Curso: Costos

Expositor: Mg Jaime Flores Soria

MÓDULO II: COSTOS

Sesión 3: COSTOS Y PRESUPUESTOS.

Desarrollo de casos: Metodología para la elaboración del presupuesto. El presupuesto maestro de

una empresa comercial. Presupuesto de ventas, de necesidades de stocks, de compra de
mercaderías, de liquidación de impuestos. De ingresos y egresos de efectivo y de resultados.
Desarrolla monografía de presupuesto
1. El Presupuesto
Un presupuesto es una estimación, de un plan cuantitativo de acción que ayuda a la coordinación y control de la
adquisición y utilización de recursos durante un determinado período.
La preparación de un presupuesto debe considerarse como la integración de la variedad de intereses difusos y en
ocasiones diversos, que constituyen la organización, dentro de un programa que todos convinieron que es funcional.
El presupuesto implica algo más que el mero pronóstico: involucra la manipulación planeada de todas las variables que
determinen el desempeño de la empresa en un esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el futuro. Viéndolo de
este modo, difícilmente puede darse énfasis exagerado a la importancia de la participación de los distintos subsistemas
en la fase de planeación. En el acto de participación, cada subsistema se impone un compromiso y cada compromiso se
relaciona con el plan total.

2. Metodología para la elaboración del presupuesto.

La elaboración del presupuesto es un proceso importante para la gestión financiera de cualquier empresa del sector
comercial, industrial y de servicios

Se presenta una metodología general que puedes seguir para crear un presupuesto:

1. Definición de objetivos financieros:

 Establece tus metas financieras a corto, mediano y largo plazo. Esto puede incluir ahorros, inversiones,
reducción de deudas, gastos específicos, etc.
2. Recopilación de información:
 Reúne información financiera relevante, como ingresos, gastos, deudas, inversiones y activos. Esto
puede implicar revisar estados de cuentas bancarias, facturas, registros de gastos y cualquier otro
documento financiero.
3. Categorización de ingresos y gastos:
 Divide tus ingresos y gastos en categorías específicas. Ejemplos de categorías de ingresos incluyen
salario, ingresos adicionales, inversiones. Ejemplos de categorías de gastos incluyen vivienda,
alimentación, transporte, entretenimiento, deudas, etc.
4. Establecimiento de montos y plazos:
 Determina cuántos ganar y gastar en cada categoría. Asegúrate de ser realista y considera posibles
fluctuaciones en tus ingresos y gastos a lo largo del año.
5. Creación del presupuesto:
 Utilice una hoja de cálculo o software de presupuesto para registrar y calcular los ingresos y gastos
previstos en cada categoría. Asegúrate de que los ingresos superen a los gastos para evitar déficits.
6. Revisión y ajuste:
 Regularmente revisa y actualiza tu presupuesto a medida que cambian tus circunstancias financieras.
Esto puede ser mensual, trimestral o anual, según tus necesidades.
7. Identificación de áreas de mejora:

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 Analiza tu presupuesto para identificar áreas donde puedas reducir gastos o aumentar ingresos. Esto
puede incluir la eliminación de gastos innecesarios, la renegociación de deudas o la búsqueda de
oportunidades de inversión.
8. Seguimiento y control:
 Lleva un registro de tus ingresos y gastos reales a lo largo del tiempo y compáralos con tu presupuesto.
Esto te ayudará a identificar desviaciones y tomar medidas correctivas si es necesario.
9. Ahorro e inversión:
 Destina una parte de tus ingresos a ahorros y, si es posible, a inversiones. Esto te permitirá alcanzar tus
objetivos financieros a largo plazo y crear un colchón financiero para emergencias.
10. Revisión periódica:
 Revisa y ajusta tu presupuesto a medida que cambien tus objetivos y circunstancias financieras. La
planificación financiera es un proceso continuo.

Recuerda que la clave para un presupuesto exitoso es la disciplina y la consistencia en su seguimiento. Un

presupuesto bien elaborado te ayudará a tomar el control de tus finanzas, alcanzar tus objetivos financieros y evitar
sorpresas desagradables en el futuro.

3. El presupuesto maestro de una empresa comercial.

El presupuesto maestro es un plan financiero integral que describe en detalle los ingresos, gastos y flujos de efectivo
proyectados de una empresa para un período determinado, generalmente su estructura es:
Presupuesto Operativo y
Presupuesto Financiero.
PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto Operativo
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuestos adicionales.
3.1. Consumo y compras de materias primas.
3.2. Costos de mano de obra directa.
3.3. Gastos de fabricación.
3.4. Inventario final.
4. Presupuesto de costo de ventas.
5. Presupuestos de gastos de ventas y de administración
6. Estado de resultados proyectados.

