MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA VICTORIA- CHICLAYO

PERÍODO 2022

I. Deficiencia significativa en relación a los estados presupuestarios

a) Sumilla de la deficiencia significativa.
El saldo del rubro 1201. Cuentas por cobrar registrado como activo no corriente asciende a
S/ 24,712,756, los que carecen de análisis de su composición para conocer la relación de los
deudores y las fechas a las que corresponden las deudas, presentando un alto riesgo de
incobrabilidad debido a su marcada antigüedad en ese estado, siendo un hecho recurrente

b) Explicación de la deficiencia significativa

CONDICION

De la revisión analítica practicada a la información financiera del rubro 1201. CUENTAS POR
COBRAR, cuyo saldo según el Estado de Situación Financiera al 31.DIC.2022 asciende a la
suma de S/ 24,712,756 (registrado como activo no corriente), se ha determinado que estos
saldos carecen de análisis de su composición para conocer la relación de los deudores y las
fechas a las que corresponden las deudas, cuyos saldos desagregados se muestran en el
siguiente cuadro:
PARTE NO CORRIENTE: CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
CTA CBLE CUENTA SALDO FINAL VARIACIÓN
SALDO FINAL
AL DIC. 2021 - DIC. 2022
AL 31.12.2022
31.12.2021 S/ %
1201 CUENTAS POR COBRAR 25,242,544 22,550,212 2,692,332
1201.0101.02 11,559,736 10,101,526 14.44 %
IMPUESTOS VENCIDOS
1,458,209
1,660,604 1,520,136
1201.0302 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 9.24 %
140,468
11,961,168 10,860,377 1,100,791 10.14 %
1201.0303 VENTA DE SERVICIOS
61,037 68,173 -7,136 - 10.47 %
1201.0401 RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIERA
ESTIMACION DE CUENTAS COB. DUDOSA 529,789 -529,789
1209 0 0.00%
1209.01 CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA 529,789 - 529,789
0 0.00%
RECUPERACIÓN
24,712,756 22,020,423 2,692,332.0 12.23 %
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
0

CUADRO N° 1
 Fuente: Nota 10 del estado de situación financiera al 31 de diciembre
de 2022

De lo mostrado en el cuadro precedente cuya fuente de información ha sido obtenida de la

nota 10 del estado de situación financiera al 31.Dic.2022 presentado por el área de
Contabilidad de la entidad, se infiere que el saldo del rubro 1201. CUENTAS POR COBRAR
que es por S/ 24,712,756, registrado como activo no corriente a esa fecha, carecen de
análisis de su composición para conocer la relación de los deudores y las fechas a las que
corresponden dichas deudas.

Las omisiones detectadas hacen que las deudas presenten un alto riesgo de incobrabilidad
debido a su marcada antigüedad en ese estado y a una precaria actividad de control interno, que
permita revertir el estado de dichas deudas por cobrar.

Asimismo, se advierte que el saldo del rubro 1209. ESTIMACION DE CUENTAS DE

COBRANZA DUDOSA cuyo saldo al 31.Dic.2022 es de S/ (S/ 529,789), se repite en el mismo
importe desde el año 2017 (Hace 6 años según la muestra revisada), que para una mayor
evidencia las describimos a continuación:

Descripci 2022 2021 2020 2019 2018 2017

ón
209.Estimación de cuentas de (529,78 (529,78 (529,78 (529,78 (529,78 (529,78
cobranza dudosa 9) 9) 9) 9) 9) 9)
Observación: Los saldos se repiten año a año

Fuente: Nota 10 del estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2022

Debemos precisar que la Nota 10 - 1201. CUENTAS POR COBRAR (Que incluye el rubro 1209.
Estimación de cuentas de cobranza dudosa), que forman parte del Estado de Situación
Financiera proporcionada por el área de Contabilidad, en la parte inferior de la glosa no son
muy explicativas en su contenido, limitando la realización de labores de análisis y seguimiento,
constituyendo una seria limitación al alcance del examen.

