factura N° 980 (12/9/22) $3.500
$3.50
Factura N° 992 (20/9/22) $4.000 0 Factura N° 992 (20/9/22) $4.000
N.D. N° 45 (22/9/22) $500 N.D. N° 45 (22/9/22) $500
Pago del 30/9/22 ($1.750) (a) Factura N° 999 (30/9/22) $3.000 (b)
Total $6.250 Saldo según listado auxiliar $11.000

(a) El cheque fue enviado el 30/9/22 pero fue recibido en las oficinas de Fertilizantes el
5/10/22, fecha de contabilización del pago que fue aplicado a la cancelación del 50 %
de la factura N° 980. Se depositó el mismo día en la cuenta corriente del Banco Río.
(b) La factura N° 999 corresponde a un envío del día 30/9/22 que fue despachado desde la
empresa en un flete contratado por Luciano Bermúdez SA. El cliente, radicado en
Ushuaia, recibió la mercadería el 3/10/22.

❑ II)
Según GGN Limited Según Fertilizantes
Factura N° 982 (22/9/22) $3.500 N.D. N° 2 (3/3/18) $400 (d)
Pago del 30/9/22 ($2.000) (c) Factura N° 982 (22/9/22) $3.500
Total $1.500 Saldo según listado auxiliar $3.900

(c) La compañía recibió el cheque el 30/9/22 y emitió el recibo N° 799. Como había
ingresado después del cierre de la caja del día, se contabilizó el 1/10/22.

(d) La N.D. N° 2 se emitió el 3/3/10 por intereses moratorios debido a pagos que el cliente
había efectuado fuera de término. GGN Limited no aceptó el cargo porque aludió demoras
de Fertilizantes SA en la entrega de las mercaderías comprometidas. La Gerencia Comercial
estima muy difícil cobrar esa N.D. y no la ha reclamado al cliente para no dañar la buena
relación comercial entablada.

❑ III) El cliente De Lo mejor & Company no respondió a la circular.

Según De Lo mejor & Company Según Fertilizantes

Factura N° 678 (12/2/20) $300
Factura N° 787 (3/5/20) $600
- No respondió - Factura N° 823 (4/7/20) $400
Factura N° 889 (13/9/20) $800
Saldo según listado auxiliar $2.100

De Lo mejor & Company se presentó en concurso de acreedores el 31/12/21. Fertilizantes

SA verificó su crédito por $2.100. Existe un acuerdo de pagar con una quita del 30 % a un
año sin intereses (según informe del síndico del concurso).
Bienes de cambio (cifras expresadas en miles de pesos)

Saldos según
Ajustes de Saldos
Cuenta balance de A/A Ref.
auditoría definitivos
comprobación
 Débito -
(crédito)

Mercaderías de 12.700
reventa

Mercaderías en 1.800
tránsito

Anticipos a 800
proveedores
Totales 15.300

● Datos:

❑ Mercaderías de reventa:

La empresa te ha suministrado el siguiente listado valorizado de mercaderías al cierre:

Artículo Cantidad Costo unitario Costo total

A 1.000 3,50 3.500
B 800 7,00 5.600
C 400 9,00 3.600
Total 12.700

Los costos de reposición y los precios de venta unitarios al 30/09/22 son los siguientes:

Artículo Costo reposición ($) Precio de venta ($)

A 4 6
B 7 7
C 9 11

Los costos de reposición son pagaderos a 30 días. Los precios informados ya están netos
de un descuento del 7 % sobre el precio oficial de lista del proveedor que habitualmente
la empresa auditada recibe por el volumen de compra que hace.
Los precios de venta son precios de contado y no incluyen los gastos directos de venta que
se estiman en un 10 % del precio de venta indicado.

❑ Mercaderías en tránsito:
 a) La compañía auditada registró el asiento: "mercaderías en tránsito" a "facturas a
recibir" por artículos "C" encargados a su proveedor según orden de compra
N° 890 del 30/09/22. Las mercaderías fueron despachadas y facturadas el 2/10/22
por $2.178 (=$1.800 + IVA). Fueron transportadas en camiones de Compañía SA y
se recibieron el 5/10/22.

b) La compañía auditada despachó el 28/09/2022 mercadería por $2.000 a valor de

costo y llegó dicha mercadería a depósito del cliente el 3/10/2022. La compañía
registró la venta el 28/09 y la baja de inventario contra costo de ventas (costo de
ventas 2.000 @ mercadería de reventa 2.000).

❑ Anticipos a proveedores:

El 2/08/22 se pagaron $800 al proveedor de mercaderías para señar la compra de 100

unidades del producto "C" que, en el momento de pagar el anticipo costaba $8. Pero, como
no había stock disponible, su entrega se demorará hasta mediados de octubre de 2022. El
anticipo fija precio (cualquier variación será absorbida por el vendedor).