II. Presupuesto Financiero

1. Presupuesto de ingresos
1.1. Saldo inicial de efectivo.
1.2. Ingresos de efectivo: Cobranzas, Ventas al contado.
2. Presupuestos de egresos
2.1. Compras de materias primas
2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salario.
2.3. Otros desembolsos: compras de activo fijo, inversiones a largo plazo.
2.4. Otros costos y gastos.

Elaboración del Presupuesto Maestro

Para elaborar el Presupuesto Maestro se debe considerar el siguiente procedimiento:
1. Se establece los objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa.
2. Se elabora el presupuesto de ventas para el período presupuestal, este presupuesto es el punto de partida
para elaborar el presupuesto maestro, porque en base al presupuesto de ventas se estima la producción o las compras
de materias primas, se estima también la cantidad de inventarios que debemos mantener en stock, y determinamos
también la necesidad de efectivo que necesita la empresa para realizar sus actividades operacionales.
3. Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto de los gastos operativos.
4. Se elabora el presupuesto de caja.

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5. Finalmente se elabora el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Situación Financiera Proyectado.

Presupuesto Operativo
El presupuesto operativo es una guía que facilita las decisiones de las diferentes áreas operativas de una empresa,
facilitando una visión a corto plazo de sus necesidades para cumplir sus objetivos de ventas.
El presupuesto operativo, trata sobre las actividades de producir, vender y administrar la empresa, que son las
actividades normales a través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la
sociedad.
Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de compras, de requerimientos de materia
prima, de mano de obra, de gastos indirectos y los gastos de operación, costos de ventas.
Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la gerencia, conocer hacia dónde se dirigirán los
esfuerzos en torno a la operación de la empresa, lo cual se logra a través del Estado de Resultados Proyectado.
El objetivo del presupuesto operativo es facilitar la realización de las operaciones de la empresa. Para cumplir con su
finalidad, Se debe tener en cuenta todos los ingresos y los gastos necesarios para que la empresa pueda llevar a cabo
su actividad productiva o comercial.

Presupuesto Financiero
El presupuesto financiero es un componente importante del presupuesto maestro y se enfoca principalmente en la
planificación y proyección de los aspectos financieros de una empresa para un período determinado, generalmente un
año fiscal. Este componente del presupuesto maestro se concentra en los flujos de efectivo, los ingresos, los gastos y
los
estados financieros elaborados en Base a las NIIF, lo que permite a la empresa tener una comprensión más detallada de
su salud financiera y tomar decisiones oportunas para lograr los objetivos trazados por la gerencia.

Presupuesto de Caja
El presupuesto de caja es una estimación de las futuras entradas y salidas de dinero en efectivo de una empresa para
un periodo de tiempo a corto plazo.
A través de esta herramienta financiera, será posible prever si existirá un déficit o un excedente de efectivo.
Con esta información del presupuesto de caja, la empresa podrá definir las políticas de financiación o inversión de caja
a corto plazo.
Decisiones:
Si el presupuesto de caja prevé que será necesario contar con un mayor efectivo, una empresa puede solicitar
oportunamente un financiamiento o el refinanciamiento de una deuda. Y si en caso, prevé que va a poseer un excedente
de caja, la gerencia financiera puede decidir si se invierte en adquirir activos fijos o la compra de mercaderías, etc.
Para la elaboración del presupuesto de caja, se parte de una proyección del presupuesto de ventas, compras de
inventarios, gastos. Con la finalidad de determinar el saldo final de caja y la gerencia financiera tome las decisiones
financieras respectivas oportunas.

Presupuesto de Ventas
Es una herramienta fundamental en la planificación financiera y estratégica de una empresa. Consiste en estimar y
proyectar las ventas que una empresa espera lograr durante un período específico, generalmente un año fiscal. Este
presupuesto se basa en análisis históricos de ventas, tendencias del mercado, cambios en la demanda y otros factores
relevantes.
La importancia del presupuesto de ventas radica en varios aspectos clave para la gestión empresarial:
Planificación estratégica: El presupuesto de ventas es un componente esencial en la planificación estratégica de una
empresa. Permite a la dirección establecer objetivos de ventas realistas y coherentes con la visión y misión de la
organización.
Control financiero: Ayuda a controlar y gestionar los ingresos de la empresa. Al comparar las ventas reales con las
proyectadas, la dirección puede identificar desviaciones y tomar medidas correctivas si es necesario.
Asignación de recursos: El presupuesto de ventas proporciona información clave para la asignación de recursos en
áreas como marketing, producción, inventario y personal. Ayuda a determinar cuántos recursos se deben destinar a cada
área para alcanzar los objetivos de ventas.
Toma de decisiones: Facilita la toma de decisiones informadas. Los datos del presupuesto de ventas pueden ayudar a
la dirección a evaluar la viabilidad de proyectos, identificar oportunidades de crecimiento y evaluar la rentabilidad de
productos o servicios específicos.

