Universidad Nacional Autónoma de Honduras

UNAH - CU

Facultad de Ingeniería

Asignatura:

Planeación y control de proyecto

Tema:

Presupuesto de Empresa

Ingeniera:

María Guadalupe Núñez Salgado

Alumno:

Moisés Bernardo Sánchez Rodríguez

# Cuenta:

20201004072

Sección:

II336 - 1100

Fecha de Entrega: 30/07/2023

1
Contenido e Índice

Introducción. ................................................................................................................................. 3
Objetivo General .......................................................................................................................... 3
Objetivos Específicos .................................................................................................................... 3
Justificación: ................................................................................................................................. 4
Marco Teórico ............................................................................................................................... 5
Presupuesto de una empresa: ................................................................................................. 5
Presupuesto Maestro ............................................................................................................... 7
Presupuesto de Operación ....................................................................................................... 9
Presupuesto de Ventas........................................................................................................... 10
Presupuesto de producción.................................................................................................... 12
Presupuesto de producción por línea .................................................................................... 14
Políticas mas comunes en el presupuesto ............................................................................. 14
Presupuesto de materia prima y de compras........................................................................ 15
Presupuesto de mano de obra directa .................................................................................. 16
Presupuesto de gastos indirectos .......................................................................................... 17
Presupuesto de gasto de operación....................................................................................... 18
Presupuesto financiero .......................................................................................................... 19
Estados que indican la situación proyectada de una empresa ............................................. 19
Planificación Financiera .......................................................................................................... 20
Conclusiones ............................................................................................................................... 22
Recomendaciones....................................................................................................................... 22
Bibliografías ................................................................................................................................ 23

2
Introducción
El presupuesto de una empresa es una herramienta financiera clave que establece
metas económicas y permite planificar ingresos, gastos y flujos de efectivo para un
período determinado. Ayuda a tomar decisiones informadas, identificar desafíos y
oportunidades, y controlar las operaciones. Es un proceso colaborativo que involucra a
diferentes departamentos y niveles de la empresa. Existen diversos tipos de
presupuestos, como el de ventas, gastos operativos e inversión en activos. Su
importancia radica en alcanzar objetivos a corto y largo plazo, maximizando el
rendimiento financiero y el crecimiento sostenible en un mercado competitivo.

Objetivo General
• Establecer un plan financiero integral que permita optimizar el uso de recursos,
anticipar y controlar los ingresos y gastos, y alcanzar metas estratégicas para
lograr un crecimiento sostenible y rentable.

Objetivos Específicos
• Identificar y priorizar proyectos y actividades clave para el cumplimiento de los
objetivos de la empresa.
• Prever posibles desafíos financieros y diseñar estrategias para mitigar riesgos.
• Asignar eficientemente los recursos financieros a las diferentes áreas de la
empresa.
• Facilitar la toma de decisiones informadas en todos los niveles de la organización.
• Monitorear y controlar el desempeño financiero, comparando resultados reales
con el presupuesto establecido.

3
Justificación:
A nivel universitario pues se puede decir que todavía no podemos llegar a manejar una
empresa e incluso para ser más específicos, sería el presupuesto de una empresa. Pues con
este informe quiero dar a conocer a detalle lo que es el presupuesto de una empresa, como se
divide y lo que significa cada uno de este en la empresa y así ayudar a todas las personas a
poder tener conocimiento de el presupuesto al momento de llegar a tener una empresa en el
futuro

4
Marco Teórico
Presupuesto de una empresa:
Es un plan financiero detallado que proyecta los ingresos y gastos esperados para un
período específico, generalmente un año fiscal. Es una herramienta crucial para la
gestión y planificación financiera, ya que permite establecer metas y objetivos
económicos, así como anticipar y controlar el flujo de efectivo.

El presupuesto puede estar compuesto por varios sub presupuestos que abarquen
diferentes áreas de la empresa, como el presupuesto de ventas, el presupuesto de
gastos operativos, el presupuesto de inversión en activos, el presupuesto de personal,
entre otros.

La elaboración del presupuesto implica un proceso colaborativo entre los diferentes

departamentos y niveles de la organización, donde se estiman los ingresos y gastos
basados en datos históricos, tendencias del mercado y proyecciones financieras.

Una vez establecido, el presupuesto sirve como guía para la toma de decisiones
financieras, permite el control y seguimiento del desempeño real frente a lo planificado
y proporciona información valiosa para la toma de decisiones estratégicas que
conduzcan al éxito y crecimiento sostenible de la empresa.

