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Glenda Moran Hoja de Trabajo No. 5 Derecho Financiero y Tributario-1
Glenda Moran Hoja de Trabajo No. 5 Derecho Financiero y Tributario-1
Absoluta: 6 pts.
Catedrático: ERICK STUARDO SANTOS SEIJAS Código: 12870
Relativa:
6 pts.
Semestre: QUINTO Sección: A Hoja de trabajo: No. 5
Observaciones:
1. Es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de
una prestación pecuniaria a título de tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a la prestación.
2. Es el vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de normas reguladoras de las obligaciones tributarias que
permiten al fisco como sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo, por parte de
un sujeto pasivo, que está obligado a la prestación.
3. Constituye un vínculo jurídico de carácter personal entre la Administración Tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
La obligación tributaria
4. Es el vínculo jurídico existente entre el Estado quien actúa como sujeto activo y los particulares, quienes
tienen la calidad de sujeto pasivo, por medio del cual se hace efectivo el cobro de los tributos a que está
obligado el sujeto pasivo, y que están plasmados en la ley tomando en consideración los presupuestos que
constituyen el hecho generador de la obligación.
La obligación tributaria
5. Es aquella característica de la relación tributaria que indica que se crea entre el Estado (el fisco) y un sujeto
pasivo (contribuyente). Nunca se podrá establecer una relación jurídica tributaria entre cosas.
6. Es aquella característica de la relación tributaria que indica que todos los derechos y obligaciones
provenientes de la relación jurídica tributaria, tienen que estar preestablecidos en la ley.
7. Es aquella característica de la relación tributaria que indica que la misma es principal, no es accesoria, ni
depende su existencia de otras obligaciones.
9. Se constituye como el ente que la ley confiere el derecho de recibir una prestación pecuniaria en el que se
materializa el tributo.
Sujeto activo
10. Puede ser cualquier institución del Estado, centralizada, descentralizada, autónoma o semiautónoma, quiere
decir cualquier ente de carácter público que se encuentre facultado conforme la ley, para cobrar tributos.
El sujeto activo
El sujeto activo
13. Es toda persona individual o jurídica que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación tributaria, en virtud
de haberse realizado el supuesto jurídico establecido en la norma (hecho generador).
El sujeto pasivo
14. Puede ser diferente a la persona que efectúe realmente el pago del impuesto, esto quiere decir que sujetos
distintos del contribuyente pueden verse obligados por la ley al cumplimiento de todas o algunas de las
cargas tributarias impuestas por el sujeto activo.
El sujeto pasivo
Sujeto pasivo
16. Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho privado y las personas
jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
Son contribuyentes
17. Es la persona obligada por cuenta ajena, que, sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición de
la ley, cumplir con las obligaciones atribuidas a éste.
Responsable
18. Son aquellos sujetos que deben pagar el tributo con los recursos que administran, perciben o disponen como
responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares
de bienes administrados o en liquidación, etc.
Responsables
19. Es la relación jurídica o de hecho que la ley establece y que, al ser realizada por un sujeto pasivo, genera la
obligación tributaria.
El hecho generador
El hecho imponible
21. Es el hecho concreto, material, real, y que al realizarse coincidiendo con la hipótesis de la ley tributaria,
genera la obligación tributaria.
El hecho generador
22. Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
23. Hipótesis legal condicionante tributaria, puede describir hechos o situaciones ajenos a toda actividad o gasto
estatal (impuestos), o consistir en una actividad administrativa o jurisdiccional (tasas), o en un beneficio
derivado de una actividad o gasto del Estado (contribuciones especiales).
El hecho generador
24. Debe estar descrita por la norma en forma completa para permitir conocer con certeza cuáles hechos o
situaciones engendran potenciales obligaciones tributarias sustanciales
La hipótesis legal
25. Es el supuesto abstracto previsto por la norma jurídica para configurar el tributo, y cuando este hecho
hipotético se produce en la realidad, convirtiéndose en hecho concreto, surge la obligación tributaria.
Hecho generador
26. Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
27. Hace relación al momento en que debe considerarse consumado el hecho previsto en la norma legal.
28. Cuando el hecho previsto en la norma legal se realiza en determinado momento y simultáneamente origina
una obligación tributaria autónoma, que no puede repetirse.