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Evaluación del rendimiento: Permite evaluar el rendimiento de las estrategias de ventas y marketing. Al comparar los
resultados reales con las proyecciones, la empresa puede identificar qué estrategias funcionan y cuáles necesitan
ajustes.
Preparación para contingencias: El presupuesto de ventas también puede servir como una herramienta para la
preparación ante contingencias. Si las ventas no cumplen las expectativas, la empresa puede tener un plan de
contingencia para gestionar situaciones adversas.
Comunicación interna: Facilita la comunicación dentro de la empresa al establecer metas y expectativas claras para los
equipos de ventas y otros departamentos relacionados. Esto puede aumentar la motivación y el compromiso del
personal.
En resumen, el presupuesto de ventas es una herramienta esencial para la gestión financiera y estratégica de una
empresa. Permite la planificación, el control y la toma de decisiones informadas, lo que contribuye al crecimiento y la
rentabilidad de la organización. Además, proporciona una visión clara de los ingresos esperados, lo que es esencial para
la gestión de las operaciones empresariales.

Casuística Presupuestos
Caso 1: Presupuesto de Caja
Caso: A continuación, la empresa comercial “SOLIS S.A.”, le presenta la siguiente información:
SOLIS S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2023
(Expresado en Soles)
ACTIVOS S/ PASIVOS Y PATRIMONIO S/
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1’000,000 Cuentas por Pagar Comerciales 3’200,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 3’000,000 Préstamos 1’500,000
Inventarios 1’900,000
Total Activos Corrientes 5’900,000 Total Pasivos Corrientes 4’700,000
Activos No Corrientes Total Pasivos 4’700,000
Propiedades, Planta y Equipo 4’000,000 Patrimonio
Depreciación Acumulada (800,000) Capital 3’100,000
Otras Reservas de Capital 1’300,000
Total Patrimonio 4’400,000
Total Activos 9’100,000 Total Pasivos y Patrimonio 9’100,000

Información Adicional:
1. Para el Añol 2024 se estiman los siguientes ingresos y gastos:
1.1 Se compra una maquinaria para ser pagado en Marzo S/ 1’500,000
1.2 Ventas de mercaderías: S/ 4´000,000, que se cobrarán en Febrero.
1.3 Compras de mercaderías: S/ 1´500,000 que se pagarán en Marzo.
1.4 Gastos de Personal: S/ 180,000 que se pagarán en Enero.
1.5 Gastos Financieros: 3% del préstamo incluido en el balance inicial, y que se pagarán en Enero.
3% de 1’500,000 = 45,000
1.6 Depreciaciones: 2% de la maquinaria incluida en el balance inicial.
1.7 Otros Gastos: S/ 290,000 a pagar en Enero.

2. Adicionalmente se producirán en Enero los siguientes cobros y pagos:

2.1 S/ 1´800,000 de clientes
2.2 S/ 500,000 de proveedores
2.3 S/ 270,000 de préstamos

3. Costo de ventas de Enero 2024

El inventario inicial de inventarios al 01.Febrero.2024 se estima en S/ 1´100,000.
Costo de Ventas: Inventario Inicial mercaderías + Compras – Inventario Final mercaderías
Costo de Ventas Enero 2024: 1’900 + 1’500 – 1’100 = 2’300,000
Nota: Para fines didácticos no considere el ITF

Se Pide:
1. Elabore el Presupuesto de Caja al 31. Enero.2024
2. Elabore los Estados Financieros Proyectados al 31. Enero.2024
a. Estado de Resultados

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b. Estado de Situación Financiera

Solución
1. Presupuesto de Caja
“SOLIS S.A.”
PRESUPUESTO DE CAJA
Al 31 de Enero 2024
(Expresado en Soles)
Saldo Inicial...................................... 1’000,000
+ Cobros
Clientes.......................................... 1’800,000
- Pagos:
Gastos de Personal........................ (180,000)
Gastos Financieros........................ (45,000)
Otros Gastos.................................. (290,000)
Proveedores................................... (500,000)
Préstamos...................................... (270,000)
Saldo Final....................................... 1’515,000

2. Estados Financieros Proyectados

a. Estado de Resultados

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Estado de Resultados

Del 01 de Enero al 31 de Enero 2024

(Expresado en Soles)
Ventas....................................................S/ 4’000,000
Costo de Ventas..................................... (2’300,000)
Utilidad Bruta.......................................... 1´700,000
Gastos Operativos
Gastos de Personal................................ (180,000)
Depreciación 4’000,000 x 2%........................ (80,000)
Otros Gastos........................................... (290,000)
Utilidad de Operación...................... 1´150,000
Gastos Financieros................................. (45,000)
Utilidad antes de Impuestos................ 1´105,000

b. Estado de Situación Financiera Proyectado (Expresado en Soles)

