EL PRESUPUESTO Gestión Presupuestaria

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INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE ORIENTE

AREA DE EDUCACION COMERCIAL
EL PRESUPUESTO:
OBJETIVO GENERAL:
Entregar al alumno los documentos necesarios para que conozca la elaboración de los
diferentes presupuestos y del alcance que le brida a la empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Al finalizar el tema el alumno será capaz de:
1. Dar un concepto correcto de lo siguiente:

 Presupuesto
 Presupuesto a Largo plazo
 Presupuesto a Corto plazo
 Presupuesto de Venta
 Presupuesto de Producción y Gastos
 Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida
 Presupuesto de Gasto de Ventas y Administración
 Presupuesto de Caja
2. Clasificar sin error los diferentes tipos de presupuesto.

3. Enumerar correctamente las ventajas y Desventajas de efectivo.
4. Enumerar correctamente las ventajas y Desventajas de Caja.
5. Elaborar sin error un Presupuesto de Caja.
Un presupuesto es un plan cuantitativo de acción que ayuda a la coordinación y control de

la adquisición y utilización de recursos durante determinado periodo.
La preparación de un presupuesto debe considerarse como la integración de la variedad de
intereses difusos y en ocasiones diversos, que constituyen la organización, dentro de un
programa que todos convinieron que es funcional.
El presupuesto involucra la manipulación de todas las variables que determinan el
desempeño de la firma, en un esfuerzo por alcanzar cierta posición preferida en el futuro.
TIPOS DE PRESUPUESTO
Existen dos tipos de presupuesto:

1. De largo plazo
2. De corto plazo
La selección real de un periodo dependerá de:
1. Objetivos de la firma
2. Usos y confiabilidad de la información de presupuestos
3. Tipo de negocios en que la firma funciona
4. Factores relativos, como longitud de ciclo de producción
Presupuesto a largo plazo: Un plan a largo plazo

Proporciona una larga perspectiva para la preparación de presupuestos anuales de una
manera más plena de propósitos de lo que seria posible sin el. La parte más importante de
la planeación a largo plazo es el proceso de presupuestar el capital. El presupuesto de
capital es una lista de proyectos a largo plazo expresados en términos financieros
detallados y aunque debe revisarse y modificarse como sea necesario, guarda poca
relación con los presupuestos de operación.
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Presupuesto a corto plazo:

Ya se ha mencionado que los planes a corto plazo, el alcance del tiempo favorito es de un
año, generalmente desglosado en intervalos de tiempo menores para propósitos de
informes, programación y por razones de control.
CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO
El presupuesto principal o supremo esta compuesto de los siguientes estados o

anexos:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción y gastos
a) Materia prima o de mercaderías en una empresa mercantil
b) Mano de obra directa
c) Gastos indirectos de producción
3. Presupuesto costo de mercadería vendida
4. Presupuesto de gastos de venta
5. Presupuesto de gastos administrativos
En adición a estos presupuestos tenemos los presupuestos financieros tales como:
1. Presupuesto de caja o efectivo
2. Estado de situación o balance general
3. Estado de resultado o perdidas y ganancia
Y por ultimo, existen aquellos presupuestos especializados tales como.
1. Presupuesto de activos fijos
2. Informes presupuestales que comparan el resultado con los planes previamente
adoptados
3.
Presupuesto de Venta
Este presupuesto tiene una importancia primaria y debe ir precedido de un cuidadoso
análisis y estudio, contiene las estimaciones y logros en ventas por meses para varias áreas
de ventas. Con frecuencia se incluye una subdivisión por productos.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION Y GASTOS

El presupuesto de producción debe estar coordinado con el presupuesto de ventas. Está
expresado en unidades físicas, indica cuando deben terminarse los productos para cumplir
con las estimaciones de ventas programadas, y ayuda a determinar las necesidades del
material y de mano de obra para cumplir con la producción programada. Entre las
necesidades básicas de información que debe disponerse para presupuestar con
éxitos la producción. Tenemos:
 Equipo y capacidades de maquinas
 Disponibilidad y secuencia de trabajo
 Cantidades más económicas para producir
El presupuesto de producción se dividido en:

 Presupuesto de materia prima directa.
 presupuesto de mano de obra directa.
 presupuesto de gastos indirectos de producción.
Presupuesto de Costo de la mercadería vendida
El presupuesto de costo de la mercadería vendida o costo de producción puede ser parte

del presupuesto de producción o llevarlo por separado. En ocasiones se comparan las
cifras del costo de producción con el precio de venta para averiguar si se están obteniendo
utilidades satisfactorias, es decir, si los artículos se están vendiendo a un precio muy bajo
o si cuesta mucho producir los artículos.
Presupuesto de Gastos de Venta y Administración:

La preparación de los presupuestos de gastos de ventas y gastos generales y de
administración es similar a los de otros presupuestos de gastos. Se pueden tener varios
presupuestos de respaldo, como la publicidad, gastos de oficina, y gastos del
departamento de pago de sueldos.
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Presupuesto de caja o efectivo

Presupuesto de efectivo o pronosticó de efectivo es un estado de flujos positivos y
negativos de efectivos planeado por la empresa, que se utilizan para estimar sus ingresos
de efectivo a corto plazo.
El pronostico de un periodo dado con base a datos externos y/o internos; se utiliza como la
entrada clave para el proceso de plantación financiera a corto plazo.El pronóstico de
ventas se podría basar en un análisis de datos externos, internos o una combinación de los
dos.
Pronostico Interno
Pronostico de ventas con base a una compilación o reunión de pronóstico de ventas a
través de los propios canales de venta de la empresa.
Por lo común el personal de ventas debe estimar cuantas unidades de cada tipo de
producto espera vender en el año entrante.
Por ultimo, se podrán hacer ajustes por factores internos adicionales, como la capacidad
de producción.
Pronostico Externo
Pronostico de ventas con base en las relaciones observadas entre las ventas en la empresa
y ciertos indicadores económicos externos clave, como el producto interno bruto ( PIB)
Construcciones indicadas durante el año, confianza de consumidor y el ingreso personal
disponible.
Preparación del Presupuesto de Efectivo