Instantáneo
29. Cuando el hecho previsto en la norma legal se produce una serie de hechos globalmente considerados cuya
integración se completa durante determinado período.
Periódico
1. Obligaciones formales
2. Obligaciones tributarias
El pago
El pago
33. Es aquella institución por medio de la cual se anulan dos obligaciones cuyos titulares son al mismo tiempo
deudor y acreedor entre sí, hasta la medida en que una de ellas alcance el importe de la otra.
Compensación
34. Es junto con el pago la otra modalidad de extinción de la deuda tributaria que comporta el cumplimiento de la
obligación y puede producirse cuando dos personas son recíprocamente acreedores y deudores la una de la
otra.
La compensación tributaria
35. Es la forma de extinguir la obligación tributaria que consiste en que los derechos del acreedor y deudor se
confunden en una sola persona, la que se convierte a la vez en deudora y acreedora, ya sea por sucesión o
por otra causa.
La confusión
36. Se da cuando el Estado reúne las calidades de deudor y acreedor, o sea las calidades de sujeto pasivo y
activo a la vez, dando como resultado la no generación de tributo.
La confusión
37. Modo de extinción de las obligaciones por reunir en una misma persona los conceptos de acreedor y deudor.
La confusión
38. La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue esa
obligación.
La reunión
39. Acción y efecto de condonar; de perdonar o de remitir una pena, multa u obligación. De ahí su importancia
jurídica, especialmente en lo que se refiere a las deudas.
Condonación
La condonación
41. Sólo puede hacerse a título general y nunca particular porque implicaría un tratamiento desigual para los
contribuyentes o el ejercicio caprichoso del poder tributario por parte de los administradores del impuesto.
La condonación
42. No puede darse por una decisión administrativa, dado que partiendo de la base de la creación de los tributos
compete con exclusividad al Congreso de la República de Guatemala, emitir una ley que permita esta figura.
La condonación
43. Es la forma de extinguir obligaciones tributarias, y se da cuando el deudor queda liberado por la inacción del
acreedor (Estado) durante cierto tiempo.
Prescripción
44. Se da cuando desaparece la obligación por el mero transcurso del tiempo, y se produce por la inacción del
titular de los mismos durante el tiempo que determina ley.
Los Artículos del 47 al 53 del Código Tributario regulan el concepto legal de la prescripción
45. Plazo dentro del cual la administración tributaria tiene el derecho para hacer verificaciones, ajustes,
rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su
cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables
Artículo 47 Código Tributario. Deberá ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años.
46. Plazo dentro del cual los contribuyentes o los responsables ejercitar su derecho de repetición, en cuanto a lo
pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y multas.
Artículo 47 del Código Tributario. Deberá ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años.
Prescripción especial
48. Plazo dentro del cual la administración tributaria tiene el derecho para ejercer la prescripción especial.
49. Es la prescripción en la cual el contribuyente se libera de obligaciones y sanciones por el transcurso del
tiempo.
50. Es la prescripción en la cual éste se libera de las obligaciones que nacen a favor de los sujetos pasivos por la
devolución de créditos fiscales, de lo pagado de más de indebidamente, así como a los intereses que estas
obligaciones pudieron haber generado.
53. Conducta típica, antijurídica y culpable con la que se incumple una obligación fiscal, patrimonial o forma de la
que es responsable una persona individual o colectiva, que debe ser sancionada con pena económica, por un
órgano de la administración.
La infracción
55. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye
infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados
conforme a la legislación penal.
Infracciones tributarias
La infracción
57. Esta clase de infracción se encuentra normada el Artículo 91 del Código Tributario, y se da cuando las
personas que actúan en calidad de agentes de retención o de percepción o contribuyentes, no enteran en las
cajas fiscales correspondientes, los impuestos percibidos o retenidos. Esta clase de infracción es sancionada
con multa equivalente al 100% del impuesto retenido o percibido.