BALANCE BALANCE
PARTIDAS VARIACIONES
INICIAL FINAL
Activos S/ S/
Efectivo y
1'000,000 Presupuesto de Caja 1'515,000
Equivalentes
Ventas efectuadas
Cuentas por Cobrar 3'000,000 4'000,000 cobrados 5'200,000
1'800,000
Variación de mercaderías
Inventarios 1'900,000 1'500,000 – Sale 2'300,000 1'100,000
= - 800,000

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Propiedades, Planta y Compra de Maquinaria

4'000,000 5'500,000
Equipo 1'500,000
Depreciación Mensual
Depreciación -800,000 -880,000
80,000

9'100,000 Total Activos 12'435,000

Total Activos
Pasivos y
Pasivos y Patrimonio
Patrimonio
Compras 1´500,000 Pagos
Cuentas por Pagar 3'200,000 4'200,000
500,000
Amortización de Préstamos
Préstamos 1'500,000 1'230,000
270,000
Otras Cuentas por Compra de Maquinaria
-0- 1'500,000
Pagar 1'500,000
Capital 3'100,000 3'100,000
Otras Reservas de
1'300,000 1'300,000
Capital
Resultado del Ejercicio 1'105,000
Total Pasivos y Total Pasivos y
9'100,000 Patrimonio 12'435,000
Patrimonio

Caso 2: Presupuesto Maestro

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial " CAJAMI S.A" dedicada a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra
recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2024 de las reuniones de coordinación con
los gerentes de las otras áreas de las empresas se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 2024.
1: Elementos de costos

Materia Prima Costo Unitario

A S/ 2

B S/ 3

Mano de obra Directa S/ HH 2.50 (Horas Hombres)

Costos Indirectos de Fabricación (CIF) Se aplica sobre la base Horas

Hombres de M.O. Directa

2: Productos Terminados, Modelos

Productos Terminados ALFA BETA
Materias Primas A 10 Unids. 8 Unids.
Materias Primas B 8 Unids. 6 Unids.
Mano de Obra Directa 16 Horas 1 18 Horas

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3: Estado de Situación Financiera

CAJAMI S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes ...............S/ 15.640
Cuentas por Cobrar Comerciales. 26.000
Inventarios
Materias Primas*........................... 22.500
Productos Terminados**................ 17.350
Total Activos Corrientes............ 81.490
Activo No Corrientes
Terrenos......................................... 52.810
Maquinaria.................................... 400.000
Depreciación acumulada............... (60.000)
Total Activos ....................... 474.300
AL 31.12.2023
(En Soles)
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales.. S/ 8,000
Tributos por pagar
I. Rta, IGV, ESSALUD, ONP…….... 6.000
Total Pasivos Corrientes.............. 14.000
Patrimonio
Capital emitido............................... 400.000
Primas de emisión........................ 6.300
Resultados Acumulados................ 54.000
Total Patrimonio........................ 460.300
Total Pasivos y Patrimonio..... .... 474.300

*MP "A" = 4.500 * S/ 2 = 9.000 **ALFA = 100 * S/ 116 = S/ 11.600

MP "B" = 4.500 * S/ 3 = 13.500 BETA = 50 *S/ 115 = 5.750
Total S/ 22,500 17,350 (DA 4.1 y P.6 Ccu)

4. Datos Adicionales (DA) :

4.1 Detalle, Productos Terminados ALFA BETA

Volumen de Ventas 6.000 1.500
Valor de Venta Unitario S/ 120 S/ 150
Inventario Final Unidades 900 100
Inventario Inicial Unidades 100 50

4.2 * Materias Primas A B

Inventario inicial, Und 4.500 4.500
Inventario Final, Unid 5.500 500

No existe el inventario inicial ni final de productos en proceso

5. Costos indirectos de fabricación y gastos de ventas y administración a los niveles de producción presupuestado

5.1 Costos Indirectos de Fabricación S/

- Suministros diversos................................................................ 35,000
- Mano de obra indirecta............................................................. 78.000
- Beneficios adicionales............................................................ 30,000
- Energía...................................................................................... 25,000
- Mantenimiento de maquinaria................................................. 35,000
- Depreciación de maquinaria (No es Pago de gastos excluir) 35,000
- Seguros sobre la Producción..................................................... 5,800
- Reparación de maquinaria........................................................ 4,600
- Supervisión de fábrica…......................................................... 25,000
Total............... S/ 273,400
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5.2 Gastos de Ventas y Administración S/ S/

- Comisiones por ventas......................................... 22,000

- Publicidad............................................................. 3,500
- Sueldos de vendedores.......................................... 10,000
- Gastos de representación....................................... 5.500 41,000
- Sueldos de administración.................................... 15,000
- Suministros de oficina............................................ 1,500
- Otros gastos de oficina.......................................... 1,800 18,300
59,300

6. El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos trimestrales y considera los cobros
que se van efectuar en forma trimestral y un aumento de capital social en el 4to trimestre y a su vez considera los
compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP.
Detalle Trimestres
1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Aumento de capital social 30.000
Egresos
Pago de materias primas 30.000 46.000 51.000 70.000
Costos Ind Fab. Vtas y Admin 32.000 31.000 35.000 28.000
Sueldos y Salarios 103.000 105.000 120.000 135.000
Pagos de tributos por pagar- inicial 6,000
Compra de maquinaria 75,000

7. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/ 15,000 en caso de
financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/ 100 a un interés de
8.07% anual, la gerencia desea pagar los préstamos lo antes posibles. El interés se calcula y se paga al
reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta para el año 2024, seria S/ 11,000.

Se Pide:
Elaborar el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:

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PRESUPUESTO MAESTRO

l Presupuesto Operativo
. 1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuestos adicionales.
3.1. Consumo y compras de materias primas.
3.2. Costos de mano de obra directa.
3.3. Costos indirectos de fabricación.
3.4. Inventario final.
4. Presupuesto de costo de ventas.
5. Presupuestos de gastos de ventas y de administración
6. Estado de resultados proyectados.

ll Presupuesto Financiero
1. Presupuesto de ingresos
1.1. Saldo inicial de efectivo.
1.2. Ingresos de efectivo: Cobranzas, Ventas al contado.
2. Presupuestos de egresos
2.1. Compras de materias primas
2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salario.
2.3. Otros desembolsos: compras de activo fijo, inversiones a largo plazo.
2.4. Otros costos y gastos.
3. Necesidades de financiamiento.
4. Saldo final de efectivo.
5. Estado de Situación Financiera al 31.12.2024.

SOLUCIÓN

P.1 Presupuesto de Ventas (Dato 4.1)

Producto Nº Unidades Valor de Ventas

a vender Venta Unitario Totales (S/)

ALFA 6,000 120 720,000

BETA 1,500 150 225,000

7,500 270 945,000

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P.2 Presupuesto de Producción en Unidades (Dato 4.1)

Producto ALFA BETA

Ventas 6,000 1,500

Inv. Final PT. 900 100
(*) Inv. Inicial PT. (100) (50)
Producción 6,800 1,550

P.3 Presupuesto de Consumo de Materias Primas, Dato 2

Producto ALFA BETA Total Monto

6,800 1,550 Unid. (S/)
Materia Prima

A 68,000(10) 12,400(8) 80,400 x2 160,800

Presupuesto de Compra de Materia Prima.
B 54,400 (8) 9,300 (6) 63,700 x 3 191,100

351,900

Presupuesto de compra materia prima

Materias Primas

Concepto A B Total S/
Consumo (P.3) 80,400 63,700
Inv. Final (DA 4.2) 5,500 500
(*) Inv. Inicial (DA 4.2) (4,500) (4,500)
Unid. x comprarse 81,400 59,700
Precio Unitario (Dato 1) 2 3
Compras (S/) 162,800 179,100 341,900

P.4. Presupuesto de Mano de Obra Directa

Producto Unid. H-H/ Horas S/

Prod. Unid. Totales 2.50 H-H(D1)

ALFA(P2) 6,800 16(D2) 108,800 272,000

BETA (P2) 1,550 18(D2) 27,900 69,750

136,700 341,750 10
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P.5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación (D 1 CIF)

Costos Ind de Fabrica (DA 5.1) = 273,400
Costo Unitario = 273,400 = S/ 2/H-H
136,700 H-H(P4)

P.6. Presupuesto de Inventario Final (MP y PT)

M.P. Unid. Costo Sub. -Total Total
Unitario

A 5,500(DA 4.2) 2 (D1) 11,000

B 500(DA 4.2)) 3 (D1) 1,500 12,500

P.T. Unid. Costo Sub Total Total

Unitario S/

ALFA 900(DA 4.1)) 116(**D3) 104,400

BETA 100(DA 4.1) 115(**D3) 11,500 115,900

Cuadro de Costos Unitarios (CCu, **D3)

Factores de Costo Productos Terminados

Producción Unitario *ALFA **BETA

Detalle S/ PT Detalle S/ PT
MP(A)D1 y D2 = S/ 2 Uni MP 10 Unid. MP/PT 20 8Unid. MP/Pt. 16
MP(B)D1 Y D2 =S/ 3 Uni MP 8 Unid. MP/PT 24 6Unid. MP/Pt. 18
MOD D1 = S/ 2.50 H-H 16 H-H/PT.(D2) 40 18 H-H/Pt.(D2) 45
C.I.F -P5 = S/ 2.00 H-H 16 H-H/PT.(D1) 32 18 H-H/Pt.(D1) 36
** S/116 Pt **S/ 115.Pt

