CONTABILIDAD INTERMEDIA

UNIDAD 1
EFECTIVO, EQUIVALENTES AL EFECTIVO Y
CUENTAS POR COBRAR
TEMA 4:
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
Ing. Faviola Peralta Carpio, MCA
 SUBTEMAS
Subtema 1 Subtema 3
Cuentas y documentos Eliminación y recuperación de
por cobrar los créditos incobrables

Subtema 2
Métodos para el cálculo Subtema 4
de posibles incobrables Registros contables
 OBJETIVO

Reconocer cada uno de los métodos para

posibles incobrables mediante la resolución
de casos prácticos.

Fuente: Google - imágenes (2023)

 ACTIVIDAD DE INICIO
RETROALIMENTACIÓN DE LA CLASE ANTERIOR
Subtema 1: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
Esta partida comprende aquellos derechos de cobro por créditos concedidos a clientes y terceros
por la venta de bienes y prestación de servicios que se realizan como parte de las actividades de la
empresa, cuyos montos, vencimientos e intereses, en caso que proceda, estarán de acuerdo a la
política de crédito establecida por la administración de la empresa.

Las cuentas y documentos por cobrar pueden estar respaldados por documentos legales o por
acuerdo mutuo entre las partes. La entidad revelará en las notas a los estados financieros los saldos
pendientes de cobro que correspondan a clientes comerciales, partes relacionadas y otras cuentas y
documentos por cobrar.

Se debita:
1. Se debita por los créditos concedidos sin respaldo Se acredita:
de documento 1. Se acredita por los valores recaudados en forma
2. Se debita por los créditos concedidos con parcial o total.
respaldo de un documento. 2. Se acredita por los valores recaudados.

El saldo es deudor y representa los valores pendientes de recaudar

Subtema 2: MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE POSIBLES
INCOBRABLES.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos
en el ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. (Ley de Régimen Tributario Interno, 2019, p. 20)

La empresa “Cien Años de Soledad” presentó en para el período contable 2022 la suma total de
35.183.21 en cuentas y documentos cobrar, el contador en las notas explicativas a balance se olvidó
de considerar el registro de posible incobrables. Registre y analice.

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 52022305 CUENTAS POR COBRAR 351.83
520223051 Gastos de cuentas incobrables 351.83
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 351.83
10102091 Posibles incobrables 351.83
Por: Registro de posibles incobrables del período 2022
Total 703.66 351.83 351.83
Subtema 2: MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE POSIBLES
INCOBRABLES.

La empresa “Cien Años de Soledad” presentó en para el período contable 2022 la suma total de
35.183.21 en cuentas y documentos cobrar, el contador en las notas explicativas a balance se olvidó
de considerar el registro de posible incobrables. Registre el ajuste de posibles incobrables.

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 351.83
3071 Resultado del ejercicio 351.83
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 351.83
10102091 Posibles incobrables 351.83
Por: Registro de ajustes posibles incobrables del período 2022
Total 703.66 351.83 351.83
Subtema 2: MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE POSIBLES
INCOBRABLES. Método legal
Para la aplicación del método legal se requiere el saldo de los créditos concedidos durante el ejercicio
económico (clientes, cuentas por cobrar, documentos por cobrar), el mismo que se multiplica por el 1 %
que es el porcentaje anual establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Durante el ejercicio económico 200X se ha concedido varios créditos, los saldos pendientes de
recaudar al 31 de diciembre son los siguientes:
Clientes $ 4,500.00
Cuentas por cobrar $ 2,000.00
Documentos por cobrar $ 3,000.00
Cuentas y documentos por cobrar $ 9,500.00

Saldo pendiente de cobro $ 9,500.00

Porcentaje anual 1% anual 1%
Valor provisión para posibles incobrables $ 95.00

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 52022305 CUENTAS POR COBRAR 95.00
520223051 Gastos de cuentas incobrables 95.00
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 95.00
10102091 Posibles incobrables 95.00
Por: Registro de posibles incobrables del período 2022
Total 190.00 95.00 95.00
Subtema 3: ELIMINACIÓN DE RECUPERACIÓN DE POSIBLES
INCOBRABLES. Eliminación de posibles incobrables

Durante el ejercicio económico 200X se ha concedido varios créditos, los saldos pendientes de
recaudar al 31 de diciembre son los siguientes:
Clientes $ 4,500.00
Cuentas por cobrar $ 2,000.00
Documentos por cobrar $ 3,000.00
Cuentas y documentos por cobrar $ 9,500.00

Saldo pendiente de cobro $ 9,500.00

Porcentaje anual 1% anual 1%
Valor provisión para posibles incobrables $ 95.00
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
2022 52022305 CUENTAS POR COBRAR 95.00
520223051 Gastos de cuentas incobrables 95.00
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 95.00
10102091 Posibles incobrables 95.00
Por: Registro de posibles incobrables del período 2022
Total 190.00 95.00 95.00

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 95.00
10102091 Posibles incobrables 95.00
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 95.00
10102061 Cuentas y documentos por cobrar 95.00
Por: Registro de eliminación de posibles incobrables del período 2022
Total 190.00 95.00 95.00
Subtema 4: REGISTROS CONTABLES
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
2022 52022305 CUENTAS POR COBRAR 351.83
520223051 Gastos de cuentas incobrables 351.83
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 351.83
10102091 Posibles incobrables 351.83
Por: Registro de posibles incobrables del período 2022
Total 703.66 351.83 351.83

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 351.83
3071 Resultado del ejercicio 351.83
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 351.83
10102091 Posibles incobrables 351.83
Por: Registro de ajustes posibles incobrables del período 2022
Total 703.66 351.83 351.83
Subtema 4: REGISTROS CONTABLES
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
2022 52022305 CUENTAS POR COBRAR 95.00
520223051 Gastos de cuentas incobrables 95.00
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 95.00
10102091 Posibles incobrables 95.00
Por: Registro de posibles incobrables del período 2022
Total 190.00 95.00 95.00

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

2022 1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 95.00
10102091 Posibles incobrables 95.00
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 95.00
10102061 Cuentas y documentos por cobrar 95.00
Por: Registro de eliminación de posibles incobrables del período 2022
Total 190.00 95.00 95.00
ACTIVIDAD EN CLASES
 BIBLIOGRAFÍA
• BRAVO VALDIVIESO, MERCEDES.. (2011). CONTABILIDAD GENERAL.
QUITO: NUEVODIA., (18 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• ZAPATA SANCHEZ PEDRO. (2011). CONTABILIDAD GENERAL. CON
BASES EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF).
• MEXICO: MC GRAW HILL, (20 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• GUAJARDO CANTU GERARDO. (2008). CONTABILIDAD FINANCIERA.
MEXICO: MC GRAW HILL, (3 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• HOLM HANSEN. (2011). NIIF TEORÍA Y PRÁCTICA. : [S.N.], (13
Ejemplares disponibles en Biblioteca)