Los principales elementos del presupuesto de una empresa son:

1- Ingresos: Representan todas las fuentes de dinero que la empresa espera recibir
durante el período presupuestado. Esto incluye las ventas de productos o
servicios, ingresos por alquileres, intereses ganados, entre otros.
2- Gastos: Comprenden todas las salidas de dinero necesarias para operar el
negocio y alcanzar los objetivos establecidos. Los gastos pueden dividirse en
gastos operativos (como sueldos, alquiler, servicios públicos, etc.) y gastos no
operativos (como inversiones en activos fijos, intereses de préstamos, etc.).
3- Costos de producción: Son los costos directos asociados a la fabricación o
prestación de los productos o servicios de la empresa. Esto incluye materiales,
mano de obra directa y otros costos directos relacionados con la producción.

5
 4- Flujo de efectivo: Es una proyección de los ingresos y egresos de dinero en
efectivo durante el período presupuestado. Permite asegurar que la empresa
tenga suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones financieras.
5- Inversiones y financiamiento: Reflejan los planes de inversión en nuevos activos
o proyectos, así como los métodos de financiamiento utilizados para adquirir
esos activos, como préstamos o emisión de acciones.
6- Objetivos y metas: Establecen los resultados financieros que la empresa
pretende alcanzar durante el período presupuestario, como aumentar las ventas
en un cierto porcentaje o reducir los costos operativos.
7- Asignación de recursos: Determina cómo se distribuirán los recursos financieros
disponibles entre las diferentes áreas y proyectos de la empresa.
8- Indicadores de desempeño: Son parámetros financieros y operativos utilizados
para evaluar el rendimiento real frente a lo presupuestado y para identificar
desviaciones y oportunidades de mejora.
9- Sensibilidad y escenarios: Se refiere a la elaboración de diferentes escenarios o
simulaciones para evaluar cómo cambios en factores clave pueden afectar el
presupuesto, lo que ayuda a la empresa a estar preparada para situaciones
adversas o inesperadas.

Existen varios tipos de presupuestos en una empresa, cada uno de ellos diseñado para
cumplir una función específica dentro de la planificación financiera. Algunos de los
principales tipos de presupuestos son:

• Presupuesto de Ventas: Estima los ingresos por ventas que la empresa espera
generar durante un período determinado. Es la base para la elaboración de otros
presupuestos.
• Presupuesto de Gastos Operativos: Proyecta los gastos necesarios para operar
el negocio, como sueldos y salarios, alquiler, suministros, publicidad, entre otros.
• Presupuesto de Inversiones: Detalla los recursos que la empresa destinará para
adquirir nuevos activos fijos, como maquinaria, equipos o tecnología.
• Presupuesto de Personal: Estima los costos laborales relacionados con el
número de empleados, sus salarios, bonificaciones y prestaciones sociales.

6
 • Presupuesto de Flujos de Efectivo: Pronostica los ingresos y egresos de efectivo
a lo largo del tiempo, permitiendo evaluar la liquidez y capacidad de la empresa
para cumplir con sus obligaciones financieras.
• Presupuesto de Gastos de Capital: Se centra en los gastos destinados a
inversiones de larga duración y activos de capital.
• Presupuesto de Financiamiento: Analiza cómo se obtendrán los recursos
financieros necesarios para cubrir los déficits presupuestarios, ya sea a través de
préstamos, emisión de acciones o reinversión de utilidades.
• Presupuesto Maestro: Es la consolidación de todos los presupuestos
individuales y representa el plan financiero global de la empresa.
• Presupuesto Flexible: Permite ajustar los números presupuestados en función
de los cambios en los niveles de actividad o condiciones del mercado, ofreciendo
una mayor flexibilidad para adaptarse a situaciones cambiantes.
• Presupuesto Base Cero: Se parte de cero en cada período presupuestario, lo que
implica justificar y evaluar todas las partidas presupuestarias como si fueran
nuevas, sin considerar los datos históricos.

Presupuesto Maestro
Es una herramienta fundamental en la planificación financiera de una empresa porque
integra y consolida todos los demás presupuestos individuales en un solo plan financiero
global. Esto permite tener una visión completa y coherente de la situación financiera de
la empresa y de cómo se alinean los diferentes componentes para lograr los objetivos
estratégicos.