Modelo general del presupuesto de caja o efectivo
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septie Octubre Noviembre Diciembre
mbre
Entrada de efectivo
Menos salidas de
efectivo
Flujo neto de caja
Agregar: Saldo
inicial de caja
Agregar
financiamiento
requerido
Saldo final de caja
Cuando todos los pasos del presupuesto se hayan llevado a cabo, se sumaran las partes
que involucran entradas de efectivo, que con frecuencia son las ventas de contado y los
cobros a clientes. Las partidas que impliquen salidas de efectivo también suman. Las
diferencias entre los flujos de entradas y los flujos de salidas tenderán a reflejar el cambio
en el saldo de efectivo.
Decimos tenderán a reflejar el cambio, puesto que un calculo preliminar de los cambios
en el efectivo pueden reflejar saldos negativos de este.
Para combatir un saldo negativo de efectivo es necesario convenir en algún tipo de
financiamiento. Por la razón de financiamiento es bueno elaborar presupuesto de efectivo
para demostrar a las instituciones bancarias del porque se necesitan fondos y además
comprobar que después de que concluya tal necesidad del préstamo podrá ser liquidado.
Partiendo con un pronóstico supuesto de ventas, esta unidad clasifica el proceso

presupuestario en tres partes.
1 Los elementos que integran las entradas de efectivos
2 Los elementos que integran las salidas de efectivo
3 La diferencia neta entre las dos, entradas y salidas
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1 Elementos que constituyen las entradas de efectivo:

En las empresas las entradas de efectivo comprenden los siguientes renglones:
 Las ventas al contado
 Cobro a clientes. Esto se origina de las ventas al crédito que en nuestro medio,
son cobrados mensualmente y si se retrasa se cobran intereses moratorios
 Dividendos recibidos
 Intereses recibidos, incluyendo los moratorios
 Acciones recibidas
 Abonos recibidos por arrendamiento o alquileres
Nota: En nuestro medio los cobros a clientes o cuentas por cobrar se hacen mensualmente
si se retrasa se cobran intereses moratorios o si no se puede decomisar el articulo vendido.
También se puede dar que el tiempo de cobro se extienda a 45 , 60 o 90 días respectivo,
esto depende de la política de la empresa.
Ingresos en efectivo:
Incluye todos los flujos positivos de efectivos de una empresa en un periodo financiero
dado.
2 Elementos que constituyen las salidas de Efectivo

Los elementos que motivan las salidas de efectivo por lo general son:
 Compra o producción de artículos que posteriormente se venderán, todo esto
debe ser al contado.
 Pagos de cuentas por pagar. Que en nuestro medio se pagan mensualmente, y
que se originan de las compras al crédito.
 Pago de dividendos en efectivo
 Pago de rentas o alquileres
 Sueldos y salarios
 Compra de activos fijos
 Pago de intereses sobre los prestamos
 Pago de prestamos y abonos a fondo de amortización
 Recompensas o retiro de acciones
 Pago de impuestos. Como ser.
Impuesto sobre la renta
Impuesto al activo neto
Impuesto sobre venta
 Pago de gastos fijos de ventas y de administración
 Pago de seguro social
Nota:
❖ Según investigaciones realizadas en varias empresas de nuestro medio los pagos de

los elementos descritos anteriormente que constituyen la salida de efectivo se
hacen mensualmente exceptuando los pagos de dividendos y los impuestos que
son periodos especiales. Al no pagar mensualmente a las empresas, les cobran
intereses moratorios.
❖ Es importante observar que la depreciación y otros cargos que no son en efectivo,
no se incluyen en el presupuesto de caja o efectivo porque solo podrían representar
un descuento programado de flujo negativo de efectivo anterior.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE CAJA
Resultara útil anotar algunas de las ventajas más comunes del control de presupuesto de
caja y continuar con una de las desventajas más comunes.
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ENTRE LAS VENTAJAS ESTAN:
1 Muestra los ingresos y gastos que se anticipan, junto con las necesidades financieras
del negocio.
2 Se propicia la determinación de la cantidad de capital de trabajo necesario para la
conducción de las diferentes actividades.
3 Se enfatiza al gerente de finanzas o tesorero el grado hasta el cual podría requerirse
un financiamiento externo para cubrir las deficiencias.
4 Se establece el tiempo o método para cubrir las obligaciones incurridas.
5 Se dirigen esfuerzos hacia el capital para que se mantenga en canales productivos.
6 Se promueve los periodos de disponibilidad de fondos dejando parte de ellos para la
compra de equipo y se prevé la deficiencia de fondos.
ENTRE LAS DESVENTAJAS ESTAN:
1 El control del presupuesto de caja solo es una herramienta; está sujeta al criterio
humano, a interpretación y evaluación.
2 Son indispensables estándares buenos y adecuados y algunas cosas son difíciles de
obtener.
3 Los datos deben ser interpretados dándoles su valuación adecuada.
4 Se requiere habilidades y experiencia para hacer que el control del presupuesto de
caja opere en forma satisfactoria, el éxito de su uso no se adquiere con rapidez
5 Se requiere la predicción pero está plena de incertidumbre. Todo es tentativo.
6 El control del presupuesto de caja requiere gasto en tiempo, dinero y esfuerzo.
Debe mantenerse recto por si mismo.
Objetivos del presupuesto de caja.
1 Ofrece al administrador financiero una visión clara de la ocurrencia tanto de

entradas como de salidas de caja prevista en un periodo dado.
2 Determina la planeacion del excedente de caja, como la planeacion para déficit de
caja.
3 Es un instrumento que permite efectuar pronósticos financieros o de caja a corto
plazo, generalmente de un año.
4 Lograr obtener un panorama de la posición de saldo de efectivo de la empresa
respecto de la disponibilidad de fondos o el financiamiento que se necesita.
5 Establece que el insumo fundamental a cualquier presupuesto de caja es el
pronóstico de ventas que se puede basar en un análisis de datos de pronósticos
externos o internos.
EN RESUMEN:
El presupuesto de caja que también se denomina propósito de caja, se basa en gran parte
en pronósticos de ventas como un insumo. Los datos de pronósticos tanto externos como
internos son asequibles y se sugiere la utilización de ambos en combinación. La
habilidad para pronosticar flujos de caja y en consecuencia necesidades financieras, es
importante para el negocio especialmente para aquel que tenga un patrón estacional de
ventas.
Nota: asequible significa que puede conseguirse o alcanzarse

