UNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

Hecho Imponible, acaecimiento, exenciones, exoneraciones, base imponible.

Informe expositivo – 5%

Alumna:

Mariangel Colmenares Graterón

C.I 25.854.394

SAIA B

DERECHO TRIBUTARIO

Barquisimeto, 2020.
Hecho Imponible:

Se entiende como hecho imponible como el presupuesto fáctico de carácter jurídico

o económico que la Ley establece para configurar cada tributo cuya realización tiene como
consecuencia el devengo del impuesto, es decir, el nacimiento de la obligación tributaria.

Es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de

hecho, de naturaleza jurídica o económica,

El hecho imponible, es un concepto sumamente utilizado en el Derecho Tributario

que marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que
constituyen el tributo. Otros doctrinarios, opina que el hecho imponible no tiene el carácter
generador de la obligación tributaria, siendo la tributaria quien determina el nacimiento de
dicha contribución. Por lo tanto, el hecho imponible genera una especie de pre-relación
jurídica tributaria.

Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal, cuyos efectos
también habrán de estar contemplados y determinados por la ley. Además, el acreedor y el
deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad de disposición o negociación sobre
los efectos del hecho jurídico cuya realización genere, por ley, una obligación tributaria.

El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de circunstancias o de hechos

a cuya ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligación tributaria, y que puede ser
un hecho material: pasar mercancías de un país a otro; o un acto jurídico: la celebración de
un contrato; el ejercicio de una actividad económica: el comercio, la industria; o el resultado
del ejercicio de esta actividad económica o lucrativa: la obtención de una renta.
 El hecho imponible viene a ser una circunstancia jurídica que origina el nacimiento
de una obligación, que en este caso es tributaria; esta circunstancia llamado hecho imponible
es el responsable de obligar al ciudadano o empresa a pagar determinado tributo, el cual
podría ser impuestos o tasas. Es por ello, que se considera según el legislador como un hecho
generador, este podría ser un hecho material, un acto jurídico o el ejercicio de una actividad
económica.

Para la hipótesis legal, existe la condicionante tributaria, que describe hechos ajenos
al gusto del Estado, como lo son los impuestos; o ser una actividad administrativa, en el caso
de las tasas; o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado, en las
contribuciones especiales.

Es importante aclarar que la hipótesis legal condicionante que denominamos hecho

imponible, debe estar contenida en la norma, completamente, para así poder conocer con
certeza qué tipo de hechos o situaciones generan potenciales obligaciones tributarias, es
decir, que el tributo debe estar tipificado sustancialmente en la norma.

Según el artículo 36 del Código Orgánico Tributario, el hecho imponible es el

presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

Los hechos imponibles o hechos generadores de los tributos se rigen se rigen por las
leyes vigentes en el momento u oportunidad en que se producen. Independientemente de la
ocasión en que se ejerza la acción fiscalizadora y de que tales leyes hayan sido modificadas
o derogadas con posterioridad a la acreencia de los hechos imponibles de que se trate.

El hecho imponible se considera realizado desde dos momentos, a saber:

 1. Desde el momento en que se hayan realizados las circunstancias materiales necesarias
parta que produzca los efectos que normalmente le corresponden.
2. Desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable. El hecho imponible se considera que está condicionado en dos
hipótesis:
2.1. En el momento de su celebración, si la condición fuere resolutoria;
2.2. Al producirse la condición, si está suspensiva.

Características del hecho imponible:

1. Es un supuesto de hecho, es decir, la norma tributaria lo que contiene son situaciones

de hecho reales del acontecer diario;
2. son hechos escogidos por el legislador e incorporados en la norma jurídica tributaria,
aplicando siempre el principio de la generalidad y estos hechos no son abstractos sino
reales, como la renta, el patrimonio, el consumo, etc.;
3. Tiene un carácter jurídico, por su fundamentación, al incorporarse en una norma de
carácter y consecuencia jurídica;
4. Son de contenido económico, como fin de relación jurídico-tributaria, trayendo como
consecuencia la satisfacción por medio del pago de un tributo.

Efectos de acaecimiento:

Acaecimiento es lo que se deriva, la consecuencia del acto de acaecer, que por su parte,
significa ocurrir que algo pase. Es un hecho generador, lo que quiere decir, es aquella
actividad que le da razón a la actividad económica, es decir, el acaecimiento que da origen a
la obligación tributaria, un buen ejemplo de esto, es el hecho generador del impuesto a las
transacciones, que es la transacción o incremento patrimonial.
 Según el Código Tributario, el hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica
o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo
acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Exenciones:

La exención, se define como “Efecto de eximir a una persona de una carga, culpa,
obligación o compromiso”.

Las exenciones tributarias, vienen presentadas de muchas maneras, pero algo que se tiene
entre común, es que tienen el mismo objetivo, que es reducir o eliminar por completo la
obligación de pagar impuestos. La mayoría de los contribuyentes tienen derecho a una
exención en su declaración de impuestos que reduce sus impuestos a pagar de la misma
manera de una deducción. De esto, el Estado es el encargado de eximir el pago de impuestos
o reducir los mismos, cuando son organizaciones que sirven al público.