Las razones principales por las cuales se integra el presupuesto maestro en el

presupuesto de una empresa son las siguientes:

1- Coherencia y consistencia: Al consolidar todos los presupuestos individuales, el

presupuesto maestro asegura que las cifras sean coherentes y estén alineadas
con los objetivos y estrategias de la empresa en su conjunto.
2- Planificación estratégica: El presupuesto maestro refleja la estrategia financiera
de la empresa y establece cómo se asignarán los recursos para alcanzar los
objetivos definidos a largo plazo.

7
 3- Toma de decisiones informadas: Al tener una visión completa de los ingresos,
gastos y flujos de efectivo proyectados, los directivos pueden tomar decisiones
más informadas y estratégicas en función de los recursos disponibles.
4- Control y seguimiento: El presupuesto maestro sirve como punto de referencia
para comparar el desempeño real con las proyecciones presupuestarias. Esto
permite identificar desviaciones y tomar medidas correctivas oportunas.
5- Comunicación interna y externa: El presupuesto maestro facilita la
comunicación entre los diferentes departamentos y niveles de la empresa, ya
que todos trabajan en función de un mismo plan financiero. También es una
herramienta útil para comunicarse con inversores, accionistas y otras partes
interesadas.
6- Evaluación del rendimiento: El presupuesto maestro permite evaluar el
desempeño de la empresa en su conjunto, así como de sus diferentes divisiones
o unidades de negocio, facilitando la identificación de áreas que necesitan
mejoras o ajustes.

La secuencia del presupuesto maestro implica una serie de pasos ordenados que
deben seguirse para su elaboración y consolidación. Estos pasos son:

1- Planificación Estratégica: La secuencia del presupuesto maestro comienza con

la planificación estratégica de la empresa. Aquí se definen los objetivos y metas
a largo plazo, así como las estrategias que guiarán el crecimiento y desarrollo del
negocio.
2- Presupuesto de Ventas: El primer paso concreto en el presupuesto maestro es
estimar las ventas proyectadas para el período presupuestario. Esta proyección
se basa en análisis de tendencias pasadas, estudios de mercado y el impacto de
las estrategias comerciales.
3- Presupuestos Operativos: Luego, se elaboran los presupuestos operativos para
cada departamento o área de la empresa. Estos presupuestos pueden incluir el
presupuesto de gastos operativos, presupuesto de personal, presupuesto de
producción, entre otros, dependiendo de la naturaleza del negocio.

8
 4- Presupuesto de Inversiones: Si hay planes de inversión en nuevos activos o
proyectos, se incluyen en el presupuesto maestro. Esto puede implicar el
presupuesto de adquisición de maquinaria, tecnología u otros activos fijos.
5- Presupuesto de Financiamiento: En esta etapa, se determina cómo se
financiarán los déficits presupuestarios, ya sea a través de préstamos, capital
propio o reinversión de utilidades.
6- Presupuesto de Flujos de Efectivo: Se realiza una proyección de los flujos de
efectivo de la empresa para asegurar que haya suficiente liquidez para cumplir
con las obligaciones financieras en cada período.
7- Integración y Consolidación: Una vez que se han elaborado todos los
presupuestos individuales, se integran y consolidan en el presupuesto maestro.
Aquí se suman los ingresos proyectados y se restan los gastos, obteniendo el
resultado financiero global de la empresa.
8- Revisión y Aprobación: La dirección y los responsables de cada área revisan y
aprueban el presupuesto maestro. Es importante que todos los implicados estén
alineados con las metas y objetivos establecidos.
9- Implementación y Seguimiento: Una vez aprobado, el presupuesto maestro se
convierte en el plan financiero para el período presupuestario. Durante este
tiempo, se realiza un seguimiento constante para evaluar el desempeño real
frente a lo proyectado y tomar medidas correctivas si es necesario.

Presupuesto de Operación
Es una parte esencial del presupuesto general de una empresa. Se enfoca en planificar
y proyectar los gastos necesarios para llevar a cabo las operaciones diarias y habituales
del negocio durante un período específico, generalmente un año fiscal.

El objetivo principal del presupuesto de operación es estimar y controlar los gastos

relacionados con la producción de bienes o la prestación de servicios, así como los gastos
generales y administrativos necesarios para el funcionamiento eficiente de la empresa.

