“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE ECONOMÍA

“SOBRECOMPONENTES DEL PRESUPUESTO

MAESTRO”
INTEGRANTES:
 MACEDO WONG EMILY NICOLE
 PEÑA CARRASCO DAYANE NICOLE
 LOZANO CASTRO JUNIOR AMIR
 PÉREZ VALLES CRISTOPHER MARCELO
 HUAMANCHUMO SORIA FRANCIZ FLOR
 MENDOZA GÓMEZ ZITA ESTHER
 RODRÍGUEZ SOLSOL BRENDA GABRIELA
NIVEL Y CICLO:
Nivel 02 - Ciclo 3

ASIGNATURA:
Costo y Presupuesto Empresarial

DOCENTE:
Dr. CARLOS EDUARDO RAMÍREZ HIDALGO

IQUITOS – PERÚ
2022
RESUMEN EJECUTIVO

SOBRECOMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro consiste en la agrupación de todas las líneas de actuación que

han sido anteriormente presupuestadas, en las distintas actividades de la empresa y
termina con la presentación de los estados previsionales, que van a recoger de manera
global las estimaciones previamente realizadas. Para poder llegar a los estados
financieros previsibles, debe desarrollarse previamente un “presupuesto intermedio”, en
el que la variable condicionante pueda agruparse en dos grandes áreas:
1. Presupuestos Operativos: Responden a la necesidad de proveer información a las
personas responsables de la toma de decisiones sobre el resultado esperado de las
actividades económicas que una empresa está realizando. Se trata de facilitar una
aproximación a los ingresos de ventas y los gastos operativos de una empresa, en
un plazo de semanas o meses, siempre menor a un año natural. Tienen como
componentes:
 Presupuesto de Venta: Son estimados cuya prioridad es determinar el nivel de
ventas real y proyectado de una empresa, para determinar un límite de tiempo.
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades y
está cargo del departamento de ventas. El pronóstico puede realizarse en
diferentes niveles de la compañía.
 Presupuesto Gasto de Venta: Se le considera como estimados proyectados
que se originan durante todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. Además de
que tienen gran influencia en el gasto financiero.
 Presupuesto Gasto de Administración: Son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al Sistema, sin que ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

2. Presupuesto Financiero: Es una herramienta de planificación de suma

importancia, donde se describen los recursos económicos y financieros necesarios
para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos de una empresa a largo
plazo. Durante su elaboración se fija los estimados de inversión de venta e ingresos
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, comprende de: presupuesto de ingresos, presupuesto de egresos, flujo
neto, caja final, caja inicial y caja minima. A su vez incluye el cálculo de las siguientes
partidas:

 Presupuesto de Tesorería: También denominado presupuesto de caja o de

efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada
de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos causados por la
congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o pago de
nómina, impuestos o dividendos.

 Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla y evalúa las diferentes

inversiones en activos fijos como las adquisiciones de terrenos, construcciones
o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos.
LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1. Presupuesto de Ventas: Su base es el pronóstico de ventas que empieza con

la preparación de estimaciones de ventas realizadas por cada uno de los
vendedores. Luego estas estimaciones se remiten a los respectivos gerentes de
distrito para hacer ajustes basándose en información adicional o en su propia
experiencia. Después se consolidan y se remiten al gerente general de
mercadeo para su revisión y aprobación. Usualmente en los datos se considera
lo siguiente:

 Pronósticos económicos generales

 Ventas y utilidades de la industria
 Condiciones del inventario
 Condiciones competitivas

2. Presupuesto de Producción: Es el presupuesto de ventas ajustado por los

cambios en el inventario. Para elaborarlo, primero se debe determinar si la
fábrica puede producir las cantidades estimadas en el presupuesto de ventas a
un nivel eficiente, de manera que no haya grandes fluctuaciones en la
contratación de empleados de la fábrica. Si los inventarios son demasiado bajos,
la producción puede interrumpirse; si son muy altos, los costos de manejo
pueden ser excesivos.
3. Presupuesto de Compras de Materiales Directos: Es uno de los primeros
presupuestos de costos que debe prepararse, puesto que las cantidades por
comprar y los programas de entrega deben establecerse rápidamente para que
los materiales directos estén disponibles cuando se necesiten. Por lo general, se
dispone de una hoja de especificación o fórmula para cada producto que muestra
el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de producción y
basándose en esta hoja, el departamento de compras prepara los programas de
compra y entrega.

4. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos: Se prepara al mismo

tiempo que el presupuesto de compras y se piden los materiales directos
requeridos, este presupuesto es una herramienta útil en la planeación de las
actividades operacionales.
5. Presupuesto de Mano de Obra Directa: Debe estar relacionado con los
presupuestos de producción, de compras y con las demás partes del
presupuesto maestro. El departamento de personal es el encargado de expresar
en los presupuestos de mano de obra directa e indirecta los tipos y la cantidad
de empleados requeridos y cuándo se necesitan.
6. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación: En este presupuesto son
los jefes de departamento los responsables de los costos incurridos por sus
respectivos departamentos. Cualquier costo asignado al departamento debe
mostrarse por separado de aquellos de los que el jefe de departamento es
directamente responsable. Después de la revisión efectuada por el comité de
presupuesto, al jefe se le solicita verificar y comentar cualquier revisión antes de
su aprobación final. Para un mejor control, los costos fijos y variables se
separan de la siguiente manera: los costos fijos, tienen valores totales
asignados en dólares en tanto que , a los costos variables se les asignan tasas,
por ejemplo, con base en las horas de mano de obra directa.
7. Presupuesto de Inventarios Finales: Se refiere al inventario de artículos
terminados para su venta, dado que puede considerarse que sean de materias
primas y otros materiales son parte del presupuesto de compras de artículos
terminados, además de que el proceso no es practico determinarlo sino solo para
su efecto en la proyección del costo de producción de los artículos vendidos.

8. Presupuesto del Costo de los Artículos Vendidos: Las partes que lo

constituyen pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos
y ajustados por los cambios en inventario.
9. Presupuesto de Gastos De Venta: Están formados por diferentes partidas,
algunas fijas y otras variables. Los principales gastos fijos son los salarios y la
depreciación y los principales gastos variables son comisiones y publicidad.
10. Presupuesto de Gastos Administrativos: Se vincula directamente con la
actividad económica de una empresa, dentro de los procesos de fabricación,
producción o ventas. Estos gastos están formados por los sueldos de los
gerentes y la contabilidad de servicio. En esta categoría los gastos deben
clasificarse de tal manera que a los individuos de la organización encargados de
su incurrimiento y control de gastos específicos se les cargue la responsabilidad.

11. Estado de Ingresos Presupuestado: Se encarga de recopilar y a su vez

desglosar el origen de los ingresos. Es el resumen de todos los presupuestos
operativos, como ventas, costo de los artículos vendidos, gastos de ventas y
administrativos. Allí se presenta el resultado neto de las operaciones del periodo
presupuestado.

12. Presupuesto de Caja: Es una herramienta gerencial básica que contribuyen en

forma significativa a la estabilización de los saldos de caja y a mantener estos
saldos razonablemente cercanos a las continuas necesidades de efectivo.
Ayudan a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan
poner en peligro la posición de crédito de la compañía o posiblemente violar las
provisiones de un contrato de valores. En la mayor parte de las empresas, estas
entradas de caja provienen principalmente de la recaudación de cuentas por
cobrar y de las ventas de contado.
13. Estado Presupuestado de los Flujos de Caja: Es un presupuesto que muestra
el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo de una empresa, para
un periodo de tiempo determinado. Es decir, presentan el cambio durante el
periodo en caja y en los equivalentes de caja. Las entradas de caja y los pagos
en efectivo se clasifican en un estado de flujos de caja según las actividades:
 Las actividades operacionales: Usualmente involucran la producción y el
despacho de artículos y el suministro de servicios.
 Las actividades de inversión: Se refiere la concesión y cobro de
préstamos, y la adquisición y traspaso de deudas o de instrumentos de valor
líquido y bienes, planta y equipos y otros activos productivos.
 Las actividades financieras: Incluyen la obtención de recursos por parte de
los propietarios y el suministro a éstos de un rendimiento sobre su inversión
y un rendimiento de ella.
 14. Balance General Presupuestado: Forma parte de los estados financieros
básicos, que tiene el propósito general de suministrar información acerca de la
situación y desempeño financiero, así como de los flujos de efectivo, lo que le
permite a la gerencia verificar sus planes para asegurarse de que sean lo mejor
para la empresa a largo plazo. La situación financiera, se manifiesta mediante
una serie de recursos para ser usados por la empresa y las demandas sobre
esos recursos están representados de la siguiente manera:
 Activos circulantes: Conformado por el efectivo, los clientes, inventarios e
inversiones temporales.
 Activos no circulantes: Dependiendo del activo considerado, el importe de
la nueva adquisición correspondiente se suma al saldo original y se cargan
los ingresos por ventas correspondientes a dicho activo. El mismo proceso
se aplica a la depreciación acumulada del activo considerado.
 Pasivos a corto plazo: Compuesto por proveedores y otros pasivos
circulantes.
 Pasivos a largo plazo: Para otras obligaciones de corto y largo plazo, el
procedimiento es sumarle al monto inicial si es que se crearon nuevas
obligaciones, o en el caso contrario restarle, si se paga la totalidad o parte
de ellas.
 Capital contable: Que incluye el capital aportado; cantidad que sufre
modificaciones en el caso que hubieren nuevas aportaciones o retiros de los
accionistas, y el capital ganado; en el que las utilidades se le suman al saldo
inicial, y si hay pérdidas, se le restan al saldo inicial de utilidades retenidas al
igual que en el caso de haber decretado dividendos.

PRESUPUESTO BASE CERO

Es un sistema empleado por las empresas para poner un mayor enfoque a cada gasto.
Al comienzo de cada período financiero o contable, el presupuesto parte de una "base
cero", lo que significa que no se transfieren el saldo ni los gastos del periodo anterior y
requiere que todos los gastos estén justificados.
Todos los requisitos financieros se añaden al presupuesto sin importar si es mayor o
menor a la fecha de inicio. Cuando la empresa pasa al siguiente período financiero, el
presupuesto vuelve a su base cero y cuenta con cinco etapas para su elaboración:
1. Establecimiento de un objetivo principal
2. Definición de niveles de decisión
3. Desarrollo de estrategias de decisión
4. Ejecución de las estrategias
5. Revisión del proceso

PROGRAMA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO

Se centra en el resultado de la organización y su fuerza está en la asignación de los

recursos limitados de la organización a aquellas actividades o programas que
promuevan el mayor rendimiento. Los siguientes cuatro pasos son suficientes para
constituirlo:
1. La alta gerencia debe planear estratégicamente las metas y los objetivos a corto
y largo plazo de la organización.
 2. Todos los programas o actividades alternativos para lograr las metas y objetivos
de la organización deben identificarse.
3. Los costos y beneficios cuantitativos y cualitativos de cada actividad o programa
alternativos deben pronosticarse.
4. Se elabora un presupuesto que indique cuáles actividades o programas se han
seleccionado bien sea con una asignación en dólares de una suma global o con
un plan detallado de gastos de ítem por ítem.

INFORMACIÓN DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Se encuentra conformado por políticas, normas, organismos, recursos y

procedimientos, utilizando distintas etapas de procesos, como objetivo prevé las fuentes
y montos de los recursos monetarios que los asignan anualmente para el financiamiento
en la utilización de herramientas que permiten controlar la disminución de riesgo.
Subsistemas: Presupuestos institucionales, presupuesto general de la nación,
subsistema de ejecución presupuestaria y subsistema de seguimiento y evaluación
presupuestaria.
Principios del sistema de presupuesto: Equilibrio, sostenibilidad, universalidad,
transparencia y flexibilidad.
Rubros más importantes de los ingresos y egresos de recursos financieros:
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de compras de materiales directos
 Presupuesto de consumo materiales directos
 Presupuesto de mano de obra directa
 Presupuesto de costos indirectos de fabricación
 Presupuesto de inventarios finales
 Presupuesto de costo de los artículos vendidos
 Presupuesto de gastos de venta
 Presupuesto de gastos administrativos

CONCLUSIÓN: Es fundamental que las empresas realicen un presupuesto maestro a

la hora de efectuar su planificación financiera ya que les permite llevar a cabo
inversiones, planes de crecimiento, expansión del negocio e incluso el posicionamiento
de la empresa.
Este presupuesto abarca las partidas financieras de distintos ámbitos de la empresa
como son la producción, compras, ventas, marketing o administración y cuando se
unifican todos, el resultado es un presupuesto maestro que, a su vez, se subdivide en
presupuesto financiero y el presupuesto de operación.
Lo primero que se debe que hacer es establecer con qué presupuesto se cuenta lo que
requiere trabajar y luego se deben evaluar las ventas y la producción, los costes y los
ingresos estimados. Después, recopilar la información necesaria para que este
finalmente sea evaluado y aprobado por la Gerencia, después de haber aplicado los
ajustes necesarios.