Normalmente el presupuesto de caja se prepara para un periodo de un año individuo en
intervalos mensuales.
El modelo básico del presupuesto de caja es de tal forma que las entradas y desembolsos
de efectivo para cada periodo pueden compararse fácilmente para cotejarlos y obtener el
flujos de caja neto de cada periodo. Agregando el saldo inicial en caja al flujo de caja
neto, puede calcularse el saldo final en caja. Cualquier necesidad financiera o exceso de
fondos puede planearse según este estimado.
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Si se prepara cuidadosamente el presupuesto de caja puede ser muy valioso para

determinar el financiamiento a corto plazo para programar utilizaciones de excedentes de
caja.
La principal diferencia entre presupuesto de caja y el de estado de origen y aplicación de
fondos es que el presupuesto de caja es una herramienta financiera de planeación a corto
plazo, en tanto que el origen y aplicación de fondos es normalmente un estado histórico
que se utiliza para evaluar flujos de caja pasados y determinar si esta norma es consistente
con las ventas financieras a largo plazo de la empresa.
Preguntas de Repaso
1 ¿Que es un presupuesto?
2 ¿Cómo debe considerarse la preparación de un presupuesto?
3 ¿Qué involucra un presupuesto?
4 Cuales son los tipos de presupuesto?
5 ¿De que dependerá la selección real de un periodo?
6 ¿Qué es un presupuesto a corto y largo plazo y que proporciona cada uno de ellos?
7 ¿Describa la clasificación del presupuesto?
8 ¿Que es el presupuesto de ventas?
9 ¿Describa lo que es presupuesto de producción y gastos?
10 ¿Cuáles son las necesidades básicas para presupuestar con éxito la producción?
11 ¿Como esta dividido el presupuesto de producción?
12 ¿Describa el presupuesto de costo de la mercadería vendida?
13 ¿Describa el presupuesto de gasto de venta y administración?
14 ¿Que es un presupuesto de caja?
15 ¿Cual es el objetivo del presupuesto desde el punto de vista del gerente financiero?
16 ¿Cual es el punto clave del presupuesto de caja para su mayor exactitud?
17 ¿Cual es la diferencia entre datos de pronóstico internos y externos?
18 ¿Qué modelo general se utiliza para el presupuesto de caja?
19 ¿Mencione los elementos que constituyen las salidas de efectivo?
20 ¿Mencione los elementos que constituyen las entradas de efectivo?
21 ¿Enumere las ventajas del presupuesto de caja?
22 ¿Enumere las desventajas del presupuesto de caja?
23 ¿Enumere los objetivos del presupuesto de caja?
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Ejemplo No 1
La Empresa Key-Mart está desarrollando un presupuso de caja o efectivo para los

meses de: octubre, noviembre y diciembre. Las Ventas realizadas en:
Agosto…………………………………………………………………L.100, 000.00
Septiembre……………………………………………………………...200,000.00
Se pronostican ventas para los meses siguientes:
Octubre………………………………………………………………..L.400, 000.00
Noviembre……………………………………………………………....300,000.00
Diciembre…………………………………………………………….….200, 000.00
➢ El 20% de las ventas ha sido en efectivo

➢ El 50% ha generado cuentas por cobrar después de un mes
➢ El 30% ha generado cuentas por cobrar después de dos meses
➢ Gastos por deudas (cuentas incobrables) han sido insignificantes
➢ En diciembre la empresa recibirá un dividendo de L. 30,000.00 de las acciones que
posee.
Las compras de la empresa Key-Mart representan:

a) El 70% de las Ventas
b) De esta cantidad:
 El 10% se paga en efectivo
 El 70% se paga al mes que es inmediatamente al mes de compras
 El 20% se paga a los dos meses siguiente, en relación a la compra
c) Se paga cada mes una Renta de……………………………………L.5, 000.00

d) El costo fijo de salarios durante el año suman L96,000.00 o L.8,000.00 por mes
Estimándose un costo variable del 10% sobre las ventas mensuales
e) En el mes de Diciembre se paga por concepto de impuestos …….L.25,000.00
f) En el mes de Noviembre hay un desembolso por compra de maquinaria la cual
está valorada en L.130,000.00
g) En el mes de Diciembre se cancelan intereses valorados en ……..L.10,000.00
h) Se paga en efectivo por concepto de Dividendos en el mes de Octubre
L.20,000.00
i) Se cancela en el mes de Diciembre por concepto de préstamo L.20,000.00
j) Retiro de acciones. No se espera una recompra ni un retiro de acciones en los
meses de Octubre y Diciembre.
Ejemplo: La empresa Key Mart al final de septiembre tiene un saldo de efectivo de

L. 50,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo mínimo de efectivo valorado en L.
25,000.00 como una reserva para necesidades inesperadas
Nota:
El flujo neto de efectivo: se obtiene restando los egresos de los ingresos en efectivo de
cada periodo. Luego se suma el efectivo inicial al flujo neto de efectivo de la empresa,
para determinar el efectivo final de cada periodo.
Por ultimo, restamos el saldo de efectivo mínimo deseado al final del período; para
determinar el financiamiento total requerido o saldo de efectivo excedente.
Si el efectivo final es menor que el saldo de efectivo mínimo, se requiere financiamiento.
Este financiamiento se considera a corto plazo, por lo tanto se representa mediante
documentos por pagar; si el efectivo final es mayor que el saldo de efectivo mínimo,
entonces hay efectivo excedente.
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Problema No 2
La empresa de Repuestos Toyota, realizó ventas en los meses siguientes:

 Febrero……………………………………………………………L.40, 000.00
 Marzo……………………………………………………………… 60,000.00
Se pronostican ventas para los meses siguientes:
 Abril………………………………………………………………L.70, 000.00
 Mayo………………………………………………………….........100,000.00
 Junio……………………………………………………...….………90,000.00
 La empresa tiene un saldo en caja para el 1 de Abril valorado en L.5, 000.00