Los elementos que suelen incluirse en el presupuesto de operación son los gastos de
personal (salarios, sueldos, prestaciones), gastos de insumos y materiales, gastos de

9
alquiler, servicios públicos, mantenimiento, transporte y logística, publicidad y
marketing, y otros gastos operativos.

El presupuesto de operación es una herramienta valiosa para la toma de decisiones

financieras informadas, la planificación estratégica y el control de costos. Al comparar
los gastos reales con las estimaciones presupuestadas, los gerentes pueden identificar
desviaciones y realizar ajustes para mantener la eficiencia y alcanzar los objetivos
financieros de la empresa. Además, contribuye a garantizar que la empresa cuente con
suficientes recursos para mantener sus actividades y operaciones sin desequilibrar sus
finanzas.

Presupuesto de Ventas
Es una estimación financiera y proyección que realiza una empresa sobre los ingresos
provenientes de la venta de sus productos o servicios durante un período específico,
generalmente un año fiscal. Es una herramienta esencial en la planificación financiera y
estratégica de una organización, ya que proporciona una base para establecer metas y
objetivos comerciales realistas y medibles.

La elaboración del presupuesto de ventas involucra la consideración de diversos

factores, como datos históricos de ventas, tendencias del mercado, análisis de la
competencia, planes de marketing y estrategias comerciales. A partir de esta
información, se proyecta el volumen de ventas esperado y el precio unitario de los
productos o servicios.

El presupuesto de ventas es un componente clave del presupuesto maestro de la

empresa, ya que proporciona una visión fundamental sobre la generación de ingresos
y sirve como punto de partida para la elaboración de otros presupuestos, como el
presupuesto de gastos operativos, el presupuesto de producción y el presupuesto de
flujo de efectivo.

Un presupuesto de ventas bien elaborado permite a la empresa establecer metas

realistas, asignar recursos adecuadamente, identificar oportunidades de crecimiento y
detectar posibles desafíos en el mercado. Además, se convierte en una herramienta de
control y seguimiento para evaluar el desempeño real frente a las proyecciones y
tomar decisiones estratégicas para mejorar el rendimiento financiero de la empresa.

10
Para desarrollar el presupuesto de ventas de una empresa, se puede seguir una
secuencia de pasos que permita obtener una estimación precisa y realista de los
ingresos esperados:

1- Recopilación de datos históricos: Analiza las ventas históricas de la empresa en

períodos anteriores, identificando tendencias, estacionalidades y patrones de
comportamiento del mercado.
2- Investigación de mercado: Realiza un análisis del mercado en el que opera la
empresa, considerando factores como la demanda, la competencia, el
crecimiento del mercado y las tendencias del consumidor.
3- Identificación de oportunidades y desafíos: A partir de la información
recopilada, identifica oportunidades para aumentar las ventas y los posibles
obstáculos que podrían afectar las proyecciones.
4- Establecimiento de metas: Define objetivos de ventas específicos y realistas para
el período presupuestado, tomando en cuenta los factores externos e internos
que puedan influir en las ventas.
5- Pronóstico de ventas por producto/servicio: Desglosa las ventas estimadas por
cada producto o servicio ofrecido por la empresa, considerando las diferencias
en demanda y precio.
6- Análisis de canales de distribución: Evalúa la contribución de cada canal de
distribución al total de ventas y realiza ajustes si es necesario para optimizar el
rendimiento.
7- Plan de marketing y estrategias comerciales: Diseña un plan de marketing y
estrategias de ventas para impulsar el crecimiento y lograr los objetivos
establecidos.
8- Revisión y ajuste: Verifica la coherencia y viabilidad del presupuesto de ventas,
realizando ajustes si es necesario para asegurar que las proyecciones sean
alcanzables y realistas.
9- Integración con otros presupuestos: Finalmente, integra el presupuesto de
ventas con los demás presupuestos de la empresa, como el presupuesto de
gastos operativos y el presupuesto de producción, para obtener el presupuesto
maestro.

11
Presupuesto de producción
El presupuesto de producción es una planificación financiera que estima y proyecta la
cantidad de bienes o servicios que una empresa planea producir durante un período
específico, generalmente un año fiscal. Es una herramienta esencial para la gestión
operativa de la empresa, ya que permite coordinar la producción con la demanda
esperada y asegurar que se disponga de suficiente inventario para satisfacer las
necesidades del mercado.