58. Los contribuyentes incurren en esta clase de infracción cuando pagan la obligación tributaria después del
plazo fijado por la Ley. En este caso opera de pleno derecho. La sanción a que se hace acreedor el
contribuyente cuando incurre en esta infracción es multa, y se aplica por cada día de atraso equivalente a
multiplicar el monto del tributo a pagar por el factor 0.0005 por el número de días de atraso. (Artículo 92 del
Código Tributario).
Mora
59. Esta infracción se encuentra contenida en el Artículo 88 del Código Tributario, y se da cuando el sujeto pasivo
que es el responsable del cumplimiento de la obligación tributaria determina en forma incorrecta la misma, y
esta a su vez es detectada por la administración tributaria siempre y cuando la falta de determinación no
constituya delito.
60. Cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la acción fiscalizadora de la administración tributaria
después de vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día siguiente de la
notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o información de
carácter tributario, contable o financiero, así mismo el acceso inmediato a libros, documentos, archivos y
sistema informático del contribuyente que tengan relación con el pago de impuestos, inspección o verificación
de cualquier local, oficina de depósitos, contenedores, cajas registradoras y medios de transporte etc.
61. Comete este delito quien después de haber sido requerido por dicha administración, con intervención de juez
competente, impida las actuaciones y diligencias necesarias para la fiscalización y determinación de su
obligación, se niegue a proporcionar libros, registros u otros documentos contables necesarios para
establecer la base imponible de los tributos o impida el acceso al sistema de cómputo en lo relativo al registro
de sus operaciones contables.
62. Esta clase de infracción está tipificada en el Artículo 94 del Código Tributario, y se refiere a aquellos
contribuyentes que incumplen con los deberes formales que las leyes tributarias establecen, ya sea por
acciones u omisiones.
Derecho tributario
64. Se encuentra compuesto por el sujeto activo el cual es el Estado o el ente público acreedor del tributo y el
sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes
o de responsable. (Código Tributario Decreto Número 6-91, 1991)
Elemento personal
65. Es aquel acto económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el
nacimiento de la obligación tributaria.
66. Los tributos en lo general tienen una finalidad de carácter económico dado que su fin conlleva la obtención de
recursos por parte del sujeto activo de la relación jurídico tributaria para satisfacer las necesidades financieras
y políticas así el Estado pueda lograr cumplir con el su fin último que es el bien común.
Objetivo impositivo
67. Es el elemento clave para la cuantificación de los impuestos, por lo que también se le conoce como elemento
cuantificante, está debidamente establecido en la Ley, y es el valor que el contribuyente entregará al Estado
en concepto de tributo.
Tipo impositivo
68. Es un término utilizado por el Estado para la recaudación de tributos. Se puede decir que es el monto a partir
del cual se calcula un Impuesto determinado: la base imponible, en el impuesto sobre la Renta, es el ingreso
neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales, sobre la base del cual éste deberá pagar
Impuestos.
Base imponible
69. Lo constituye de acuerdo a lo establecido por el legislador la descripción del comportamiento que configura el
hecho imponible, es necesario que el legislador conceptúe en la ley en cuanto a este elemento en qué
momento se cumple el hecho generador, y en qué momento se cumple el pago, estos dos elementos son
relacionados con el tiempo, uno en cuanto a la realización del hecho generador.
Elemento temporal
70. Esta característica se refiere al poder que tiene el Estado de ejercer poder sobre la recaudación tributaria
como ente de máxima autoridad. Esto derivado como una forma de coaccionar al pago de los tributos por
parte del sujeto pasivo, que se deriva de una ley, y que, en similares condiciones, tiene relación con el
principio de legalidad.
El poder coercitivo
71. Esta característica establece que el hecho generador debe de encuadrarse en la norma tributaria previamente
establecida por el ente encargado.
En hecho imponible
72. Característica que indica que el gasto tiende a la satisfacción de las necesidades públicas.
73. Esta característica se origina a nivel municipal y nacional dado que se refiere a lo que sucede en el caso de
los órganos encargados de dicha recaudación.
Captación de recursos
74. Característica que establece que debe existir certeza y claridad respecto al impuesto a pagar y la población
debe tener claridad de cómo debe tributar, las consecuencias de que no se haga, y el destino que tendrán
dichos impuestos.
76. Característica importante que quiere decir que el Estado en su calidad de ente recaudador no puede llegar a
un acuerdo con el contribuyente sino se encuentra dentro de una norma previamente establecida.