Proporción Técnica
(Costos CIFAB respecto a MOD)

* MP A = S/ 2 x 10 = S/ 20
** MP A = S/ 2 x 8 = S/ 16

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P.7. Presupuesto de Costo de Ventas

Detalle Costo de Venta Monto S/

+ Materia Prima
Consumida P.3 351,900
+ Mano de Obra Directa P.4 341,750
+ Costos Indirectos de Fabricación P.5 273,400
Costo Total Costo total de producción 967,050
+ Inventario Inicial de Productos Terminados Situación Financiera (D3) 17,350
(-) Inventario Final de Productos Terminados P6 (115,900)
Costo de Ventas S/868,500

P.8. Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración (DA 5.2)

.
Gastos de Ventas................................... S/ 41.000
Gastos de Administración..................... 81,300
TOTAL..................................................S/ 59,300

P.9. Estado de Resultados del 01/01 al 31/12/2024

Detalle Cuadro Monto S/

Ventas P.1 945,000

Costo de Ventas P.7 (868,500)
Ganancia Bruta 76,500
(-) Gastos de Ventas y de Administración P.8 (59,300)
(-) Gastos Financieros P.10 y A1 (710)
Ganancia Operativa 16,490
(-) Impuesto a la Renta, Dato (11,000)
Utilidad después del Impuesto 5,490

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Expositor: Mg Jaime Flores Soria

P.10 Presupuesto Financiero

Trimestre 1 2 3 4

Ingresos
Saldo Inicial 15,640 15,040 15,040 45,930
+ Cobros(D 6) 160,000 180,000 250,000 310,000
Aumento capital social 30,000

Total Ingresos 175,640 195,040 265,040 385,930

Egresos (D6)
Pago Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000
C.Indi Fab., Adm y Ventas 32,000 31,000 35,000 28,000
Sueldos y Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos de Impuestos Inicial 6,000 -.- -.- -.-
Compra Maquinaria -.- -.- -.- 75,000
Total Egresos 171,000 182,000 206,000 308,000
Saldo Mínimo 15,000 15,000 15,000 15,000
Total 186,000 197,000 221,000 323,000
Exceso (Déficit) (10,360) (1,960) 44,040 62,930

Financiamiento
Préstamo al Inicio (D7) 10,400 2,000 -.- -.-
Reembolso al Final (D7) -.- -.- (12,400) -.-
Gastos Financieros (A1) -.- -.- (710) -.-

Efecto de Financiamiento 10,400 2,000 (13,110) -.-

Saldo final en Caja 15,040 15,040 45,930 77,930

P.11 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CAJAMI S.A.
Situación Financiera Proyectado al 31.12.2024
(En Soles)
Activos Corrientes Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes (P.10) S/ 77,930 Cuentas por Pagar (A4) S/ 203,350
Cuentas por Cobrar (A-2) 71,000 Impuesto a la Renta por Pagar 11,000
Materias Primas (P.6) 12,500 Total Pasivo Corriente 214,350
Productos Terminados (P.6) 115,900 Patrimonio
Total Activos Corrientes 277,330 Capital emitido 430,000
Primas de emisión 6,300
Activos No Corrientes Resultados Acumulados (A5) 59,490
Terrenos (D3) 52,810 Total Patrimonio 495,790
Maquinaria (400+75),D3 yD6 475,000
Depreciación Acumulada (A3) (95,000)
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Total Activos No Corrientes 432,810
Total Activos S/ 710,140 Total Pasivos y Patrimonio S/ 710,140
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Expositor: Mg Jaime Flores Soria

ANEXOS (A)

A-1: INTERESES FINANCIEROS

. 10,400 x 8.07% = 839.28 ÷ 12
69.94 x 9 = 629.46
. 2,000 x 8.07%
(161.40 ÷ 12) x 6 = 80.70
710.16
710

A-2: CUENTAS POR COBRAR

Ventas 945,000 P.9
Cobrado (900,000) P.10
Por Cobrar 45,000
Saldo Inicial 26,000
Por cobrar 71,000

A-3: DEPRECIACION
Inicial 60,000
Carga Fabril, Depreciación 35,000
Total 95,000

A-4: CUENTAS POR PAGAR

Inicial 8,000
P-3 Compras Materia Prima 341,900
P-4 Mano de Obra 341,750
Carga Fabril sin Depreciación 238,400
Gastos Vtas y Administración 59,300
Total 989,350
PAGADO
Materia Prima (197,000)
Mano de Obra (463,000)
Otros Gastos (126,000)
Por Pagar 203,350

A-5: RESULTADOS ACUMULADOS

Inicial S/ 54,000
Ejercicio 5,490
Total S/ 59,490

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Expositor: Mg Jaime Flores Soria

Caso 3: Presupuesto de Ventas

El gerente financiero de la empresa comercial "VIRUS" S.A. solicita al contador de la empresa, señor Julián Namuche, que elabore el
presupuesto de caja para el 1er. Semestre 2022. Por ello, recopila la siguiente información:
Comercial "VIRUS" S.A. es una empresa que comercializa productos desinfectantes al por mayor, durante los tres últimos meses del
año 2020. Sus ventas fueron:
Octubre S/ 980,000
Noviembre 890,000
Diciembre 1'600,000
El Departamento de Marketing Digital de la empresa ha preparado el presupuesto de ventas para los próximos seis meses del año
2,021, el cual es el siguiente:
Enero S/ 910,000 Febrero S/ 950,000
Marzo 980,000 Abril 970,000
Mayo 990,000 Junio 980,000
El Gerente de Ventas de la empresa ha adoptado la política de vender siempre sus productos bajo las siguientes condiciones: 70% al
contado y el saldo se recuperará, el 20% a 30 días y el otro 10% en 60 días. Debe prepararse el Presupuesto de Cobranzas por
ventas y el saldo de las cuentas por cobrar de "VIRUS" S.A., el cual deberá comprender las ventas reales y las proyectadas (sólo
hasta el mes de Junio, es decir, el primer semestre del año 2022).
El Gerente de Logística de "VIRUS" S.A. ha preparado un programa de adquisiciones de mercaderías. Generalmente, las compras
ascienden al 60% de las ventas mensuales y la política de la empresa es la de pagar a sus proveedores el 70% a 30 días y el saldo a
90 días. Con esta información se solicita elaborar el saldo de las Cuentas por Pagar, el cual deberá referirse a las cuentas reales y las
proyectadas (hasta Junio 2022).
Con la información anterior y los datos que se dan a continuación prepare el presupuesto de caja de "VIRUS" S.A., para el primer
semestre (Enero a Junio) del año 2022.
a) Los sueldos a pagar el próximo semestre se han estimado en:
Enero S/ 70,000 Febrero S/ 72,000
Marzo 90,000 Abril 98,000
Mayo 92,000 Junio 96,000
b) El alquiler del local de la empresa ascenderá a S/ 1,000 mensual y no variará durante el período de proyección.
c) En el mes de Abril se deberá asumir el pago de adquirir una página web por S/ 1,950.
d) En el mes de Junio se amortizará un préstamo anterior por S/ 110,000 más intereses por S/ 25,000.
e) Todos los meses, la empresa debe efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende al 2% de las Ventas
Totales mensuales.
f) El saldo de caja al 1º de Enero del 2,022 es de S/ 7,000. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja, a fin de cada
mes, de S/ 1,200 pudiendo tomarse créditos bancarios de ser necesario en múltiplos de S/ 10,000, con un interés mensual de
4%, los que serán cancelados en el segundo semestre del próximo año.
g) En el mes de Marzo, se comprará una computadora valorizada en US$ 1,600 T.C. S/ 3.14, cuota inicial US$ 700, pagado en
marzo y el saldo pagadero dentro de 6 meses. En este mes la empresa adquiere un BUS para transportar personal de la
empresa, valorizado S/ 1’200,000. Pagado con transferencia de cuenta.
h) En el mes de Junio 2,022 se adquirirá un teléfono celular valorizado en US$ 400 T.C. S/ 3.19 con cheque.
i) En el mes de Junio 2,022, se proyecta comprar Bonos de Pacasmayo S.A.A en la Bolsa de Valores por un monto de
S/ 1,300 con deposito en cuenta.
Se Pide:
1. Elabore el Presupuesto de Ventas de Enero a Junio 2022.
2. Elabore el Presupuesto de Compras de Enero a Junio 2022.
3. Elabore el presupuesto de Caja de Enero a Junio 2022.
Solución
1. Presupuesto de Ventas
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total Octubre Noviembre Diciembre
Contado 70% 637,000 665,000 686,000 679,000 693,000 686,000 4,046,000 686,000 623,000 1,120,000
30 días 20% 182,000 190,000 196,000 194,000 198,000 196,000 1,156,000 196,000 178,000 320,000
60 días. 10% 91,000 95,000 98,000 97,000 99,000 98,000 578,000 98,000 89,000 160,000
Ventas Totales 910,000 950,000 980,000 970,000 990,000 980,000 5,780,000 980,000 890,000 1,600,000

2. Presupuesto de Cobranzas.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
Contado 70% 637,000 665,000 686,000 679,000 693,000 686,000 4,046,000
30 días 20% 320,000 182,000 190,000 196,000 194,000 198,000 1,280,000
60 días. 10% 89,000 160,000 91,000 95,000 98,000 97,000 630,000
Totales 1,046,000 1,007,000 967,000 970,000 985,000 981,000 5,956,000