El presupuesto de producción se basa en diferentes factores, como el presupuesto de

ventas, la capacidad de producción de la empresa, el nivel de inventario deseado, los
tiempos de producción y los recursos disponibles. A través de esta estimación, se
determina la cantidad de unidades de cada producto o servicio que se espera producir
en cada período del año presupuestado.

Este tipo de presupuesto es clave para el control y seguimiento de la producción,

asegurando que los recursos se utilicen de manera eficiente y que la empresa esté
preparada para cubrir la demanda prevista. También es una herramienta valiosa para
identificar posibles problemas de capacidad, ajustar la producción en función de
cambios en la demanda y optimizar los costos de producción.

El presupuesto de producción se integra con otros presupuestos de la empresa, como el

presupuesto de ventas, el presupuesto de gastos operativos y el presupuesto de
inventario, para formar el presupuesto maestro, que es una proyección financiera global
y coherente de las actividades y operaciones de la empresa en el período
presupuestario.

12
Al desarrollar un presupuesto de producción, es importante tener en cuenta diversas
variables que afectan directamente la planificación y ejecución de la producción. Estas
variables varían según el tipo de empresa y la naturaleza de sus operaciones, pero
algunas de las más comunes y relevantes son las siguientes:

• Demanda proyectada: La estimación de la demanda futura de los productos o

servicios es fundamental para determinar la cantidad de unidades a producir en
cada período.
• Inventarios iniciales y finales: Los niveles de inventario al inicio y al final del
período presupuestado deben considerarse para asegurar una cobertura
adecuada de la demanda y evitar problemas de exceso o escasez de stock.
• Eficiencia en la producción: La eficiencia en el uso de los recursos, la
productividad de la mano de obra y la utilización de la maquinaria y equipos
deben ser consideradas para estimar los tiempos y costos de producción.
• Capacidad de producción: Es necesario evaluar la capacidad de producción de la
empresa para determinar si es suficiente para satisfacer la demanda proyectada.
• Tiempo de espera de producción: El tiempo necesario para producir los
productos, desde la recepción de los insumos hasta el producto finalizado, es
una variable crítica para planificar los niveles de inventario y cumplir con los
plazos de entrega.
• Variabilidad en la demanda: Es importante considerar posibles variaciones en la
demanda a lo largo del período presupuestado, como estacionalidades o
cambios en las tendencias del mercado.
• Costos de producción: Los costos asociados con la producción, como materiales,
mano de obra, energía y otros recursos, deben ser estimados para calcular el
costo total de producción.
• Tecnología y automatización: La incorporación de tecnologías y procesos
automatizados puede impactar significativamente la eficiencia y los costos de
producción.
• Cambios en la línea de productos: Si se agregan nuevos productos o se eliminan
otros, se deben ajustar las proyecciones de producción en consecuencia.

13
 • Cumplimiento de regulaciones: Las regulaciones y normativas relacionadas con
la producción, como estándares de calidad y normas de seguridad, también
deben ser consideradas.

Presupuesto de producción por línea

El presupuesto de producción por línea es una planificación financiera detallada que
estima y proyecta la cantidad de bienes o servicios que se espera producir en cada línea
de productos o servicios específicos de una empresa durante un período determinado,
generalmente un año fiscal.
En lugar de realizar una estimación general de producción para toda la empresa, el
presupuesto de producción por línea se enfoca en cada línea de productos o servicios
individualmente. Cada línea puede tener características distintas, como demanda, costo
de producción, tiempo de fabricación, entre otros, por lo que el presupuesto por línea
permite una planificación más precisa y adecuada para satisfacer las necesidades de
cada segmento de productos o servicios.
Políticas mas comunes en el presupuesto
En el contexto de un presupuesto empresarial, las políticas son lineamientos o
directrices que establecen las reglas y criterios para la elaboración, control y
seguimiento del presupuesto. Estas políticas varían según la empresa y su industria, pero
algunas de las políticas más comunes en el presupuesto son:

• Política de asignación de recursos: Define cómo se distribuirán los recursos

financieros entre las diferentes áreas de la empresa y los proyectos, asegurando
una asignación equitativa y alineada con los objetivos estratégicos.
• Política de presupuestación participativa: Fomenta la participación de los
diferentes niveles de la organización en la elaboración del presupuesto,
permitiendo que los responsables de cada área aporten información y
estimaciones más precisas.
• Política de austeridad o contención de gastos: Establece restricciones o límites
en los gastos no esenciales para mantener el control y la eficiencia en el uso de
los recursos.
• Política de incremento de ingresos: Promueve estrategias y acciones para
aumentar los ingresos, como lanzamiento de nuevos productos, expansión a
nuevos mercados o mejora de estrategias de ventas.