CRITERIO
Los hechos observados incumplen en lo aplicable, la normatividad siguiente:

NIC1 Presentación de Estados Financieros, oficializada por el Consejo Normativo de

Contabilidad, vigente en el ejercicio bajo examen, indica que el “objetivo de la presente norma
es, señalar la forma en que los estados financieros de uso general, deben ser presentados para
poder garantizar su confrontación, tanto con los de ejercicios anteriores de la propia entidad, como
con las de otras entidades. Para lograr este objetivo, la presente norma establece las
consideraciones generales que se debe observar para la presentación de estados financieros, así
como las partes para su estructuración y los requisitos mínimos para el contenido de los estados
financieros.
Agrega en los párrafos de los numerales 13 y 14: Objeto de los Estados Financieros:
13. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y de las transacciones efectuadas por las entidades, el objeto de los estados
financieros de uso general es suministrar información sobre la situación financiera, los
resultados financieros y los flujos de efectivo, información que es útil para una amplia
gama de usuarios a efectos que ellos puedan tomar y evaluar decisiones respecto a la
asignación de recursos, específicamente se orienta a los objetivos siguientes: (entre otros)
a. Suministrar información sobre fuentes, asignación y usos de recursos financieros.
b. Suministrar información sobre la condición financiera y variaciones de la condición
financiera de la entidad; y
14. Los estados financieros de uso general pueden también tener un rol predictivo o
proyectivo, suministrando información útil para predecir el nivel de los recursos
requeridos por las operaciones continuas, los recursos que estas operaciones pueden
generar y los riesgos e incertidumbres asociados.

Asimismo, la Directiva N° 005-2022-EF/51.01, aprobada por Resolución Directoral Nº 001-2022-

EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y
Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No
Financieras que administren recursos públicos, para el cierre del ejercicio fiscal y los
periodos intermedios, con fines de la rendición de cuentas, que permitan la elaboración
de la Cuenta General de la República”, vigente para el ejercicio 2022 materia de examen,
señala como OBJETO: Establecer las normas para la preparación y presentación de la
información financiera e información presupuestaria de las Entidades del Sector Público y
otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos, para el cierre
del ejercicio fiscal y los periodos intermedios, con fines de la rendición de cuentas, que
permitan la elaboración de la Cuenta General de la República y las estadísticas de finanzas
públicas”, señala:

 ALCANCE
La presente Directiva es de aplicación a las Entidades del Sector Público No Financiero a las que
hace referencia el artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1438 Aprobado mediante D.S. N° 057-
2022-EF (en adelante, TUO del Decreto Legislativo N° 1438), de acuerdo al siguiente
detalle:
a).
(………), b,
c), d), e).
Gobiernos
Locales

 ACCIONES PRELIMINARES A LA PREPARACION DE LA INFORMACION

Las Entidades a través de las Oficinas Generales de Administración, Oficinas de
Contabilidad, Oficinas de Tesorería, Oficinas de Control Patrimonial, Oficinas de Logística,
Oficinas de Recursos Humanos, Oficinas de Presupuesto o de las/los funcionarios que hagan
sus veces, son responsables del cumplimiento de la normatividad aplicable y de las
actividades de control interno, relacionadas a la preparación y presentación de la información
presupuestaria y financiera, establecida en la presente Directiva y deben:
a). Elaborar los análisis mensuales de los saldos de las cuentas que integran los estados
financieros, incluyendo las cuentas de orden, que permitan determinar su estado, composición,
presentación y la realización de las acciones inmediatas a desarrollar por la Entidad. Los
análisis deben estar debidamente detallados, conciliados y sustentados con la respectiva
documentación física o electrónica.

Por otro lado, el Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolución Directoral N°
004-2013-EF/5101 (actualizado), vigente en el ejercicio materia de examen, establece lo
siguiente:
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos, ventas de bienes,
servicios y derechos administrativos y otros ingresos.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, es decir, igual al
costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el
importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de
valuación.

PRESENTACIÓN
Los saldos cuyo vencimiento excedan al año, para efecto de una adecuada presentación en los
estados financieros, serán mostrados en el activo no corriente, formando parte del rubro Cuentas
por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a través de una nota a los estados financieros se tendrá que
especificar las fechas de vencimiento de las cuentas por cobrar respectivas.

Esta cuenta se presenta en el Estado de Situación Financiera, en el rubro de Cuentas por Cobrar,
neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones

Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la entidad, y que éstos se
califiquen como de cobranza dudosa, serán reclasificados transfiriéndolos a la subcuenta
1201.99. Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación.

