Unidad 3 Planeación operativa

Instrumentos de presupuestación empresarial

GED09174A_16-17 Hrs.

Docente: Ernesto Astorga Vergara

 Objetivo
Interpretar hojas de presupuestos como
herramienta de una planeación operativa .
 3.1 Concepto y tipos de planeación.
La planeación operativa, consiste
en establecer claramente la
aplicación del plan estratégico
conforme a objetivos específicos.
Al igual que el plan estratégico, la
planeación operativa debe ser
sencilla, fácil de entender para
todos los participantes y permitir
que se sepan las actividades que
se deben realizar y el tiempo de
que disponen para completarlas.
 3.1 Concepto y planeación

Se integran características de la planeación operacional, para

diferenciarla de una planeación estratégica:
1. Proyectada para el corto plazo y lo inmediato.
2. Se interesa por alcanzar metas específicas.
3. Ampara cada actividad por separado, está definida para cada
tarea o actividad.
4. Realizada en los niveles inferiores.
5. Centrada en las operaciones corrientes.
6. La meta principal es la eficiencia (hacer las cosas bien), más que
la
efectividad (hacer las cosas que se deben hacer).
La planeación operacional está compuesta de:

Predicción del mercado a tiempo

para cada producto.
Pronósticos financieros.
Presupuesto.
Supuestos para el periodo
Contemplación de cambios
internos.
Producción y programas.
Responsabilidades.
 3.1 Concepto y planeación

Los planes operativos

pueden variar desde
cronogramas bastante
simples que identifican
eventos importantes en
el proceso electoral
hasta planes complejos
que señalan con gran
detalle lo que tiene que
suceder en fechas
determinadas.
3.2 Ventajas y limitaciones de los presupuestos

El presupuesto como
instrumento de gestión
anticipa el conocimiento
de los posibles
problemas, facilitando
el estudio de las
distintas alternativas de
acción, cuando aquellos
tengan lugar.
 Que es un presupuesto
Es un plan integrado y
coordinado que se
expresa en términos
financieros, respecto de
las operaciones y
recursos que forman
parte de una empresa,
para un período
determinado, con el fin
de lograr los objetivos
fijados por la alta
gerencia".
El presupuesto trae una serie de ventajas para la organización, por ser una herramienta de
planificación.

Determina las políticas fundamentales de la

empresa y sus efectos.
 Incluye a todas las áreas de la empresa en el
análisis y toma de decisiones.
 Planear los resultados de la empresa en
dinero y volúmenes.
 Controlar el manejo de ingresos y egresos.
 Coordina y relaciona las actividades.
 Logra resultados de las operaciones
periódicas.
 Controla el uso de los recursos, para tener el
menor desperdicio posible.
 Las desventajas o más bien limitaciones que se
pueden detectar.
Que no existe un sistema
contable que genere confianza y
credibilidad.
 Carencia de controles efectivos
respecto de la presupuestación.
 Cuando solo se estudian las
cifras convencionales y las
operaciones demostrativas del
momento sin tener en cuenta los
antecedentes y las causas de los
resultados.
 Si existe una mala comunicación
y control de los directivos.
3.3 Proceso de elaboración de los presupuestos

La confección del presupuesto se fundamenta generalmente en la

información poseída del período anterior y en el conocimiento de
los niveles de costos de dicho período que se toma como ejercicio
base para la determinación del presupuesto del próximo año,
extrapolando los importes previstos para dicho ejercicio. Dicha
operación se denomina "crecimiento vegetativo del
presupuesto", una vez determinado, se le añade un margen
cautelar con objeto de afrontar el efecto inflacionario .
En la elaboración del presupuesto hay que estimar
la evaluación de dos tipos básicos de variables:
1.- Monetarias que afectan a los precios
de las diferentes variables que
intervienen.
2.- No monetarias relativas a las
cantidades que se precisan de cada una
de dichas variables (horas disponibles de
producción, unidades a vender,
consumos unitarios de factores, etc.
Las etapas destacables del procedimiento de elaboración de los
presupuestos son las siguientes:

a. Fase de Planificación.
a) Iniciación del proceso presupuestario.
b) Elaboración de planes, programas y presupuesto por centros de
responsabilidad.
c) Negociación con cada centro de responsabilidad.
d) Integración de los diferentes presupuestos por centros de responsabilidad.
e) Aprobación del presupuesto integrado.
f) Seguimiento y actualización del presupuesto.
b. Fase de Control.
La segunda etapa del proceso presupuestario implica la evaluación explícita
del grado en que la actuación de cada centro o responsable colabora en el
logro de los objetivos.
 3.4 Presupuesto Base cero

