NIC 10 - CASO PRACTICO

De una demanda judicial ocurrida después de la fecha de cierre de los es

En el 2022, la empresa SMIRNOFF fue demandada judicialmente por 1 de sus clientes por daños y perjuicios orig
está en proceso y los abogados que están llevando el caso consideraron que era posible que se pierda el juici
necesario revelar la contingencia en una nota de los
Posteriormente, en febrero del 2023, antes de que se autorice la publicación de los estados financieros, se dictó

1- Tratamiento contable

La resolución del litigio judicial con fecha posterior al cierre del balance ha confirmado que la obligación present
por lo que califica “como un hecho ocurrido después del período que se informa que implica un ajuste”, de acue
como un pasivo con efectos en gastos por 70,000 correspondientes al 2022 y modificar los estados fina

Código Descripción
1
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
689 Provisiones
6891 Provisión para litigios
68911 Provisión para litigios - costo
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
POR EL REGISTRO DE LA PROVISION POR LA DEMANDA JUDICIAL

2- Tratamiento Tributario

De acuerdo con el inciso F del artículo 44 del dúo del IR, no son deducibles para la determinación de la renta i
reservas o provisiones. En este sentido, al cierre del 2022 la empresa deberá agregar en la declaración jurada an
contable por la demanda judicial no sé corresponde a la regularización de la provisión por litigio al 31

3-Aplicación de la nic 12

a)       Reconocimiento del activo tributario diferido el 31/12/2022

Si bien la provisión contable por la demanda judicial no será deducible para fines tributarios en el m
contable (2022), el gasto real cuando se resuelve la demanda sí será deducible, lo que ocurre, segú
2023, por lo tanto, de conformidad con la nic 12 se reconoce un activo tributario

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

Demanda judicial 70,000.00

b)      Identificación de la tasa del impuesto a la renta aplicable para determinar el impuesto diferido

Según el fallo judicial, en el 2023 la empresa deberá pagarla las indemnizaciones a los clientes y e
deducible para fines tributarios, por lo tanto para determinar el activo tributario diferido será ap
estará vigente en el 2022.

c)       Determinación del impuesto diferido

DIFERENCIA TEMPORAL TASA IR(2022)

70,000.00 29.5%

d)       Determinación del impuesto a la renta corriente

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2022

Utilidad contable( supuesto)
Adición:
Provision demanda judicial
Renta neta imponible
Tasa del IR
Impuesto a la renta ( corriente)

Código Descripción
1
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 impuesto a la renta- corriente
882 impuesto a la renta- diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
371 impuesto a la renta diferido
3712 impuesto a la renta diferido - resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA ..
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta
40171 renta de tercera categoria
POR EL REGISTRO DEL IR CORRIENTE Y DIFERIDO

e)       Revencion del activo tributario en el 2023

GASTO POR PAGA DE DEMANDA JUDICIAL TASA IR(2022)

70,000.00 29.5%
 f)       Determinación del impuesto a la renta corriente

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2023

utilidad contable( supuesto)
Adición:
provision demanda judicial
renta neta imponible
Tasa del IR
Impuesto a la renta ( corriente)

Código Descripción
1
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 impuesto a la renta- corriente
882 impuesto a la renta- diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
371 impuesto a la renta diferido
3712 impuesto a la renta diferido - resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA ..
401 gobierno central
4017 impuesto a la renta
40171 renta de tercera categoria
POR EL REGISTRO DEL IR CORRIENTE Y REVENSION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

4. Dividendos:

El Directorio de la empresa SMIRNOFF S.A.C. el 15 de marzo del 2023 propone para las acciones
acciones de inversión un dividendo de 0.93 por acción, con realcion a las uti
TICO

ués de la fecha de cierre de los estados financieros

clientes por daños y perjuicios originados por incumplimiento de un contrato. al 31 de diciembre del 2022, el juicio
e era posible que se pierda el juicio, pero no tenían claro el monto que se debería pagar, por lo que se considera
la contingencia en una nota de los estados financieros.
de los estados financieros, se dictó la sentencia inapelable en la que sí sanciona a BUDDWEISER SAC a pagar 70,000.

nfirmado que la obligación presente para la empresa ya existía el 31 de diciembre de2022

ma que implica un ajuste”, de acuerdo con la nic 10. por consiguiente, debe considerarse
al 2022 y modificar los estados financieros que inicialmente se habían preparado

DEBE HABER

70,000.00

70,000.00

para la determinación de la renta imponible de tercera categoría las asignaciones destinadas a la Constitución de
agregar en la declaración jurada anual del impuesto a la renta del 2022 el importe de 70,000 que si bien la provisión
ción de la provisión por litigio al 31 de diciembre del 2022, pero este importe sí será deducible en el 2023

ucible para fines tributarios en el momento del reconocimiento

será deducible, lo que ocurre, según los datos planteados en el
12 se reconoce un activo tributario diferido.

TRIBUTARIA DIFERENCIA TEMPORAL

 70,000.00

ra determinar el impuesto diferido

s indemnizaciones a los clientes y el monto provisionado será

el activo tributario diferido será aplicar la tasa del 29.5% que
e en el 2022.

ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

20,650.00

ESTO A LA RENTA 2022

272,831.14

70,000.00
342,831.14
29.5%
101,135.19

DEBE HABER

80,485.19

20,650.00

ES AL SISTEMA .. 101,135.19

IDO

REVERSION DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

20,650.00
ESTO A LA RENTA 2023
950,000.00

-70,000.00
880,000.00
29.5%
259,600.00

DEBE HABER

280,250.00

20,650.00

259,600.00

O A LA RENTA DIFERIDO

el 2023 propone para las acciones comunes un divindendo de 9.35 por accion y para las
93 por acción, con realcion a las utilidades obetenidas en el 2022.