REQUERIMIENTO DE INFORMACION

Como un procedimiento de auditoría, se han cursado las siguientes cartas de requerimiento:

 CARTA N.° 001-2023-XXXX&ASOC.S.CIVIL/MDLV/2022, de fecha 21.Nov.2023 dirigida al
Alcalde como titular de la entidad, dándole a conocer la fecha de inicio de la auditoria y fecha
de su culminación.

 CARTA N.° 002-2023-XXXX&ASOC.S.CIVIL/MDLV/2022, de fecha 21.Nov.2023 dirigida al

 Alcalde como titular de la entidad, se adjunta como ANEXO el documento denominado Primer
requerimiento de información (en original en catorce (14) folios), en el cual como numeral E-
3.- Unidad de Contabilidad, solicitamos lo siguiente:
Item 104. Información remitida a la DNCP cerrado del ejercicio 2022, adjuntando lo siguiente:
- Los estados financieros (… )
- Información complementaria, tales como ( )
 Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera
 (…………)
 Análisis contable de las cuentas conformantes de cada componente de los
estados financieros, adjuntando el sustento documentario de los saldos
expuestos. (incluido las cuentas por cobrar)
 Anexos financieros, que muestran el movimiento del registro contables para
comprensión de las variaciones que efectaron a los saldos iniciales ( ),
debidamente sustentado y adjuntar las notas
de contabilidad por regularizaciones y/o ajustes respectivamente. (incluido las
cuentas por cobrar)
Item 107. Informe diagnóstico del plan de depuración y sinceramiento contable al
31.12.2022, inicial y las modificaciones presentado y modificado, adjuntando los
documentos resolutivos.
Item 119. Reporte de Notas de Contabilidad debidamente documentadas con el sustento
correspondiente, y de asientos de ajuste y regularización practicados al 31.12.2022.
Item 130. Acta de conciliación de cuentas por cobrar al 31.12.2022 con el Área de
Administración Tributaria: Área de Recaudación Tributaria, adjuntar información
documentaria de sustento.

Debemos agregar que, en la parte final de nuestra carta antes mencionada, se inserta la siguiente
indicación: “Precisamos que con respecto a la información solicitada en nuestro primer
requerimiento deberá disponer por escrito a cada uno de los responsables de la entrega de la
información, para que el día miércoles 13 de diciembre de 2023, hagan entrega directamente al
equipo de auditoría mediante carta, consignando los códigos de control allí establecidos para su
verificación, ordenamiento y firma del cargo correspondiente”.
Asimismo, se cursó cartas de requerimiento dirigidas a la Gerencia de Administración
Tributaria, solicitando la siguiente información:
 CARTA N.° 014-2023-XXX&ASOC.S.CIVIL/MDLV/2022, de fecha 19.DIC.2023,
1. Relación de contribuyentes con deudas al 31 de diciembre de 2022, por los conceptos de:
(Indicando los montos)
- Impuestos (vigentes y vencidos)
- Derechos y tasas administrativas
- Rentas de la propiedad financiera
- Otras cuentas por cobrar
- Multas y sanciones
- Venta de servicios
- Provisiones por estimación de cobranza dudosa
2. Acta de conciliación de cuentas por cobrar relacionado a tributos municipales u otro
documento de igual naturaleza, suscrita entre la Gerencia a su cargo y la Jefatura de la
Unidad de Contabilidad.
 CARTA N.° 016-2023-XXX&ASOC.S.CIVIL/MDLV/2022, de fecha 21.DIC.2023, en la que se
requiere:
1. Copia del backup generada del SAT, con los ingresos percibidos por todo concepto al
31.12.2022
2. Copia del backup de los años 2019, 2020 y 2021

Posteriormente con carácter reiterativo se cursó la siguiente carta:

 CARTA N.° 022-2023-XXX&ASOC.S.CIVIL/MDLV/2022, de fecha 21.Dic.2023
dirigida a la Gerente de Administración, en la cual se requiere lo siguiente:
Numeral E-3.- Unidad de Contabilidad,
Items: 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116,
117, 118, 119, 120,
121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131 y 132, según corresponda.
Resaltamos y describimos nuevamente lo relacionado a cuentas por cobrar mencionados en los
Items siguientes: Item 104. Información remitida a la DNCP cerrado del ejercicio 2022,
adjuntando lo siguiente:
 - Los estados financieros (… )
- Información complementaria, tales como ( )
 Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera
 (…………)
 Análisis contable de las cuentas conformantes de cada componente de los
estados financieros, adjuntando el sustento documentario de los saldos
expuestos. (incluido las cuentas por cobrar)
 Anexos financieros, que muestran el movimiento del registro contables para
comprensión de las variaciones que efectaron a los saldos iniciales ( ),
debidamente sustentado y adjuntar las notas
de contabilidad por regularizaciones y/o ajustes respectivamente. (incluido las
cuentas por cobrar)
Item 119. Reporte de Notas de Contabilidad debidamente documentadas con el sustento
correspondiente, y de asientos de ajuste y regularización practicados al
31.12.2022.
Item 130. Acta de conciliación de cuentas por cobrar al 31.12.2022 con el Área de Administración
Tributaria: Área de Recaudación Tributaria, adjuntar información documentaria de
sustento.

CAUSA

Los hechos observados se han generado debido a que los funcionarios responsables del cierre del
ejercicio contable del año 2022 materia de examen, han incumplido con la aplicación de las
normas legales que regulan el proceso de cierre del ejercicio para las entidades públicas y los
lineamientos establecido en el Plan Contable Gubernamental indicados en la parte del
Criterio,
asimismo, el área de Contabilidad no ha efectuado acciones de depuración y sinceramiento
contable de los saldos de cuentas por cobrar que presentan marcada antigüedad, con el
agravante que carecen de análisis para conocer la relación de los deudores y el importe de sus
deudas individualizadas, siendo un hecho recurrente en los últimos años.
 Por otro lado, hemos evidenciado que la Gerencia de Administración Tributaria, que debería
elaborar la estimación de cobranza dudosa, no ha efectuado la calificación del grado de morosidad
en base a un informe técnico, tampoco ha suscrito al cierre del ejercicio el acta ce conciliación de
las cuentas por cobrar con la jefatura del área de Contabilidad, incumpliendo los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

EFECTO

Los hechos descritos han ocasionado que los saldos del rubro CUENTAS POR COBRAR A
LARGO PLAZO que al 31.Dic.2022 ascienden a S/24,712,756 (registrados como activo no
corriente), presenten un alto riesgo de incobrabilidad, debido a su marcada antigüedad en
ese estado y a una precaria actividad de control interno en la Entidad, que no han permitido
revertir el estado de dichas deudas por cobrar. Asimismo, hemos verificado que no se viene
provisionando las cuentas de cobranza dudosa de conformidad a normas contables aplicables,
cuyo importe registrado a la fecha del ejercicio auditado que es de (S/ 529,789), se repite
desde el año 2017 hasta el año 2022 materia de examen, consecuentemente el activo del
Estado de Situación Financiera a esa fecha, se presenta distorsionado y no es confiable.

c) EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA:

En lo que corresponde a la jefatura de la Unidad de Contabilidad, nos han entregado las

notas de los EEFF y los análisis de las cuentas, pero solamente con información a nivel de
cuenta contable principal y divisionarias, careciendo de análisis por concepto de las cuentas por
cobrar, nombre de los deudores y fecha de origen de las deudas.

En lo relacionado al requerimiento dirigido a la Gerencia de Administración Tributaria, mediante

Carta N° 025-2023- MDLV/GAT de fecha 27 de diciembre de 2023, señala en su párrafo final
que (………), con respecto al acta, no sé ha encontrado documento alguno, lo que quiere
decir que no existe dicho documento. (términos textuales de su carta)
COMUNICACIÓN DE LA DEFICIENCIA:
La deficiencia precedente será comunicada por escrito a las siguientes personas
en su condición de funcionarios: (Se adjunta la documentación sustentatoria pertinente)
 - Gerente Municipal
- Oficina General de Administración
- Gerente de Administración Tributaria
- Jefatura de la Unidad de Contabilidad
- Responsable de Recaudación Tributaria
d) Recomendación
Que, el titular de la entidad disponga que la Gerencia de Administración, en
coordinación con la Gerencia de Administración Tributaria y la jefatura de la oficina
de Contabilidad, lo siguiente:
- Culminar la depuración y sinceramiento contable de los saldos de cuentas por cobrar que
presentan marcada antigüedad.
- Proceder a la obtención de los análisis del rubro en mención.
- Elaborar la estimación de los importes que corresponden a la estimación de la cobranza
dudosa.
- Elaborar en forma trimestral la conciliación de cuentas por cobrar.