77. Este principio constituye el pilar fundamental de las facultades del Estado que en forma coercitiva requiere el
pago de impuestos por parte de los ciudadanos.
Principio de legalidad
78. Este principio establece que el Estado no puede aplicar su poder coercitivo en un contribuyente que no posea
la capacidad económica para efectuar el pago que corresponda a los tributos.
79. Este principio emana de lo que el artículo 4 de la Constitución Política de la República establece, cuando
indica que en Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales en dignidad y derechos.
Principio de igualdad
80. Este principio se refiere a que las leyes son de aplicación para todos los seres humanos que se encuentren
dentro del territorio nacional, y que, por lo tanto, en el caso de las leyes tributarias, no sería la excepción.
Principio de generalidad
81. Como su nombre lo indica, la fijación de los impuestos debe ser proporcional en relación a la capacidad de
pago que tengan los contribuyentes, y de allí su importancia y correspondencia con este principio el de
capacidad de pago.
Principio de proporcionalidad
82. Este principio indica que los tributos no deben de exceder de la capacidad que tiene el contribuyente para
realizar el cumplimiento de los mismos de tal manera que le impida realizar una actividad económica que le
genere ingresos o bien que le extinga el patrimonio.
Principio de no confiscación
83. Este principio indica que queda prohibido que se generen tributos donde el mismo hecho generador produzca
más de una obligación. Este principio se encuentra regulado en el artículo 243 de la Constitución política de la
República.
84. Este principio establece que en materia tributaria no se puede utilizar hacia el pasado dicha normativa dado
que la Constitución política de la República establece que únicamente en materia penal se podrá utilizar.
85. Este principio establece que no es necesario estar solvente para poder accionar ante los órganos
jurisdiccionales.
1. Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los impuestos
Arbitrios
Contribuciones especiales
Contribuciones por mejoras
3. Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente
con el contribuyente.
5. Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
6. Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para
su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor
del inmueble beneficiado.
Artículo 13. Contribución especial por mejoras (segundo párrafo). Código tributario
7. Son las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales
deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
8. Son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a
retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.
9. Agentes de percepción, son las personas individuales o jurídicas que por disposición legal deben percibir el
impuesto y enterarlo al fisco.
10. También serán considerados agentes de percepción, quienes, por disposición legal, sean autorizados o
deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administración Tributaria.
11. Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos
pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley.
14. Es la sanción que se impone a las personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas,
establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones tipificadas en el artículo 85 de
este Código.
16. Es la infracción que ocurre cuando el contribuyente que paga la obligación tributaria después del plazo fijado
por la Ley para hacerlo.
17. Cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria,
después de vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día siguiente de la
notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o información de
carácter tributario, contable o financiero.
18. Cualquier acción u omisión que le obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y
archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, así como la
inspección o verificación de cualquier local, establecimiento comercial o industrial, oficinas de depósitos,
contenedores, cajas registradoras y medios de transporte, en los casos en que la Administración Tributaria
deba requerir el acceso inmediato, para evitar el riesgo de la alteración o destrucción de evidencias.
Artículo 93. Resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria (segundo párrafo). Código
tributario
19. Constituyen estas infracciones, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de los
deberes formales, conforme a lo previsto en el Código tributario y en otras leyes tributarias.
20. Cuando el funcionario o empleado de la Administración Tributaria, abusando de su cargo o función, ordene o
cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los contribuyentes y responsables o de
terceros; cuando omita, rehúse hacer o retarde cualquier acto propio de su función o cargo y asimismo,
cuando revele o facilite la revelación de hechos, actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento
por razón de su cargo y que por disposición de la ley, deban permanecer en secreto o confidencia que
infracción se está cometiendo.
Presidente de la república. Artículo 97. Exoneración de multas, recursos e intereses. Código tributario
22. A este sistema comprenderá la relación cuantitativa de la deuda o crédito tributario entre el fisco y el
contribuyente o el responsable.
23. Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, según corresponda conforme a la
ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la base imponible y
su cuantía, o bien declaran la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.
24. Se considera el lugar que el contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y
demás correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus
relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias.