Universidad Centroamericana

de Ciencias Empresariales

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Derecho Fiscal

Msc. Noel A. Mora G.

Estudiante: Raquel Guzmán Martínez

Tema: Relación Jurídica Tributaria de los Impuestos

 ÍNDICE
Introducción......................................................................................................................................3
Cualidades relevantes del sujeto pasivo.......................................................................................4
Objeto de la obligación tributaria.................................................................................................4
Causas de la obligación tributaria.................................................................................................4
Determinación de la obligación tributaria....................................................................................4
Obligación de dar, de hacer, de no hacer y obligación de tolerar................................................5
Conclusión.........................................................................................................................................5
Bibliografía.........................................................................................................................................5

(Perez)

Introducción
La relación tributaria es aquella que existe entre el Estado y el contribuyente cuando se
produce en la realidad el presupuesto previsto por la ley y que da nacimiento a la
obligación tributaria.
En el desarrollo y aplicación de los tributos surge una pluralidad de deberes y obligaciones
a cargo del sujeto pasivo, tanto de contenido material o económico como de carácter
formal.
La relación jurídico-tributaria puede verse como el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos, pudiendo de ella
derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la
administración, así como la imposición de sanciones tributarias en caso de su
incumplimiento.
A continuación de manera general presentamos temas relacionados con la relación
tributaria en el presente documento.
Cualidades relevantes del sujeto pasivo
Un sujeto pasivo en una relación jurídica es la persona (física o jurídica) que tiene que
hacer frente a una obligación a favor de otra parte. Estas son algunas de sus cualidades:
 Es la persona que genera el hecho económico para que surja la obligación del
impuesto.
 Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción
económica se obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de
adquirir un bien o un servicio.
 En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por
el que paga impuestos, según establece la ley.

Objeto de la obligación tributaria

La Obligación Tributaria es la relación jurídica que emana de la ley y nace al producirse el
hecho generador, conforme lo establecido en el presente Código, según el cual un sujeto
pasivo se obliga a la prestación de una obligación pecuniaria a favor del Estado, quien
tiene a su vez la facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la
obligación tributaria. Ley 562 Código Tributario, 2005, Art.12.
El objeto de la obligación tributaria consiste en dar la prestación que tiene derecho a
percibir el estado cuando dicho deber nace, es decir cuando el sujeto pasivo realiza el
hecho generador del impuesto.
Otro objetivo de la obligación tributaria, es que el contribuyente, de acuerdo con su
capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las
estructuras e instituciones del estado.

Causas de la obligación tributaria

La obligación tributaria surge a causa de la necesidad de pagar tributos para el
sostenimiento de los gastos del estado. Como consecuencia de la obligatoriedad del pago
de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y la Administración.
Se da entre la persona (natural o jurídica) y el Estado, quien tiene a su vez la
facultad, obligación y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria.

Determinación de la obligación tributaria

La determinación de la obligación es el acto mediante el cual la Administración Tributaria
declara sobre base cierta, sobre base presunta, y otros métodos que determine la
Legislación Tributaria, la existencia de la obligación tributaria. Ley 562 Código Tributario,
2005, Art.158.
La determinación de la obligación tributaria es un procedimiento administrativo a través
de cual se cuantifica el monto de la obligación, se comprueba su inexistencia, su exención
o su inexigibilidad.  Esto se destaca como el carácter dinámico u objetivo de la
determinación. De otro modo, la determinación de la obligación tributaria es un acto
administrativo resolutorio, mediante el cual se dispone sobre el importe de la prestación
que es objeto de la obligación, como un resultado que puede ser positivo o negativo,
determinando una deuda del contribuyente u obligado o un saldo a favor, que en el
primer caso se extingue a través de uno de los modos de extinción que dispone el Código
Tributario y en el segundo caso da derecho a compensación o reembolso del monto del
saldo.

Obligación de dar, de hacer, de no hacer y obligación de tolerar

Obligación de dar: es aquella encaminada a transmitir la propiedad u otro derecho real o su uso o
a entregar una cosa aún sin transmitir un derecho real sobre ella, pudiendo tener una finalidad
traslativa o restitutoria (un ejemplo de este último caso sería la obligación de devolver el depósito
o dejar la finca libre al extinguirse el arrendamiento, etc.).

Caracteriza a la obligación de dar, según lo ya expresado, que el que la parte deudora, para
cumplir su prestación, ha de entregar una cosa; ello no quiere decir que deba ceder o transmitir
necesariamente el dominio de algo, ya que el dar puede consistir efectivamente en transmitir el
dominio (venda, permuta, dación en pago, donación, etc.), pero también es una obligación de
dar el deber de transmitir la posesión (por ejemplo al arrendatario) o el constituir un derecho
real (como ceder una cosa en usufructo).

También se considera obligación de dar ciertas prestaciones accesorias previstas en los

estatutos de una sociedad.

Clases de obligaciones de dar

1. Pueden ser divisibles o indivisibles

Las obligaciones de dar se consideran indivisibles cuando se trata de dar cuerpos ciertos y

todas aquellas que no sean susceptibles de cumplimiento parcial.

2. Pueden ser puras, condicionales o a término

Obligación de hacer: es aquella que tiene por objeto una prestación consistente en
desarrollar cualquier actividad diferente de la de dar. Como se ha dicho, no se entenderá
cumplida la obligación de hacer hasta que se haya hecho la prestación en que la obligación
consistía.
Obligación de no hacer: es aquella que obliga al deudor a abstenerse de ejecutar lo que se le
prohíbe o tolerar que el acreedor haga algo, sin oponerse; en otras palabras, consiste en no dar
o en no hacer.

Obligación de Tolerar: respecto al cumplimiento de las exigencias de la A.T. Ante un

proceso de fiscalización, debe exhibir los libros y registros contables y proporcionar la
información que la A.T. requiera.

Conclusión
Bibliografía
Perez, J. D. (s.f.). TEORIA GENERAL DE LAS OBLIGACIONES.