Tiene como finalidad distribuir equitativamente la carga tributaria para aumentar el

bienestar de los contribuyentes e incrementar su capacidad económica, logrando de este
modo impulsar actividades que pudiesen ser de utilidad para el país. Relacionado con lo
anterior, las exenciones pueden ser aplicadas por tres razones: equidad, conveniencia, y
política económica.

Las exenciones se caracterizan por distintas particularidades, tales como: tener carácter
excepcional puesto que no se aplican de forma corriente u ordinaria; esta vinculada a la
existencia de dos normas (la de sujeción a tributación aplicada a determinadas personas y la
que exime esta obligación); la realización del hecho imponible; el no nacimiento de la
obligación tributaria.
 Existen diferentes tipos de exenciones que pueden aplicarse, tales como las objetivas que
se conceden dependiendo de la materia del gravamen e impiden el nacimiento de la
obligación tributaria; las subjetivas que se basa en lograr que ciertas personas no tengan que
pagar el impuesto; temporales, cuyo objetivo es que la persona no abone el impuesto por un
determinado período de tiempo; las permanentes son aquellas que no tienen una limitación
en el tiempo; las totales que consisten que determinados sujetos o en ciertas circunstancias
no se deba pagar el tributo; por último las parciales, que aunque no impiden el nacimiento de
la obligación, reducen el monto de la misma.

En la Ley de Impuesto sobre la Renta que regla las actividades o hechos llevados por
personas, mientras que la Ley del Impuesto del Valor Agregado, estipula lo relacionado a las
Actividades de importación y comercialización de bienes y servicios.

Están estipulados en el Artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta las 14 causales
de exención. Por otra parte, están desglosados en el artículo 17 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado las personas objeto de exención.

Exoneraciones:

La exoneración, es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

concedida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la ley. Proviene del latín
“exonerare” que significa librar a una persona de alguna obligación o carga, por lo tanto,
cuando se aplica esto en el ámbito tributario, se hace referencia a la situación en la que a
través de una ley se libera temporalmente el cumplimiento de una carga. La exoneración
tributaria es una ayuda económica que sostiene el mantenimiento de la actividad empresarial,
para fomentar el desarrollo de una determinada actividad.
 El artículo 64 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece: “El lapso de duración
de la exención del impuesto, a las actividades señaladas en el numeral 10 del artículo 17 de
esta Ley en los ámbitos de tratamiento fiscal especial determinados en esa misma norma, es
el establecido en los respectivos instrumentos normativos de creación para este o para otros
beneficios fiscales. El referido lapso de duración de la exención podrá ser prorrogado, en
cada caso, mediante exoneraciones.”

La exención y la exoneración se diferencian en quien o que otorga el beneficio fiscal, la

exención la otorga la ley, la exoneración es otorgada por el Poder Ejecutivo, las
exoneraciones son concedidas a favor de quienes se encuentren supuestos de ley, tales como:

- Las ventas internas de las unidades de transporte público, ensambladas o fabricadas

en Venezuela.
- Las ventas internas de las unidades de transporte público.
- La importación de partes o piezas para la producción de vehículos de transporte
publico efectuadas por las ensambladoras.
- Las ventas nacionales de piezas, partes y componentes efectuadas a las empresas
ensambladoras para la producción de transporte público, siempre que utilicen los
chasis producidos o ensamblados en el país.
- Las ventas de chasis ensamblados en el país que efectúen las ensambladoras a los
fabricantes de carrocerías.
- La importación definitiva y la adquisición nacional de los bienes muebles corporales
para la construcción, reparación, mantenimiento y reconstrucción de viviendas.
- Las operaciones de ventas nacionales de oro que se efectúen al Banco Central de
Venezuela.

Las exoneraciones tienen un plazo máximo de duración que es de cinco años, sin
embargo, las otorgadas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido.
Tienen en común con las exenciones que ambas pueden ser modificadas o derogadas por la
ley.

El propósito de las exoneraciones es impulsar el desarrollo de ciertos sectores

dependiendo del bienestar del país y se calculan sumándole al valor del bien en la aduana los
impuestos y derechos de nacionalización, intereses y demás gastos de importación.

La Base Imponible:

Es la cuantía sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a satisfacer

por una persona física o jurídica. Para calcular la cuantía del impuesto lo que se hace es
multiplicar la base imponible por un porcentaje determinado que se llama tipo de gravamen.

El impuesto sobre la renta de las personas naturales o jurídicas, la base imponible es el

ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales y es sobre esta cantidad
sobre la cual se calculará la cantidad a pagar en concepto de impuestos.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Código Orgánico Tributaria.

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Ley del impuesto del Valor Agregado.

http://leyes.tuabogado.com/tributario/index.php?option=com_content&view=catego
ry&id=92&Itemid=121

https://deconceptos.com/ciencias-naturales/acaecimiento