 Tomando como base los datos siguientes, determine el saldo final de caja
correspondiente a los meses de: Abril, Mayo y Junio.
 El 10% de las ventas son al contado
 El 60% de las ventas generan cuentas por cobrar un mes más tarde
 El 30% de las ventas genera cuentas por cobrar dos meses más tarde
 La empresa recibe otros ingresos mensuales por ………….L.3, 000.00

En los meses de Abril, Mayo y Junio
Las compras de la empresa se realizaron así:

 Febrero……………………………………………………………L.50, 000.00
 Marzo……………………………………………………………… 80,000.00
 Abril……………………………………………………………… 100,000.00
 Mayo………………………………………………………………. 110,000.00
 Junio………………………………………………………………. 90,000.00
 El 30% se paga en efectivo

 El 60% se paga al mes que es inmediatamente al mes de compras
 El 10% se paga a los dos meses siguiente, en relación a la compra
 Los sueldos y salarios representan el 25% de las ventas realizadas en meses
anteriores
 Se paga mensualmente por concepto de alquiler L.2,000.00
 En mayo se pagan dividendos por L.3,500.00
 En junio vence el impuesto al activo neto por L.6,000.00
 En junio vence el pago de interés por L.4,000.00
 En Junio se compra al contado un equipo por 5,000.00
La empresa tiene un saldo inicial valorado en L.60,000.00

La empresa requiere un saldo final de efectivo mínimo por L.10,000.00
Problema No 3
La empresa de calzado PAREDES, ha reunido todos los datos siguientes y necesarios

para la preparación de un presupuesto de efectivo durante los meses de:
Enero, febrero, marzo, abril, y mayo.
El pronóstico de venta se detalla así:

Enero…………………………………………………..Lps 130,000.00
Febrero…………………………………………………. 120,000.00
Marzo…………………………………………………… 170,000.00
Abril…………………………………………………….. 175,000.00
Mayo……………………………………………………. 170,000.00
La estimación de cuentas y documentos por cobrar del Departamento De Crédito y

cobranzas son los siguientes:
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Cuentas por cobrar:

Enero…………………………………………………….Lps 90,000.00
Febrero…………………………………………………… 77,000.00
Marzo…………………………………………………… 110,000.00
Abril……………………………………………………. 111,000.00
Mayo………………………………………………….... 120,000.00
Documentos por cobrar:

Enero……………………………………………………Lps 40,000.00
Febrero…………………………………………………. 43,000.00
Marzo…………………………………………………… 60,000.00
Abril……………………………………………………. 64,000.00
Mayo…………………………………………………... 50,000.00
Los costos totales de mano de obra y de materia prima se estimaron para cada mes de la
siguiente manera:
Materia Prima:
Enero………………………………………………..…Lps 45,000.00
Febrero……………………………………………….. 49,500.00
Marzo…………………………………………………. 49,000.00
Abril………………………………………………….. 55,000.00
Mayo…………………………………………………. 51,000.00
Mano de obra:
De enero a abril Lps. 18,500.00 mensuales y mayo de Lps. 20,000.00
Los sueldos y salarios ascendieron a Lps. 9,000.00 por mes
Los pagos de impuesto se detallan así:
De enero a marzo……………………………………….Lps.10, 000.00 por mes

Abril……………………………………………………….. 63,000.00
Mayo…………………………………………………….... 12,000.00
Las compras al contado se estiman para cada mes de la siguiente manera:

Enero………………………………………………….Lps 24,000.00
Febrero………………………………………………. 57,500.00
Marzo………………………………………………… 72,000.00
Abril………………………………………………….. 55,000.00
Mayo…………………………………………………. 50,000.00
En el mes de abril se compró un activo fijo valorado en Lps. 2,800.00, y se pagaron

dividendos por Lps. 22,000.00.
En el mes de marzo la empresa solicitó un préstamo a Banco Atlántida de Danli, valorado

en Lps, 50,000.00 a seis meses plazo, bajo una tasa de interés del 5%, los cuales
ascendieron a Lps. 1,250.00 (50,000.00 x 0.05 / 12 x 6 meses) para este período la
cantidad recibida será de Lps, 48,750.00, los cuales serán pagados en el mes de
septiembre mediante la suma total de Lps. 50,000.00
Ejemplo: La empresa Calzados Paredes al final de Diciembre tiene un saldo de efectivo

de 80,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo mínimo de efectivo valorado en L.
18,000.00 como una reserva para necesidades inesperadas
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Problema No 4
La empresa de Galletas Lido esta preparando un presupuesto de caja, para octubre,
Noviembre y Diciembre. Venta de los meses anteriores respectivamente:
Agosto ………………………………………………………...L.80,000.00
Septiembre …………………………………………………… 120,000.00
Las ventas se pronostican de la manera siguiente:

Octubre ……………………………………………………..…..L.200,000.00
Noviembre……………………………………………………… 300,000.00
Diciembre ………………………………………………………. 400,000.00
Enero …………………………………………………………… 120,000.00
El costo de las compras representa el 60% de las ventas, esperadas un mes después. Estas
compras son al crédito y se pagaran un mes después en su totalidad.
Los gastos fijos de venta y administración suman L. 60,000.00 mensual. Las ventas se
cobran el 50% al contado y el resto al crédito, cobrándose un mes después el 60% y dos
meses mas tarde se cobro el 40%.
La empresa adquiere un préstamo así:
Septiembre…………………………………………………………… L. 46,000.00
Octubre …………………………………………………………………. 88,000.00
Noviembre……………………………………………………………….. 66,000.00
El préstamo se paga por cuotas mensuales de L.50, 000.00
La empresa de Galletas Lido tiene un saldo inicial de efectivo en el mes de septiembre
valorado en 70,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo efectivo mínimo de L.
30,000.00 como una reserva para necesidades inesperadas.
Problema No 5
La compañía AB elabora el presupuesto de caja para los meses de.
Julio…………………………………………………………………….L.455,000.00
Agosto………………………………………………………………….. 325,000.00
Septiembre……………………………………………………………… 635,000.00
y se predicen ventas respectivamente de la siguiente manera.
 Según experiencia el 25% de las ventas de la compañía son al contado.
 El 45% de las ventas son al crédito un mes después.
 El 30% restante ha generado cuentas por cobrar cada dos meses.
 En agosto la compañía recibirá un ingreso de efectivo de L. 35,000.00 por venta de
equipo.
 Los desembolsos de la compañía AB para los meses de julio, agosto y septiembre
se detallan a continuación.
 Las compras representan el 60% de las ventas.
 El 20% de las compras se cancela en efectivo.
 El 50% en el mes siguiente a la compra
 El 30% se paga dos meses después de la compra.
 En septiembre se pagan dividendos de L. 32,000.00 .
 Se pagan gastos de mantenimiento por L. 12,000.00 en septiembre
 Los sueldos y salarios de la empresa representan el 20% de las ventas mensuales mas
L.10,000.00 como cifra de costo fijo
 Los impuestos ascienden a L. 27,000.00 y deben pagarse en septiembre
 Se compra una maquina cuyo valor es de L. 89,000.00 se paga el 45% en agosto y el
resto en septiembre.
 Se efectuara un pago de intereses de L.37,000.00 en septiembre
 Se efectuara un pago por amortización de L.45,000.00 en septiembre
 Se espera invertir en acciones L. 73,000.00 en el mes de septiembre
Las ventas de junio son de L. 436,000.00 y las compras de este mismo mes son
de L. 222,000.00
La empresa AB tiene un saldo inicial de efectivo de L. 83,000.00 para el mes de junio y

un saldo efectivo mínimo de L. 60,000.00 como una reserva para necesidades
inesperadas.
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Problema No 6
La empresa de CALZADO ELEGANCIA, realizó ventas en los meses siguientes:

 febrero...................................................................................L. 85,000.00
 Marzo………………………………………………………. 100,000.00
Las ventas pronosticadas se detallan así:
Abril……………………………………………………………….L. 120,000.00
Mayo…………………………………………………………………145,000.00
Junio………………………………………………………………….175, 000.00
La empresa tiene un saldo en caja de L. 65,000.00 al 28 de febrero.

Tomando como base los datos que se le proporcionan a continuación.
 El 20% de las ventas son al contado,
 El 50% generan cuentas por cobrar un mes mas tarde
 y el 30% restante a dos meses
 La empresa recibe otros ingresos mensuales de L. 50,000.00
 Las compras de la empresa fueron de:
Febrero…………………………………………………………...L. 70,000.00
Marzo……………………………………………………………. 69,000.00
Abril……………………………………………………………… 83,000.00
Mayo……………………………………………………………… 210,000.00
Junio………………………………………………………………. 142,000.00
En los meses de febrero a junio el 40% de las compras se realizo al contado, el 25% a un
mes plazo y el resto a dos meses.
 Los sueldos y salarios representan el 35% de las ventas

 Se paga L.5,600.00 mensuales de alquiler
 Se paga 9,200.00 de dividendos en junio
 En mayo se paga L. 3,300.00 de intereses
 En mayo y junio se hizo un pago de L.6,600.00
 y L. 4,200.00 respectivamente por compra de equipo
La empresa CALZADO ELEGANCIA tiene un saldo inicial de efectivo para el mes de

febrero valorado en L.55,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo efectivo mínimo
de L. 40,000.00 como una reserva para necesidades inesperadas
Problema No 7
La Curacao de Danli está preparando un presupuesto de caja, para Septiembre, octubre,
noviembre, Diciembre y enero. Registrando también las ventas de meses anteriores.
Julio…….………………………………………………………...L.77,000.00
Agosto …………………………………………………………….140,000.00
Las ventas se pronostican de la manera siguiente:

Septiembre ……………………………………………………..…..L.250,000.00
Octubre……………..……………………………………………… 315,000.00
Noviembre …………………………………………………………. 438,000.00
Diciembre ……………………………………………………………160,000.00
 La empresa adquiere un préstamo en el mes de septiembre valorado en L.150,000.00

 La empresa recibe L.10,000.00 durante los meses pronosticados por concepto de
alquileres
Las ventas se cobran así:

 28% al contado para los meses pronosticados
 39% un mes más tarde
 33% dos meses después
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Las compras representan el 48% de las ventas, para los meses pronosticados. Estas
compras son al crédito y se pagaran así:
 35% al contado para los meses pronosticados

 45% un mes después
 20% dos meses más tarde
 Se canceló el 70% del préstamo en el mes de Diciembre y la diferencia está pendiente

de pago
La Curacao tiene un saldo inicial de efectivo en el mes de septiembre valorado en

L.68,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo mínimo de efectivo de L. 45,000.00
como una reserva para necesidades inesperadas.
SOLUCION AL PROBLEMA No 1
PRESUPUESTO DE INGRESOS O ENTRADAS EN EFECTIVO

EMPRESA KEY-MART
Meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Concepto
Pronóstico de ventas L. L.100,000.00 L.200,000.00 L.400,000.00 L.300,000.00 L.200.000.00
Cobros:
Al contado (o.20) L.20,000.00 L.40,000.00 L. 80,000.00 L. 60,000.00 L. 40,000.00
Cuentas por cobrar a 30 L.50,000.00 L.100,000.00 L.200,000.00 150,000.00
días (0.50) L. 30,000.00 L. 60,000.00 120,000.00
Cuentas por cobrar a 60
días (0.30)
Otras entradas:
Dividendo L. 30,000.00
Total de Entradas en Efectivo L.210,000.00 L.320,000.00 L.340,000.00
Explicación, Sobre las Ventas:
1 100,000x0.20 = L.20,000
200,000x0.20 = L.40, 000
400,000x0.20 = L.80, 000
300,000x0.20 = L.60, 000
200,000.x0.20 =L.40, 000
13
2 Agosto =L.100, 000.00x0.50= L. 50,000

Septiembre =L.200, 000.00x0.50=L.100, 000
Octubre =L.400, 000.00x0.50=L.200, 000
Noviembre =L.300, 000.00x0.50=L.150, 000
3 L.100,000x0.30= L.30,000
L.200, 000x0.30= L.60, 000
L.400, 000x0.30=L120, 000.
PRESUPUESTO DE EGRESOS O SALIDAS DE EFECTIVO

EMPRESA KEY – MART
Meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Concepto
L.
Compras el 70% de las Ventas 70,000.00 L.140,000.00 L.280,000.00 L.210,000.00 L.140,000.00
Pagos:
Compra al contado ( 10% ) 7,000.00 14,000.00 28,000.00 21,000.00 14,000.00
Cuentas por pagar a 30 días ( 70% ) 49,000.00 98,000.00 196,000.00 147,000.00
Cuentas por pagar a 60 días ( 20% ) 14,000.00 28,000.00 56,000.00
Pagos de Renta 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Sueldos y salarios 48,000.00 38,000.00 28,000.00

Pago de Impuestos 25,000.00
Pago por activos fijo 130,000.00

Pago de Intereses 10,000.00
pago de Dividendo 20,000.00
Pago sobre préstamo 20,000.00
Total de Egresos en Efectivo L.213,000.00 L.418,000.00 L.305,000.00
Explicación, Sobre las Compras:

Total de Compras:
Ventas en agosto = L.100, 000.00 x 0.70 = L.70, 000.00
Ventas en Septiembre = L.200, 000.00 x 0.70 = 140,000.00
Venta en Octubre = L.400, 000.00 x 0.70 = 280,000.00
Venta de Noviembre = L.300, 000.00 x 0.70 = 210,000.00
Venta de Diciembre = L.200, 000.00 x 0.70 = 140,000.00
Compras al Contado:
Agosto = L. 70,000.00 x 0.10 = L.7, 000.00
Septiembre = 140,000.00 x 0.10 = 14,000.00
Octubre = 280,000.00 x 0.10 = 28,000.00
Noviembre = 210,000.00 x 0.10 = 21,000.00
Diciembre = 140,000.00 x 0.10 = 14,000.00
Compras al Crédito a 30 días:
Septiembre = L.70, 000.00 x 0.70 = L.49, 000.00
Octubre = 140,000.00 x 0.70 = 98,000.00
Noviembre = 280,000.00 x 0.70 = 196,000.00
Diciembre = 210,000.00 x 0.70 = 147,000.00
Compras al Crédito a 60 días:

Octubre = L. 70,000.00 x 0.20 = L.14, 000.00
Noviembre = 140,000.00 x 0.20 = 28,000.00
Diciembre = 280,000.00 x 0.20 = 56,000.00
Sueldos y Salarios:
Sueldos fijos L. 8,000.00 cada mes
14
Sueldos Variables:
Ventas en Octubre = L.400, 000.00 x 0.10 = L.40, 000.00 + 8,000.00 = L.48, 000.00
Ventas en Noviembre = 300,000.00 x 0.10 = 30,000.00 + 8,000.00 = 38,000.00
Ventas en Diciembre = 200,000.00 x 0.10 = 20,000.00 + 8,000.00 = 28,000.00
Ejemplo: La empresa Key Mart al final de septiembre el saldo de efectivo fu de

L. 50,000.00 y esta empresa desea mantener un saldo efectivo mínimo de L. 25,000.00
como una reserva para necesidades inesperadas.
PRESUPUESTO DE CAJA O EFECTIVO

EMPRESA KEY –MART
Meses Octubre Noviembre Diciembre
Concepto
Total de ingresos en efectivo L.210,000.00 L.320,000.00 L.340,000.00
(-)Total de egresos en efectivo L.213,000.00 L.418,000.00 L.305,000.00
Flujo neto en efectivo (L.3,000.00) (L.98,000.00) L. 35,000.00
(+) Efectivo Inicial L.50,000.00 L.47,000.00 (L.51,000.00)
Efectivo Final L.47,000.00 (L.51,000.00) (L.16,000.00)
(-) Saldo de efectivo mínimo L.25,000.00 L.25,000.00 L.25,000.00
Financiamiento total requerido L.22,000.00 L.76,000.00 L.41,000.00
Documentos por pagar
Saldo de efectivo excedente L.22,000.00
Nota:

EMPRESA REPUESTOS TOYOTA
Meses Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Concepto
Pronostico de ventas L.40,000.00 L.60,000.00 L.70,000.00 L.100,000.00 L.90,000.00
Saldo inicial en caja 5,000.00
Cobros
Al contado el 10% 4,000.00 6,000.00 7,000.00 10,000.00 9,000.00
Cuentas por Cobrar a 30
días el 60% 24,000.00 36,000.00 42,000.00 60,000.00
15
Cuentas por cobrar a 60

días el 30% 12,000.00 18,000.00 21,000.00
Otras entradas 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Total de entradas en
efectivo L.63,000.00 L.73,000.00 L.93,000.00


Concepto
Compras Realizadas
L50,000.00 L.80,000.00 L.100,000.00 L.110,000.00 L.90,000.00
Pagos:
Compras al contado 30%
15,000.00 24,000.00 30,000.00 33,000.00 27,000.00
Cuentas por pagar a 30 días
(60%) 30,000.00 48,000.00 60,000.00 66,000.00
Cuentas por pagar a 60 día
(10%) 5,000.00 8,000.00 10,000.00
Sueldos y salarios (25%) S/
las Vtas 17,500.00 25,000.00 22,500.00
Pago de alquiler 2,000.00 2,000.00 2,000.00

Pago de Dividendos 3,500.00
Pago de impuesto sobre el
activo Neto 6,000.00
Pago de intereses 4,000.00
Pago por compra de activo
fijo 5,000.00
Total de egresos en
efectivo L.102,500.00 L.131,500.00 L.142,500.00

Meses Abril Mayo Junio
Concepto
Total de ingresos en efectivo L.63,000.00 L.73,000.00 L.93,000.00
(-)Total de egresos en efectivo L102,500.00 L.131,500.00 L.142,500.00
Flujo neto en efectivo ( L.39,500.00) ( L.58,500.00) ( L.49,500.00)
(+) Efectivo Inicial L.60,000.00 L.20,500.00 (L.38,000.00 )
Efectivo Final L.20,500.00 (L.38,000.00) ( L.87,500.00 )
(-) Saldo de efectivo mínimo L.10,000.00 L.10,000.00 L.10,000.00
Financiamiento total requerido L.10,500.00 L.48,000.00 L.97,500.00
Documentos por pagar

Saldo de efectivo L.10,500.00
16
Nota:

EMPRESA CALZADOS PAREDES
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Concepto
Pronostico de ventas L.130,000.00 L.120,000.00 L.170,000.00 L.175,000.00 L.170,000.00
Cobros:
Cuentas por cobrar: L.90,000.00 L.77,000.00 L.110,000.00 L.111,000.00 L.120,000.00
Documentos por Cobrar: 40,000.00 43,000.00 60,000.00 64,000.00 50,000.00
Otras entradas por préstamo
solicitado en bancatlan 48,750.00
Total de entrada en efectivo L.130,000.00 L.120,000.00 L.218,750.00 L.175,000.00 L.170,000.00

Concepto
Compras Realizadas:
Materia Prima L.45,000.00 L.49,500.00 L.49,000.00 L.55,000.00 L.51,000.00
Pagos:
Mano de obra ( operarios ) 18,500.00 18,500.00 18,500.00 18,500.00
20,000.00
Sueldos y Salarios
(corresponde a sueldos fijos 9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00
Por pago de impuestos 10,000.00 10,000.00 10,000.00 63,000.00 12,000.00
Compras al contado 24,000.00 57,500.00 72,000.00 55,000.00 50,000.00
Compra de activo fijo 2,800.00
Por pago de dividendos 22,000.00
Total de egresos en efectivo L.61,500.00 L.95,000.00 L.109,500.00 L.170,300.00 L.91,000.00

17


Concepto
Total de ingresos L.130,000.00 L.120,000.00 L.218,750.00 L.175,000.00 L.170,000.00

en efectivo
(-)Total de egresos L.61,500.00 L.95,000.00 L.109,500.00 L.170,300.00 L.91,000.00

en efectivo
Flujo neto en L.68,500.00 L.25,000.00 L.109,250.00 L.4,700.00 L.79,000.00

efectivo
(+) Efectivo Inicial 80,000.00 L.148,500.00 L.173,500.00 L.282,750.00 L.287,450.00
Efectivo Final L.148,500.00 L.173,500.00 L.282,750.00 L.287,450.00 L.366,450.00
(-) Saldo de
efectivo mínimo 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
Financiamiento L.130,500.00 L.155,500.00 L.264,750.00 L.269,450.00 L.348,450.00

total requerido
Saldo de efectivo L.130,500.00 L.155,500.00 L.264,750.00 L.269,450.00 L.348,450.00

excedente
Nota:

EMPRESA DE GALLETAS LIDO
Meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero

Concepto:
Pronostico de ventas L.80,000.00 L.120,000.00 L.200,000.00 L.300,000.00 L.400,000.00 L.120,000.00
Cobros:
Al contado el 50% 40,000.00 60,000.00 100,000.00 150,000.00 200,000.00 60,000.00
Al Crédito a 30 días el 60%: 24,000.00 36,000.00 60,000.00 90,000.00 120,000.00

Al Crédito a 60 días el 40% 16,000.00 24,000.00 40,000.00 60,000.00
Otros Ingresos por préstamo
recibido 46,000.00 88,000.00 66,000.00
Total de entrada en efectivo L.130,000.00 L,240,000.00 L.300,000.00 L.330,000.00 L.240,000.00

18

Meses Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero

Concepto
Compras Realizadas 60% de L.48,000.00 L.72,000.00 L.120,000.00 L.180,000.00 L.240,000.00
la ventas:
Pagos:
Cuentas por pagar 1 mes después L.48,000.00 L.72,0000.00 L.120,000.00 L.180,000.00
Castos fijos de Venta y Admón. 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00
Pago de préstamo 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Total de egresos en efectivo L.158,000.00 L.182,000.00 L.230,000.00 L.290,000.00

Meses Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero
Concepto
Total de ingresos en efectivo L.130,000.00 L,240,000.00 L.300,000.00 L.330,000.00 L.240,000.00
(-)Total de egresos en efectivo 0.00 L.158,000.00 L.182,000.00 L.230,000.00 L.290,000.00
Flujo neto en efectivo L.130,000.00 L.82,000.00 L.118,000.00 L.100,000.00 (L.50,000.00 )
(+) Efectivo Inicial 70,000.00 200,000.00 282,000.00 400,000.00 500,000.00
Efectivo Final 200,000.00 282,000.00 400,000.00 500,000.00 450,000.00
(-)Saldo de efectivo mínimo 30,000.00 L.30,000.00 L.30,000.00 L.30,000.00 L.30,000.00
Financiamiento total L.170,000.00 L.252,000.00 L.370,000.00 L.470,000.00 L.420,000.00

requerido
Saldo de efectivo excedente L.170,000.00 L.252,000.00 L.370,000.00 L.470,000.00 L.420,000.00

EMPRESA A B
Meses Junio Julio Agosto Septiembre

Concepto:
Pronostico de ventas L.436,000.00 L.455,000.00 325,000.00 635,000.00
Cobros:
Al contado el 25% L.109,000.00 L.113,750.00 L.81,250.00 L.158,750.00
Al Crédito 1 mes después el 45%: 196,200.00 204,750.00 146,250.00
Al Crédito cada 2 meses el 30% L.130,800.00

Ingresos por venta de equipo 35,000.00
Total de entrada en efectivo L.109,000.00 L.309,950.00 L.451,800.00 L.305,000.00

19

EMPRESA A B

Concepto
Las compras representan el 60%
sobre las ventas: L. 222,000.00 L. 273,000.00 L.195,000.00 L.381,000.00
Pagos:
Compras al contado el 20% L. 44,400.00 L. 54,600.00 L. 39,000.00 L. 76,200.00
Compra un mes después el 50% 111,000.00 136,500.00 97,500.00
Compra dos meses después el 30% 66,600.00 81,900.00
Pago de dividendos 32,000.00
Pago de gastos por mantenimiento 12,000.00
Pagos de sueldos y salarios 97,200.00 101,000.00 75,000.00 137,000.00
Pago de impuestos 27,000.00
Por compra de activo 40,050.00 48,950.00
Pago de amortización 45,000.00
Por compra de acciones 73,000.00
Total de egresos en efectivo L.141,600.00 L.266,600.00 L.357,150.00 L.667,550.00
Sueldos y salarios:
Sueldos fijos L. 10,000.00
Sueldos Variables:
Ventas en Junio L. 436,000.00 x 20% = L.87,200.00 + 10,000.00 =L.97,200.00

Ventas de Julio 455,000.00 x 20% = 91,000.00 + 10,000.00 = 101,000.00
Ventas de Agosto 325,000.00 x 20% = 65,000.00 + 10,000.00 = 75,000.00
Ventas de Septiembre 635,000.00x 20% = 127,000.00 + 10,000.00 = 137,000.00
Por compra de activo L.89,000.00 x 45% L.40,050.00

89,000.00 x 55% 48,950.00

EMPRESA A B
Concepto
Total de ingresos en efectivo L.109,000.00 L.309,950.00 L.451,800.00 L.305,000.00
(-)Total de egresos en efectivo L.141,600.00 L.266,600.00 L.357,150.00 L.667,550.00
Flujo neto en efectivo ( L.32,600.00 ) L.43,350.00 L.94,650.00 ( L.362,550.00 )
(+) Efectivo Inicial L.83,000.00 L.50,400.00 L.93,750.00 188,400.00
Efectivo Final L.50,400.00 93,750.00 L.188,400.00 ( L.174,150.00 )
(-)Saldo de efectivo mínimo L.60,000.00 L.60,000.00 L.60,000.00 L.60,000.00
Financiamiento total L.9,600.00 L.33,750.00 L.128,400.00 ( L.234,150.00 )

requerido
20
Saldo de efectivo excedente L.33,750.00 L.128,000.00
Nota:

EMPRESA DE CALZADO LA ELEGANCIA
Concepto:
Pronostico de ventas L.85,000.00 L.100,000.00 L. 120,000.00 L.145,000.00 L. 175, 000.00
Saldo inicial en caja 65,000.00
Cobros:
El 20% al contado L.17,000.00 L.20,000.00 L.24,000.00 L.29,000.00 L.35,000.00
El 50% al Crédito un mes
después 42,500.00 50,000.00 60,000.00 72,500.00
El 30% al Crédito dos meses
después 25,500.00 30,000.00 36,000.00
Otros Ingresos 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Total de entrada en efectivo L.132,000.00 L.112,500.00 L.149,500.00 L.169,000.00 L.193,500.00


Concepto
Compras Realizadas L.70,000.00 L.69,000.00 L.83,000.00 L.210,000.00 L.142,000.00
Pagos:
El 40% se cancelo al contado L.28,000.00 L.27,600.00 L.33,200.00 L.84,000.00 L.56,800.00
El 25% un mes después 17,500.00 17,250.00 20,750.00 52,500.00
El 35% dos meses después 24,500.00 24,150.00 29,050.00
Pagos de sueldos y salarios 42,000.00 50,750.00 61,250.00
Pago de alquiler 5,600.00 5,600.00 5,600.00
Pago de dividendos 9,200.00
Por compra de activo 6,600.00 4,200.00
Total de egresos en efectivo L.28,000.00 L.45,100.00 L.122,550.00 L.195,150.00 L.218,600.00
21
Sueldos y salarios:
Sueldos Variables:
Ventas en Abril L. 120,000.00 x 35% = L.42,000.00
Ventas de Mayo 145,000.00 x 35% = 50,750.00
Ventas de Junio 175,000.00 x 35% = 61,250.00


Concepto
Total de ingresos en efectivo L. 132,000.00 L. 112,500.00 L. 149,500.00 L. 169,000.00 L. 193,500.00
(-)Total de egresos en efectivo L. 28,000.00 L. 45,100.00 L. 122,550.00 L. 195,150.00 L. 218,600.00
Flujo neto en efectivo L. 104,000.00 L. 67,400.00 L .26,950.00 ( L.26,150.00 ) (L.25,100.00)
(+) Efectivo Inicial L. 55,000.00 L. 159,000.00 L. 226,400.00 L. 253,350.00 L. 227,200.00
Efectivo Final 159,000.00 226,400.00 253,350.00 227,200.00 202,100.00
(-)Saldo de efectivo mínimo L.40,000.00 L.40,000.00 L.40,000.00 L.40,000.00 L.40,000.00
Financiamiento total L.119,000.00 L.186,400.00 L.213,350.00 L.187,200.00 L.162,100.00

requerido
Saldo de efectivo excedente L.119,000.00 L.186,400.00 L.213,350.00 L.187,200.00 L.162,100.00
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EL PRESUPUESTO Gestión Presupuestaria

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1

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c) Se paga cada mes una Renta de……………………………………L.5, 000.00

Ejemplo: La empresa Key Mart al final de septiembre tiene un saldo de efectivo de

La empresa de Repuestos Toyota, realizó ventas en los meses siguientes:

 La empresa tiene un saldo en caja para el 1 de Abril valorado en L.5, 000.00

 La empresa recibe otros ingresos mensuales por ………….L.3, 000.00

Las compras de la empresa se realizaron así:

 El 30% se paga en efectivo

La empresa tiene un saldo inicial valorado en L.60,000.00

La empresa de calzado PAREDES, ha reunido todos los datos siguientes y necesarios

Enero, febrero, marzo, abril, y mayo.

El pronóstico de venta se detalla así:

La estimación de cuentas y documentos por cobrar del Departamento De Crédito y

Cuentas por cobrar:

Documentos por cobrar:

Los pagos de impuesto se detallan así:

De enero a marzo……………………………………….Lps.10, 000.00 por mes

Las compras al contado se estiman para cada mes de la siguiente manera:

En el mes de abril se compró un activo fijo valorado en Lps. 2,800.00, y se pagaron

En el mes de marzo la empresa solicitó un préstamo a Banco Atlántida de Danli, valorado

Ejemplo: La empresa Calzados Paredes al final de Diciembre tiene un saldo de efectivo

Las ventas se pronostican de la manera siguiente:

La empresa AB tiene un saldo inicial de efectivo de L. 83,000.00 para el mes de junio y

La empresa de CALZADO ELEGANCIA, realizó ventas en los meses siguientes:

La empresa tiene un saldo en caja de L. 65,000.00 al 28 de febrero.

 Los sueldos y salarios representan el 35% de las ventas

La empresa CALZADO ELEGANCIA tiene un saldo inicial de efectivo para el mes de

Las ventas se pronostican de la manera siguiente:

 La empresa adquiere un préstamo en el mes de septiembre valorado en L.150,000.00

Las ventas se cobran así:

 35% al contado para los meses pronosticados