14
 • Política de inventario: Define los niveles de inventario deseados y cómo se debe
gestionar el inventario para evitar excesos o faltantes que afecten la rentabilidad
y el servicio al cliente.
• Política de control de costos: Establece mecanismos y procedimientos para
monitorear y controlar los costos de producción, operación y administración de
la empresa.
• Política de inversión: Define los criterios para aprobar proyectos de inversión,
evaluando su rentabilidad y viabilidad financiera.
• Política de ajustes y revisiones: Determina los procedimientos para realizar
ajustes en el presupuesto en caso de cambios significativos en el entorno
económico o de negocio.
• Política de contingencias: Establece la creación de reservas o provisiones para
afrontar situaciones imprevistas o riesgos que puedan impactar el presupuesto.
• Política de reportes y seguimiento: Define la frecuencia y los formatos para
presentar informes sobre el desempeño real frente al presupuesto, permitiendo
la toma de decisiones informadas y oportunas.

Presupuesto de materia prima y de compras

• Presupuesto de materia prima:
El presupuesto de materia prima es una estimación financiera que proyecta la
cantidad y el costo de las materias primas o insumos necesarios para la
producción de bienes o servicios durante un período específico, generalmente
un año fiscal. Este presupuesto se basa en las proyecciones de ventas y las
necesidades de inventario, considerando la demanda prevista y los niveles de
existencias deseables. También toma en cuenta las variaciones estacionales o
estacionales que puedan afectar el consumo de materias primas.
El objetivo del presupuesto de materia prima es asegurar que la empresa cuente
con suficiente cantidad de insumos para mantener las operaciones y satisfacer
la demanda del mercado, evitando excesos de inventario que generen costos
adicionales o escasez que afecte la producción y las ventas.

15
 • Presupuesto de compras:
El presupuesto de compras es una proyección financiera que planifica y estima
los gastos de adquisición de materias primas o insumos, así como otros bienes o
servicios necesarios para la operación de la empresa durante un período
determinado, generalmente un año fiscal. Este presupuesto se deriva del
presupuesto de materia prima y del presupuesto de ventas, considerando la
cantidad de insumos necesarios para la producción y la demanda prevista de
productos o servicios.
El presupuesto de compras es importante para la gestión financiera y logística
de la empresa, ya que permite planificar los gastos de adquisición, optimizar los
procesos de compras, negociar con proveedores y asegurar un flujo adecuado de
insumos para mantener las operaciones en funcionamiento.

En conjunto, el presupuesto de materia prima y el presupuesto de compras juegan un

papel crucial en la planificación y control de la cadena de suministro de la empresa,
garantizando el abastecimiento oportuno y eficiente de los recursos necesarios para la
producción y el cumplimiento de las metas de ventas y producción establecidas en el
presupuesto global de la organización.

Presupuesto de mano de obra directa

El presupuesto de mano de obra directa tiene como objetivo principal diagnosticar y
estimar los costos asociados con el trabajo directo necesario para la producción de
bienes o servicios en una empresa. Se enfoca específicamente en los empleados y
trabajadores que están directamente involucrados en la fabricación, ensamblaje o
prestación de los productos o servicios de la empresa.

Al elaborar el presupuesto de mano de obra directa, se busca:

• Estimar los costos de salarios y sueldos: El presupuesto de mano de obra directa

permite calcular los costos laborales asociados con los empleados que trabajan
directamente en la producción. Incluye el salario base, horas extras,
bonificaciones u otros incentivos relacionados con la producción.

16
 • Determinar los recursos humanos necesarios: Permite estimar la cantidad de
trabajadores requeridos para alcanzar las metas de producción y asegurar que
haya suficiente personal para satisfacer la demanda proyectada.
• Planificar la eficiencia en la producción: El presupuesto de mano de obra directa
ayuda a establecer objetivos de productividad y eficiencia para el equipo de
trabajo, buscando maximizar la utilización de los recursos humanos y reducir
costos.
• Evaluar los impactos en el costo unitario: Al estimar los costos de mano de obra
directa por unidad de producto o servicio, se pueden identificar oportunidades
para reducir el costo de producción y mejorar la rentabilidad.
• Prever variaciones estacionales o fluctuaciones en la demanda: El presupuesto
de mano de obra directa considera los cambios en la producción debido a
estacionalidades o fluctuaciones en la demanda, permitiendo ajustar la fuerza
laboral en consecuencia.
• Controlar los costos laborales: Una vez que se ha establecido el presupuesto de
mano de obra directa, este se convierte en una referencia para controlar los
gastos laborales reales y tomar medidas correctivas en caso de desviaciones.

Presupuesto de gastos indirectos

Debe elaborarse como parte integral del proceso presupuestario de una empresa y, en
general, se desarrolla de manera simultánea o posterior al presupuesto de ventas y al
presupuesto de producción. Estos tres presupuestos están estrechamente relacionados,
y la elaboración del presupuesto de gastos indirectos de fabricación requiere
información y estimaciones provenientes de los otros dos.

Los gastos indirectos de fabricación, también conocidos como costos indirectos de

producción, son aquellos costos que no pueden ser fácilmente asignados directamente
a un producto específico, sino que se distribuyen entre varios productos o líneas de
producción. Algunos ejemplos de gastos indirectos de fabricación son los costos de
energía, mantenimiento de maquinaria, depreciación de equipos, seguros, alquiler de
instalaciones, entre otros.

17
El proceso para elaborar el presupuesto de gastos indirectos de fabricación
generalmente involucra los siguientes pasos:

• Identificación de gastos indirectos: Se recopilan y clasifican todos los gastos

indirectos de fabricación que se prevé se incurran durante el período
presupuestado.
• Asignación a actividades o centros de costos: Los gastos indirectos se asignan a
actividades o centros de costos relevantes, lo que facilita su distribución entre
los productos o servicios que utilizan dichas actividades.
• Estimación de los niveles de actividad: Se proyectan las actividades o volúmenes
de producción que se esperan para el período presupuestado, como horas de
producción, unidades producidas, o cualquier otro indicador adecuado.
• Cálculo de los costos indirectos por unidad: Dividiendo los gastos indirectos
asignados entre los niveles de actividad estimados, se obtiene el costo indirecto
por unidad de producción.
• Consolidación del presupuesto: El presupuesto de gastos indirectos de
fabricación se integra con los demás presupuestos, como el presupuesto de
ventas, el de producción y otros gastos operativos, para conformar el
presupuesto maestro de la empresa.

Presupuesto de gasto de operación

El objetivo del presupuesto de gasto de operación es planificar y controlar los gastos
necesarios para llevar a cabo las operaciones diarias y habituales de una empresa
durante un período específico, generalmente un año fiscal. Este presupuesto se enfoca
en estimar los costos relacionados con el funcionamiento y mantenimiento de la
empresa, excluyendo los costos directamente asociados con la producción de bienes o
servicios.

18
Presupuesto financiero
El presupuesto financiero es una proyección o planificación detallada de las actividades
financieras futuras de una empresa o entidad durante un período específico,
generalmente un año fiscal. Este tipo de presupuesto se centra en estimar y controlar
los flujos de efectivo, ingresos, gastos, inversiones, financiamiento y otros aspectos
financieros clave de la organización.

Estados que indican la situación proyectada de una empresa

La situación proyectada de una empresa se refleja en varios estados financieros que
forman parte del presupuesto financiero y proporcionan una visión detallada de su
rendimiento y posición financiera futura. Los estados financieros clave que indican la
situación proyectada de una empresa son:

• Estado de resultados proyectado (o estado de pérdidas y ganancias

proyectado): Este estado muestra las estimaciones de los ingresos y gastos de la
empresa durante el período presupuestado. Incluye los ingresos por ventas,
costos de producción, gastos operativos, intereses, impuestos y otros elementos
para calcular la utilidad o pérdida neta proyectada.
• Balance general proyectado: El balance general proyectado presenta la
situación financiera proyectada de la empresa al final del período
presupuestado. Muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto previsto, lo que
refleja la posición financiera de la empresa en términos de sus recursos y
obligaciones.
• Estado de flujo de efectivo proyectado: Este estado refleja los flujos de efectivo
previstos de la empresa durante el período presupuestado. Se desglosa en tres
actividades: operativas, de inversión y de financiamiento, lo que permite evaluar
la liquidez y las fuentes de efectivo de la empresa.

19
Planificación Financiera
La planificación financiera es un proceso integral que involucra una serie de actividades
y elementos diseñados para establecer metas financieras, definir estrategias para
alcanzarlas y asegurar la viabilidad económica y financiera de una empresa a corto,
mediano y largo plazo. Entre los principales componentes que incluye la planificación
financiera se encuentran:

• Establecimiento de objetivos financieros: Definir metas financieras claras y

realistas es el primer paso en la planificación financiera. Estos objetivos pueden
incluir aumentar los ingresos, mejorar la rentabilidad, reducir costos, aumentar
la eficiencia, etc.
• Presupuesto financiero: La elaboración de un presupuesto financiero es
fundamental en la planificación. Incluye estimaciones detalladas de ingresos,
gastos, inversiones y flujos de efectivo, permitiendo la proyección de la situación
financiera futura de la empresa.
• Análisis de estados financieros: Evaluar los estados financieros históricos y
actuales de la empresa ayuda a identificar tendencias, fortalezas, debilidades y
áreas de mejora en su rendimiento financiero.
• Evaluación de riesgos: Identificar y evaluar los riesgos financieros y operativos
que podrían afectar negativamente la empresa es esencial para desarrollar
estrategias de mitigación y contingencia.
• Estrategias de financiamiento: Determinar cómo se financiarán las operaciones
y proyectos de la empresa, considerando opciones como préstamos,
inversionistas, emisión de acciones, entre otros.
• Gestión de inversiones: Decidir cómo se asignarán los recursos para inversiones
en activos fijos o proyectos de expansión, considerando el retorno esperado y
los riesgos asociados.
• Análisis de sensibilidad y escenarios: Evaluar diferentes escenarios y situaciones
posibles para comprender cómo pueden afectar los resultados financieros de la
empresa.

20
 • Políticas financieras y controles internos: Establecer políticas y procedimientos
para el manejo responsable y eficiente de los recursos financieros, así como para
asegurar la integridad de la información financiera.
• Seguimiento y revisión: La planificación financiera no es un proceso estático. Es
necesario hacer un seguimiento continuo de los resultados reales frente a las
proyecciones y realizar ajustes cuando sea necesario para mantener la estrategia
financiera en línea con los objetivos.

Cuanto conocía del tema: 5%

21
Conclusiones
• El presupuesto es una herramienta esencial para la gestión financiera de una
empresa, ya que permite planificar, controlar y tomar decisiones informadas
sobre el uso de los recursos económicos.

• La elaboración de un presupuesto requiere una cuidadosa recolección y análisis

de datos históricos, así como la consideración de factores externos e internos
que puedan afectar el desempeño financiero de la empresa.

• Un presupuesto bien estructurado y realista proporciona una guía para alcanzar

metas y objetivos financieros, lo que contribuye a la rentabilidad y sostenibilidad
del negocio.

Recomendaciones
• Involucrar a todos los actores relevantes en el proceso de elaboración del
presupuesto, lo que incluye a los gerentes, responsables de cada área y otros
miembros del equipo. Esto fomentará una mayor precisión y compromiso en las
estimaciones.
• Utilizar tecnología y herramientas adecuadas para facilitar el proceso de
elaboración y seguimiento del presupuesto. Los sistemas de gestión financiera y
software especializado pueden agilizar la tarea y mejorar la precisión.
• Establecer un sistema de control interno sólido para evitar errores, fraudes y
asegurar la integridad de la información financiera utilizada en el presupuesto.
• Realizar análisis de sensibilidad y escenarios para evaluar cómo ciertas variables
pueden afectar los resultados financieros de la empresa y estar preparados para
diferentes situaciones.
• Promover una cultura de responsabilidad y eficiencia en el manejo de los
recursos.

22
Bibliografías

González, M. (2021, abril 26). Presupuesto. Qué es, importancia, elementos,

características, tipos, componentes. gestiopolis; gestiopolis.com.

https://www.gestiopolis.com/presupuesto-que-es-importancia-

elementos-tipos/

BBVA. (2023). BBVA ESPAÑA. https://www.bbva.es/finanzas-

vistazo/ef/empresas/presupuesto-empresa.html

Clavijo, C. (2021, diciembre 16). Presupuesto de una empresa: qué es y cómo

hacerlo (con ejemplo). Hubspot.es.

https://blog.hubspot.es/sales/presupuesto-de-empresa

Presupuesto maestro: qué es y cómo estructurarlo. (2023, junio 15). Cofide.mx.

https://www.cofide.mx/blog/presupuesto-maestro-que-es-y-como-

estructurarlo

23