El Presupuesto Base Cero. Su característica

principal consiste en que se inicia la
formulación de los presupuestos de gastos a
partir de cero. Requiere por parte de cada
responsable de los centros de gastos la
justificación de la necesidad y conveniencia
de cada partida presupuestaria,
determinando, si ello es posible, su
rentabilidad específica. Hay que demostrar
en cada área específica de la empresa que el
beneficio generado va a ser mayor que el
costo incurrido.
3.4 Presupuesto Base cero

Esta técnica suele aplicarse a las áreas de finanzas, control, relaciones

industriales, mercadotecnia, mantenimiento, control de calidad,
investigación y desarrollo y otras similares, y no al ámbito de los factores
productivos.
Su filosofía supone la aplicación de técnicas administrativas y contables tales
como: la administración por objetivos, la contabilidad por áreas de
responsabilidad, la evaluación de la actuación o el análisis costo-beneficio.
3.4 Presupuesto Base cero

Con su aplicación se obtienen ventajas tales

como:
a) La eliminación de actividades repetitivas
e innecesarias,
b) La ordenación de las tareas según su
grado de importancia y
c) La evaluación de opciones alternativas
que permitan aumentar la
economicidad.
 3.5 Presupuesto maestro.

El presupuesto maestro agrupa todas

aquellas líneas de actuación que han
sido previamente presupuestadas en
las distintas parcelas de actividad de la
empresa. Su desarrollo comienza con
la estimación de las variables que van
a condicionar el desarrollo de la
actividad económica, finalizando con
la presentación de los estados
previsionales globales.
3.5 Presupuesto maestro.

Para llegar a ellos, es preciso desarrollar los presupuestos intermedios, que

pueden ser:
1.-Presupuestos operativos: describe los planes vinculados a las actividades
propias de la explotación prevista para un determinado período de tiempo,
normalmente el año.
2.- Presupuestos de inversiones: tiene su origen en la planificación a largo
plazo que establece los objetivos de crecimiento de la empresa y que ha de
irse materializando en los presupuestos anuales.
3.5 Presupuesto maestro.

Las inversiones pueden responder a los siguientes objetivos:

Mantenimiento e incremento de la capacidad productiva.
Mejora de la productividad y de la calidad de productos y procesos.
Investigación y desarrollo para potenciar nuevos productos y mercados.
 Objetivos de índole social que refuerzan la imagen y el prestigio de la
empresa.
A partir de los anteriores presupuestos se determina el conjunto de cobros
y pagos que conformarán el Presupuesto de Tesorería [efectivo], para
formular finalmente el Balance de Situación Previsional.
 3.6 Presupuesto Operativo
Las clases de presupuestos y estados presupuestarios son múltiples,
pudiendo distinguir:
Presupuesto de operaciones.
 Presupuesto de desarrollo de productos.
 Presupuesto de inversiones y financiación.
Presupuesto de tesorería (o de caja).
 Balance previsional.
 Estado previsional de resultados.
 Estado de origen y aplicación de fondos previsional.
 Análisis complementarios.
 3.6 Presupuesto Operativo
El presupuesto de operaciones, a su vez puede comprender:
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de producción.
Presupuesto de compras.
Presupuesto de gastos.
Gastos por naturaleza.
Gastos por centros de responsabilidad.
 3.6 Presupuesto Operativo
El grado de diversificación de los
presupuestos dependerá del tipo de
centro de responsabilidad de que se
trate. El presupuesto de operaciones
ha de quedar resumido en el estado
previsional de resultados.
En conclusión: Las empresas que
realizan presupuestos son previsoras
de acontecimientos económicos,
siempre estarán preparadas para
cualquier situación adversa y su toma
de decisiones deja de ser aleatoria y
endeble.