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 Curso: Costos
Expositor: Mg Jaime Flores Soria

3. Presupuesto de Compras.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total Octubre Noviembre Diciembre
30 días 70% 382,200 399,000 411,600 407,400 415,800 411,600 2,427,600 411,600 373,800 672,000
90 días 30% 163,800 171,000 176,400 174,600 178,200 176,400 1,040,400 176,400 160,200 288,000
Totales 546,000 570,000 588,000 582,000 594,000 588,000 3,468,000 588,000 534,000 960,000

4. Cuadro Auxiliar para presupuestar los Pagos.

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
Octubre 176,400 176,400
Noviembre 160,200 160,200
Diciembre 672,000 288,000 960,000
Enero 382,200 163,800 546,000
Febrero 399,000 171,000 570,000
Marzo 411,600 176,400 588,000
Abril 407,400 407,400
Mayo 415,800 415,800
Junio
Total 848,400 542,400 687,000 575,400 578,400 592,200 3,823,800

5. Presupuesto de Pagos.
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Total
Enero 848,400 848,400
Febrero 542,400 542,400
Marzo 687,000 687,000
Abril 575,400 575,400
Mayo 578,400 578,400
Junio 592,200 592,200
Total 848,400 542,400 687,000 575,400 578,400 592,200 3,823,800

6. Presupuesto de caja de Enero a Junio 2022

INGRESOS / Meses EÑERO FERRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Caja inicial 7,000 133,600 491,600 643,562 1’170,452
897,812
Venta/Cobro 1'046,000 1'007,000 967;000 970,000. 985,000 981,000
TOTAL INGRESOS 1'053,000 1,140,600 1,458,600 1’613.562 1882,812 2’151,452
EGRESOS
Compras 848,400 542, 400 687,000 575,400 578,400 592,200
Sueldos 70,000 72,000 90,000 98,000. 92,000 96,000
ESSALUD, ONP 15,400 15,840 19,800 21,560 20,240
Alquiler 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
Computadora y BUS 2,198 1’200,000
Publicidad 1,950
Teléfono 1,276
Imp. Renta a cuenta 18,200 19,000 19,600 19;400 19,800
Bonos 1,300
TOTAL EGRESOS: 919,400 649,000 815,038 715,750 712,360 1’931,816
.
Caja Mínima 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200
TOTAL 920,600• 650,200 816,238 716,950 713,560 1’933,016
EXCESO (DEFICIT) 132,400 490,400 642,362 896,612 1’169,252 218,436
••
Financiamiento
Préstamo Amortización. (110,000)
Interés (25,000)
SALDO FINAL 133,600 491,600 643,562 1’170,452 84,636
897,812
Toma de Decisiones.
El Presupuesto de caja, en esta época de incertidumbre se ha convertido en una herramienta financiera principal para el gerente
financiero,

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 Curso: Costos
Expositor: Mg Jaime Flores Soria

Caso Propuesto

Caso
A continuación, la empresa “CERON S.A.”, le presenta la siguiente información:
CERON S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2022
(Expresado en Miles de Soles)
ACTIVO S/ PASIVO Y PATRIMONIO S/
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,000 Cuentas por Pagar Comerciales 3,200
Cuentas por Cobrar Comerciales 3,000 Préstamos 1,500
Inventarios 1,900
Total Activo Corriente 5,900 Total Pasivo Corriente 4,700
Activo No Corriente Total Pasivo 4,700
Propiedades, Planta y Equipo 4,000 Patrimonio
Depreciación Acumulada (800) Capital 3,100
Reservas 1,300
Total Patrimonio 4,400
Total Activo 9,100 Total Pasivo y Patrimonio 9,100
Información Adicional:
 Para el mes de enero del 2023 se estiman los siguientes ingresos y gastos:
 Se compra una maquinaria para ser pagado en Marzo S/ 1,700
 Ventas: 4´400,000, que se cobrarán en Febrero.
 Compras: S/ 1´800,000 que se pagarán en Marzo.
 Gastos de Personal: S/ 190,000 que se pagarán en Enero.
 Gastos Financieros: 3.5% del préstamo incluido en el balance inicial, y que se pagarán en Enero.
 Depreciaciones: 4% de la maquinaria incluida en el balance inicial.
 Otros Gastos: S/ 310,000 a pagar en Enero.
 Adicionalmente se producirán en Enero los siguientes cobros y pagos:
 S/ 1´890,000 de clientes
 S/ 520,000 de proveedores
 S/ 279,000 de préstamos
 El inventario final de inventarios al 31.Enero.2023 se estima en S/ 1´250,000.

Se Pide:
1. Elabore el Presupuesto de Caja al 31.Enero.2023.
2. Elabore los Estados Financieros Proyectados al 31. Enero.2023

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